Бюджетна система Російської Федерації. Конспект лекцій: коротко, найголовніше

Безкоштовна технічна бібліотека

КОНСПЕКТИ ЛЕКЦІЙ, ШПАРГАЛКИ
Безкоштовна бібліотека / Довідник / Конспекти лекцій, шпаргалки

Бюджетна система Російської Федерації. Конспект лекцій: коротко, найголовніше

Конспекти лекцій, шпаргалки

Довідник / Конспекти лекцій, шпаргалки

Коментарі до статті

Зміст

Бюджет, бюджетна система, бюджетний устрій РФ (Економічна сутність та зміст бюджету. Бюджетна система РФ. Бюджетний пристрій. Міжбюджетні відносини. Бюджети РФ. Принципи бюджетної системи РФ)
Бюджетна класифікація РФ
Бюджетне законодавство РФ
Бюджетний процес РФ (Поняття бюджетного процесу. Система органів, що володіє бюджетними повноваженнями. Повноваження учасників бюджетного процесу федерального рівня. Бюджетні повноваження органів державної влади та органів місцевого самоврядування. Фінансове планування. Складання проектів бюджетів. Порядок складання проекту федерального бюджету. Розгляд та затвердження бюджетів. Виконання бюджету)
Доходи бюджетів (Поняття про доходи бюджетів. Доходи федерального бюджету. Доходи бюджетів суб'єктів РФ. Доходи місцевих бюджетів)
Податок на прибуток організацій
акцизи
Податок на додану вартість
Податок на прибуток фізичних осіб
Платежі до бюджету за користування природними ресурсами (Збори за користування об'єктами тваринного світу та за користування об'єктами водних біологічних ресурсів. Водний податок. Земельний податок)
Податок на майно фізичних осіб
Витрати бюджетів (Поняття та класифікація бюджетних витрат. Резервні фонди. Видаткові зобов'язання РФ)
Дефіцит бюджету та джерела його покриття (Державні запозичення РФ. Джерела фінансування дефіциту бюджету. Стабілізаційний фонд РФ)
Державні позабюджетні фонди
Державний та муніципальний борг (Державний борг РФ. Зовнішні та внутрішні запозичення. Державні та муніципальні гарантії)
Бюджетна політика РФ (Про бюджетну політику. Основні завдання бюджетної політики. Основні напрями податкової політики. Основні пріоритети бюджетних видатків. Удосконалення міжбюджетних відносин)

ЛЕКЦІЯ № 1. Бюджет, бюджетна система, бюджетний устрій РФ

1. Економічна сутність та зміст бюджету

Державний бюджет є механізмом, який дозволяє державі проводити соціальну та економічну політику у Росії.

Через державний бюджет здійснюється вплив на освіту та використання централізованих та децентралізованих фондів коштів.

Бюджет - це система освіти та витрачання коштів, які призначені для фінансування забезпечення завдань та функцій держави та місцевого самоврядування.

За допомогою державного бюджету державна влада отримує грошові ресурси для утримання армії, державного апарату і т.д.

Державний бюджет - це фінансовий план держави, за допомогою якого органи влади набувають реальної економічної можливості здійснювати владні повноваження.

Водночас бюджет є категорією, яка властива різним відносинам. Із зародженням та формуванням держави пов'язане виникнення та розвиток бюджету. Для держави бюджет – це інструмент забезпечення безпосередньо своєї діяльності, і водночас є важливим елементом для проведення соціальної та економічної політики.

Завдання бюджету:

1) перерозподіл ВВП;

2) фінансове забезпечення бюджетної сфери та здійснення соціальної політики держави;

3) державне регулювання та стимулювання економіки;

4) контроль за освітою та використанням централізованих фондів грошових коштів.

Через формування та використання централізованих фондів коштів на рівнях державної та територіальної влади проявляється розподільча функція бюджету.

Держава за допомогою державного бюджету регулює господарське життя країни, економічні відносини, спрямовуючи кошти бюджету на розвиток та відновлення галузей, регіонів. І у зв'язку з цим держава може прискорювати чи стримувати темпи виробництва, посилювати чи послаблювати зростання капіталів та заощаджень, змінювати структуру попиту та пропозиції.

Перерозподіл ВВП через бюджет має дві стадії.

1. Утворення доходів бюджету.

У процесі утворення доходів бюджету відбувається вилучення частини ВВП на користь держави. У зв'язку з цим виникають фінансові взаємини держави з платниками податків.

Доходи бюджету переслідують єдину мету, що полягає у формуванні доходної частини бюджетів різних рівнів. Їм властиві знеособленість та грошова форма. Доходи бюджету можуть мати податковий і неподатковий характер. Джерела податкових доходів: прибуток, заробітна плата, позиковий відсоток, рента, додана вартість, накопичення та ін.

Неподаткові доходи бюджетів утворюються внаслідок економічної діяльності держави або за перерозподілу вже отриманих державою доходів за рівнями бюджетної системи.

2. Використання (витрата) бюджетних коштів.

Витрати бюджету - це кошти, які скеровуються на фінансове забезпечення завдань та функцій держави та місцевого самоврядування.

Бюджетоодержувачі - це організації виробничої та невиробничої сфери, які можуть одержувати та розподіляти кошти бюджету; вони фінансуються через бюджетні витрати.

Здебільшого витрати бюджету мають безповоротний характер.

За рахунок видатків бюджету відбувається перерозподіл коштів бюджету за рівнями бюджетної системи через дотації, бюджетні позички, субвенції та ін.

Структура видатків бюджету встановлюється у бюджетному плані та залежить, як і доходи бюджету, від економічної та іншої ситуації в країні.

Контрольна функція бюджету діє разом із розподільчою та дає можливість здійснення обов'язкового державного контролю за надходженням та використанням бюджетних коштів.

2. Бюджетна система РФ

Бюджетна система - це головна ланка фінансової системи держави, що є складовою бюджетного устрою.

Бюджетна система - це сукупність бюджетів держав, адміністративно-територіальних утворень, державних установ та фондів, які самостійні у бюджетному відношенні. Вона заснована на правових нормах, економічних відносинах та державному устрої.

Побудова бюджетної системи залежить від форми адміністративного та державного устрою країни. Усі держави поділяються, залежно від ступеня розподілу влади між центром та адміністративно-територіальними утвореннями на: унітарні, федеративні та конфедеративні.

унітарна держава - Форма державного устрою, при якому адміністративно-територіальні утворення не мають власної державності та автономії.

Бюджетна система унітарної держави складається з державного та місцевих бюджетів.

федеративна держава - це система державного устрою, коли він державні освіти чи адміністративно-територіальні освіти, які входять у державу, політично самостійні у межах компетенцій, розподілених між центром і ними, і мають власну державність. Бюджетна система федеративної держави складається з федеративного бюджету, бюджету членів федерації та місцевих бюджетів.

Конфедеративна держава - це постійний союз суверенних держав, який має досягнення політичних чи військових цілей. Його бюджет формується із внесків, що входять до конфедерації. У держав-членів конфедерації існують свої бюджетні та податкові системи.

Бюджетна система складається з бюджетів наступних рівнів (ст. 10 БК РФ):

1) федеральний бюджет та бюджети державних позабюджетних фондів;

2) бюджети суб'єктів РФ (РФ) та бюджети територіальних державних позабюджетних фондів;

3) місцеві бюджети, зокрема:

а) бюджети муніципальних районів, бюджети міських округів, бюджети внутрішньоміських муніципальних утворень міст федерального значення Москви та Санкт-Петербурга;

б) бюджети міських та сільських поселень. Відповідно до ст. 11 БК РФ, федеральний бюджет та бюджети державних позабюджетних фондів розробляються та затверджуються у формі федеральних законів, бюджети суб'єктів РФ та бюджети територіальних державних позабюджетних фондів розробляються та затверджуються у формі законів суб'єктів РФ, місцеві бюджети розробляються та затверджуються у формі правових актів представницьких органів місцевого самоврядування або у порядку, встановленому статутами муніципальних утворень.

Річний бюджет складається на один фінансовий рік, що дорівнює календарному році і триває з 1 січня до 31 грудня.

Державний позабюджетний фонд - фонд коштів, утворюється поза федерального бюджету та бюджетів суб'єктів РФ, призначений для реалізації конституційних прав громадян на пенсійне забезпечення, соціальне забезпечення у разі безробіття, соціальне страхування, охорону здоров'я та медичну допомогу. Витрати та доходи державного позабюджетного фонду формуються у порядку, що встановлюється федеральним законом чи передбачається БК РФ.

Кожне муніципальне освіту має власний бюджет.

Бюджет муніципальної освіти, тобто місцевий бюджет - форма освіти та витрачання коштів у розрахунку на фінансовий рік, призначених для виконання видаткових зобов'язань відповідної муніципальної освіти.

У місцевих бюджетах, відповідно до бюджетної класифікації РФ, окремо передбачаються кошти, що спрямовуються на виконання видаткових зобов'язань муніципальних утворень у зв'язку із здійсненням органами місцевого самоврядування повноважень з питань місцевого значення, та видаткових зобов'язань муніципальних утворень, що виконуються за рахунок субвенцій з бюджетів інших рівнів для здійснення окремих державних повноважень (ст. 14 БК РФ).

Бюджет державного району, тобто районний бюджет, і зведення бюджетів міських і сільських поселень, що входять до складу муніципального району, утворюють консолідований бюджет муніципального району.

Як складова бюджетів міських і сільських поселень може бути передбачені кошторису доходів і витрат окремих населених пунктів, інших територій, які є муніципальними утвореннями.

Кожен суб'єкт РФ має власний бюджет.

Бюджет суб'єкта РФ, т. е. регіональний бюджет - форма освіти та витрачання коштів у розрахунку на фінансовий рік, призначених для виконання видаткових зобов'язань відповідного суб'єкта РФ.

Використання органами структурі державної влади суб'єктів РФ інших форм освіти та витрачання коштів до виконання видаткових зобов'язань суб'єктів РФ заборонена.

У бюджетах суб'єктів РФ, відповідно до бюджетної класифікації РФ, окремо передбачаються кошти, що спрямовуються на виконання видаткових зобов'язань суб'єктів РФ у зв'язку із здійсненням органами державної влади суб'єктів РФ повноважень з предметів ведення суб'єктів РФ та повноважень з предметів спільного відання, зазначених у п. 2 та 5 ст. 26.3 Федерального закону від 6 жовтня 1999 року № 184-ФЗ "Про загальні принципи організації законодавчих та виконавчих органів державної влади суб'єктів РФ", та видаткових зобов'язань суб'єктів РФ, що здійснюються за рахунок субвенцій із федерального бюджету.

Бюджет суб'єкта РФ та зведення бюджетів муніципальних утворень, що входять до складу суб'єкта РФ, утворюють консолідований бюджет суб'єкта РФ.

Відповідно до ст. 16 БК РФ, федеральний бюджет - форма освіти та витрачання коштів у розрахунку на фінансовий рік, призначених для виконання видаткових зобов'язань РФ.

Використання федеральними органами структурі державної влади інших форм освіти та витрачання коштів, виділені на виконання видаткових зобов'язань РФ, заборонена, крім випадків, встановлених БК РФ та інші федеральними законами.

Федеральний бюджет та зведення бюджетів інших рівнів бюджетної системи РФ утворюють консолідований бюджет РФ.

Цільовий бюджетний фонд - фонд коштів, утворений відповідно до законодавства РФ у складі бюджету за рахунок доходів цільового призначення або в порядку цільових відрахувань від конкретних видів доходів або інших надходжень і використовуваний за окремим кошторисом. Кошти цільового бюджетного фонду неможливо знайти використані цілі, які відповідають призначенню цільового бюджетного фонду (ст.17 БК РФ).

3. Бюджетний пристрій. Міжбюджетні відносини

Бюджетний пристрій - Це організаційні принципи побудови бюджетної системи, її структури, взаємодія бюджетів, що входять до неї.

Бюджетна система - це сукупність усіх бюджетів, що у країні.

Бюджетний устрій визначається державним устроєм. Бюджетна система в унітарних підприємствах включає дві ланки: державний бюджет та місцеві бюджети.

Відповідно до БК РФ, бюджетна система федеративних держав складається з трьох ланок: державний бюджет, бюджети членів федерації (суб'єктів Федерації - у Росії), місцеві бюджети.

Державна бюджетна система складається з трьох ланок та включає: республіканський (федеральний) бюджет; 21 республіканський бюджет у складі РФ, 55 крайових та обласних бюджетів, міські бюджети Москви та Санкт-Петербурга, 10 окружних бюджетів автономних округів, бюджет Єврейської автономної області; близько 29 тис. місцевих бюджетів (міських, районних, селищних, сільських).

Бюджетний устрій РФ грунтується на принципах єдності, повноти, реальності, гласності та самостійності всіх бюджетів, що входять до державної бюджетної системи.

Складною проблемою у бюджетному устрої є бюджетний федералізм, тобто бюджетні взаємини центру та регіонів.

У межах міжбюджетних відносин всі бюджети, що входять до складу бюджетної системи РФ, взаємопов'язані.

Міжбюджетні відносини - це відносини, які виникають між органами державної влади РФ, органами державної влади суб'єктів РФ та органами місцевого самоврядування, пов'язані з формуванням та виконанням відповідних бюджетів (ст. 6 БК РФ).

Міжбюджетні відносини ґрунтуються на наступних принципах:

1) розподіл та закріплення видатків бюджетів за рівнями бюджетної системи РФ;

2) розмежування регулюючих доходів за певними рівнями бюджетної системи РФ;

3) рівність бюджетних прав суб'єктів РФ, рівність бюджетних прав муніципальних утворень;

4) рівність всіх бюджетів у відносинах з федеральним бюджетом, рівність місцевих бюджетів у відносинах з бюджетами суб'єктів РФ;

5) вирівнювання рівнів мінімальної бюджетної забезпеченості суб'єктів РФ, муніципальних утворень.

Для вдосконалення міжбюджетних відносин необхідно:

1) надавати підтримку суб'єктам Федерації в такий спосіб, щоб залишити їм стимули до розвитку власних джерел дохода;

2) зробити схему угруповання територій економічними районами з урахуванням їх економічного потенціалу та природних умов більш упорядкованою;

3) запровадити ефективний механізм надання інвестицій для вирівнювання рівнів соціально-економічного розвитку регіонів.

Дохідну частину територіальних бюджетів становлять закріплені та регулюючі доходи, дотації та субвенції, а також кредитні ресурси.

Закріпленими доходами вважаються доходи, що повністю надходять до відповідних бюджетів.

Регулюючими доходами є кошти, надіслані від вищого ланки бюджетної системи нижчому бюджету, перевищують закріплені доходи, покриття його витрат. Вони зараховуються до відповідних бюджетів з розмірів відсоткових відрахувань, встановлюваних під час затвердження вищого бюджету.

Дотації - певні суми коштів, передані з вищого бюджету для збалансування нижчих бюджетів за її дефіциті.

Субвенції - Кошти, що передаються з вищого бюджету нижчим бюджетам на фінансування суворо цільового заходу.

Кредитні ресурси - Кошти, що передаються як кредит, тобто вони повинні бути повернені з відсотками або без них.

У 1994 р. запроваджено новий механізм міжбюджетних відносин, у якому основним регулятором виступав Цільовий фонд фінансової підтримки регіонів. Його кошти розподіляються всім регіонів за єдиним принципом.

Фонд фінансової підтримки суб'єктів Федерації надає допомогу тим суб'єктам, які мають середньодушовий дохід по бюджету за попередній рік нижче, ніж у середньому по РФ, а рівень власних доходів і додаткових коштів, отриманих з федерального бюджету, недостатній для фінансування поточних витрат.

Регіони, які отримують фінансову допомогу з федерального бюджету, надають до Міністерства фінансів РФ планові та фактичні дані про доходи та витрати бюджетів та позабюджетних фондів. Це робиться для контролю.

Трансферти регіонам перераховуються щомісяця у міру фактичного надходження податків до федерального бюджету з урахуванням частки кожного регіону у Фонді їх фінансової підтримки. Проте, зберігся порядок виділення регіонам бюджетних асигнувань на капітальні вкладення реалізації федеральних цільових програм.

4. Бюджети РФ

Федеральний бюджет є першим рівнем бюджетної системи РФ.

Федеральний бюджет - це основний фінансовий план держави, який затверджується Федеральними Зборами як федерального закону. Федеральний бюджет - це основний засіб перерозподілу національного доходу та валового внутрішнього продукту. Через Федеральний бюджет мобілізуються фінансові ресурси, які необхідні регулювання економічного та соціального розвитку нашої країни та її політики. Його функцією є фінансування загальнодержавних органів влади та управління, заходів, пов'язаних з розвитком наукової діяльності в країні, забезпеченням обороноздатності держави, підготовки висококваліфікованих фахівців для РФ.

Кошти федерального бюджету - це основне джерело для фінансування перебудови економіки, розвитку прибуткових та перспективних напрямів у сфері виробництва, освоєння нових комплексів для виробництва.

У розвитку мистецтва, засобів, культури та інших сфер людської діяльності федеральний бюджет грає основну роль.

Федеральний бюджет наділений неподатковими та податковими доходами, надходженнями від цільових бюджетних фондів.

Статтею доходів федерального бюджету є податкові доходи, до яких належать:

1) федеральні податки та збори, перелік і ставки зазначені в податковому законодавстві РФ, а пропорції їх перерозподілу на різних рівнях бюджетної системи РФ затверджуються Федеральним законом про федеральний бюджет на певний фінансовий рік;

2) державне мито відповідно до законодавства РФ;

3) мита, митні збори тощо.

До податкових доходів також належать:

1) доходи від користування майном, що перебуває у власності держави;

2) доходи від платних послуг, що надають бюджетні установи;

3) доходи від реалізації майна, що перебуває у власності держави;

4) доходи від зовнішньоекономічної діяльності;

5) доходи від реалізації державних запасів та резервів;

6) прибуток Банку Росії - за нормативами, встановленими федеральними законами;

7) частина прибутку унітарних підприємств, що залишається після сплати податків та інших обов'язкових платежів. Основним джерелом доходів федерального бюджету (близько 76%) є податкові доходи. До федерального бюджету надходять такі види податків, як: податку додану вартість і акцизи, складові близько 40 % загального доходу бюджету, податку з прибутку (близько 10 %), податки зовнішню торгівлю і зовнішньоекономічні операції (близько 8 %) (основне місце серед них займають імпортні мита). Решту утворюють прибутковий податок з фізичних осіб, податку майно, платежі користування природними ресурсами.

Неподаткові доходи становлять близько 12%. Це прибутки від державної власності, від зовнішньоекономічної діяльності, від продажу майна, що належить державі, від продажу запасів держави.

Надходження від цільових бюджетних фондів - близько 11 % (Федеральний екологічний фонд, Федеральний дорожній фонд тощо. буд.).

Відповідно до законодавства РФ, з федерального бюджету фінансуються такі витрати:

1) забезпечення діяльності Президента РФ, Центральної виборчої комісії РФ, Федеральних Зборів РФ, Рахункової палати РФ, федеральних органів виконавчої влади та їх територіальних органів;

2) національна оборона та забезпечення безпеки держави, здійснення конверсії оборонних галузей промисловості;

3) функціонування федеральної судової системи;

4) здійснення міжнародної діяльності у загальнофедеральних інтересах;

5) фундаментальні дослідження та сприяння науково-технічному прогресу;

6) державна підтримка транспорту: залізничного, повітряного та морського;

7) державна підтримка атомної енергетики;

8) ліквідація наслідків надзвичайних ситуацій та стихійних лих федерального масштабу;

9) дослідження та використання космічного простору;

10) зміст установ, що у федеральної власності чи веденні органів структурі державної влади РФ;

11) фінансова підтримка суб'єктів РФ;

12) статистичний облік;

13) формування федеральної власності; обслуговування та погашення державного боргу РФ;

14) компенсація державним позабюджетним фондам видатків на виплату державних пенсій та інших соціальних виплат, що підлягають фінансуванню за рахунок коштів федерального бюджету;

15) поповнення державних запасів дорогоцінних металів та дорогоцінного каміння, державного матеріального резерву;

16) проведення виборів та референдумів до;

17) федеральна інвестиційна програма; забезпечення реалізації рішень федеральних органів державної влади, що призвели до збільшення бюджетних видатків чи зменшення бюджетних доходів бюджетів інших рівнів.

Кошти федерального бюджету застосовуються для фінансування заходів регіонального та місцевого призначення.

Специфікою федерального бюджету є фінансування з допомогою загальнодержавних витрат на оборону, міжнародну діяльність, наукові дослідження. Федеральний бюджет фінансує 100% загальнодержавних витрат на оборону та міжнародну діяльність, 93% - на наукові дослідження, 76% - на правоохоронну діяльність, 89% - на запобігання та ліквідацію надзвичайних ситуацій та наслідків стихійних лих.

Федеральний бюджет – це інструмент міжрегіонального перерозподілу загальнодержавних коштів.

Регіональні бюджети - центральне ланка територіальних бюджетів, які є фінансового забезпечення завдань, які лежать державних органів управління суб'єкта РФ.

Метою регіональних органів влади є забезпечення розвитку регіонів, а також виробничої та невиробничої сфер на підвідомчих територіях.

Останнім часом спостерігається регіоналізація економічних та соціальних процесів.

Роль регіональних бюджетів посилюється.

За допомогою регіональних бюджетів держава проводить економічну політику, вирівнюючи рівні економічного та соціального розвитку територій, які через історичні, географічні, військові та інші умови відстали у своєму економічному та соціальному розвитку від інших районів країни. Розробляються регіональні програми, які фінансуються із регіональних бюджетів.

Відповідно до БК РФ, доходи: регіональних бюджетів формуються за рахунок власних та регулюючих доходів.

Власні доходи включають такі регіональні податки та збори:

1) податку майно предприятий;

2) податку нерухомість;

3) дорожній податок;

4) транспортний податок;

5) податку з продажу;

6) податок на гральний бізнес;

7) регіональні ліцензійні збори.

До власних доходів відносяться доходи від використання майна, що перебуває у власності суб'єктів РФ, та доходи від платних послуг, що надаються бюджетними установами, що перебувають у віданні органів державної влади суб'єктів РФ.

Регулюючі доходи - це відрахування від федеральних податків і зборів, розподілених до зарахування до бюджетів суб'єктів РФ за нормативами, визначеними федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік, і навіть дотацій, субвенцій, субсидій і трансфертів, отриманих рахунок коштів федерального бюджету.

Основні напрямки використання коштів регіональних бюджетів:

1) забезпечення функціонування органів законодавчої та виконавчої влади суб'єктів РФ;

2) обслуговування та погашення державного боргу суб'єктів РФ;

3) проведення виборів та референдумів у суб'єктах РФ;

4) забезпечення реалізації регіональних цільових програм;

5) формування державної власності суб'єктів РФ;

6) здійснення міжнародних та зовнішньоекономічних зв'язків суб'єктів РФ;

7) утримання та розвитку підприємств, установ і закупівельних організацій, що у віданні органів структурі державної влади суб'єктів РФ;

8) забезпечення діяльності засобів інформації суб'єктів РФ;

9) надання фінансової допомоги місцевим бюджетам;

10) забезпечення здійснення окремих державних повноважень, що передаються на муніципальний рівень;

11) компенсація додаткових витрат, що виникли в результаті рішень, прийнятих органами державної влади суб'єктів РФ, що призводять до збільшення бюджетних видатків або зменшення бюджетних доходів місцевих бюджетів. Перше місце у витратах займають асигнування на народне господарство (промисловість, будівництво, сільське господарство, транспорт, дорожнє господарство, зв'язок та ін).

Друге місце – витрати на соціально-культурні заходи (освіта, культура та мистецтво, соціальна політика) – понад 25 %; Витрати управління і змістом правоохоронних органів становлять приблизно 8 %.

Місцеві бюджети - Це третій рівень бюджетної системи РФ.

Відповідно до ст. 14 БК РФ, бюджет муніципального освіти (місцевий бюджет) є формою освіти та витрачання коштів, призначених для забезпечення завдань та функцій, віднесених до предметів ведення місцевого самоврядування.

Місцеве самоврядування здійснюється самим населенням через вільно обрані ним представницькі органи. Для виконання функцій, покладених на місцеві представницькі та виконавчі органи, вони наділяються певними майновими та фінансово-бюджетними правами.

Місцеві бюджети - один із головних каналів доведення до населення кінцевих результатів виробництва. Через них громадські фонди споживання розподіляються між окремими групами населення, з них фінансується розвиток галузей виробничої сфери (місцевої та харчової промисловості, комунального господарства, обсяг продукції та послуги).

Місцеві бюджети виконують такі функції:

1) формують грошові кошти, які є фінансовим забезпеченням діяльності місцевих органів влади;

2) розподіляють та використовують ці фонди між галузями господарства;

3) контролюють фінансово-господарську діяльність підприємств, установ, що підвідомчі цим органам влади.

Місцеві бюджети у здійсненні загальнодержавних економічних та соціальних завдань мають велике значення, оскільки вони розподіляють державні кошти на утримання та розвиток соціальної інфраструктури суспільства.

Власні доходи є основним джерелом формування місцевих бюджетів.

До складу власних доходів місцевих бюджетів входять:

1) місцеві податки та збори:

а) земельний податок;

б) податку майно фізичних осіб;

в) податку рекламу;

г) податок на спадщину чи дарування;

д) місцеві ліцензійні збори;

2) доходи від приватизації, у тому числі:

а) доходи від приватизації об'єктів державної та муніципальної власності;

б) прибутки від продажу землі;

в) прибутки від продажу квартир громадянам;

3) кошти обов'язкового медичного страхування, кошти позабюджетних та галузевих фондів.

До основних регулюючих доходів місцевих бюджетів входять відрахування:

1) від податку додану стоимость;

2) від акцизів;

3) від прибуток підприємств;

4) від прибуткового податку з фізичних осіб.

З місцевих бюджетів фінансуються функціональні витрати, які включають витрати на:

1) утримання органів місцевого самоврядування;

2) формування муніципальної власності та управління нею;

3) організація, зміст та розвиток закладів освіти, охорони здоров'я, культури;

4) засобів, інших установ, що у муніципальної власності;

5) утримання державних органів охорони соціального порядку;

6) організація, утримання та розвиток муніципального житлово-комунального господарства;

7) утримання місць поховання, що у віданні муніципальних органів;

8) організація транспортного обслуговування населення та установ, що перебувають у муніципальній власності або у віданні органів місцевого самоврядування;

9) охорона навколишнього природного середовища на територіях муніципальних утворень;

10) обслуговування та погашення муніципального боргу;

11) цільове дотування населення;

12) проведення муніципальних виборів та місцевих референдумів.

Основним напрямом використання коштів місцевих бюджетів є покриття видатків, пов'язаних із життєзабезпеченням людини (витрати на соціально-культурні заходи та на житлово-комунальне господарство).

Структура видатків окремих видів місцевих бюджетів не однакова.

Одним із головних напрямів використання фінансових ресурсів має бути фінансування розвитку місцевої виробничої бази як основи для отримання у майбутньому власних доходів.

Відповідно до статті 6 БК РФ, консолідований бюджет - це зведення бюджетів всіх рівнів, який включає федеральний бюджет і консолідовані бюджети суб'єктів РФ. Консолідований бюджет суб'єкта РФ включає регіональний бюджет, т. е. бюджет суб'єкта РФ, та місцевих бюджетів.

Термін "консолідований бюджет" було включено також до Закону РРФСР "Про основи бюджетного устрою та бюджетного процесу РРФСР" від 10 жовтня 1991 р. у зв'язку з скасуванням Державного бюджету РФ, до якого входили всі ланки бюджетної системи Росії. Вищезазначений закон нині діє.

У бюджетному плануванні використовуються показники консолідованих бюджетів. Обсяги консолідованих бюджетів адміністративно-територіальних перетворень беруться до розрахунку щодо розмірів дотацій і величини нормативів відрахувань від регулюючих податків у бюджети суб'єктів РФ.

Роль консолідованих показників важлива під час проведення аналізу формування та використання централізованого фінансового фонду країни.

Зведене фінансове планування неможливе без розрахунку показників консолідованих бюджетів. З консолідованих бюджетів беруться показники зведеного фінансового балансу держави та територіальних зведених фінансових балансів. У доходної частини балансу використовуються дані: податку додану вартість і акцизи, податку майно, прибутковий податок, податки зовнішню торгівлю, кошти бюджетних цільових фондів тощо.

Видаткова частина включає: витрати на соціально-культурні заходи, що фінансуються за рахунок бюджету, витрати на державні інвестиції, державні дотації, витрати на науку з бюджету, на оборону, витрати на утримання правоохоронних органів, органів влади, судів прокуратури та ін.

Показники консолідованого бюджету відіграють велику роль у перспективному плануванні загалом та перспективному фінансовому плануванні зокрема. Фінансові показники, в основі яких лежать показники консолідованих бюджетів, використовуються при розробці прогнозів економічного та соціального розвитку держави та територій.

Показники консолідованих бюджетів використовуються при розрахунках, що характеризують різні види забезпеченості мешканців країни та її територій.

5. Принципи бюджетної системи РФ

Бюджетна система РФ, згідно з БК РФ, заснована на принципах:

1) принцип єдності бюджетної системи РФ - це єдність бюджетного законодавства РФ, форм бюджетної документації та звітності, принципів організації та функціонування бюджетної системи, бюджетної класифікації бюджетної системи РФ, санкцій за порушення бюджетного законодавства, єдиний порядок встановлення та виконання видаткових зобов'язань, формування доходів та здійснення видатків бюджетів бюджетної системи РФ, ведення бюджетного обліку та звітності бюджетів бюджетної системи РФ та бюджетних установ, єдність порядку виконання судових актів щодо звернення стягнення на кошти бюджетів бюджетної системи РФ;

2) принцип розмежування доходів і видатків між бюджетами різних рівнів - це закріплення відповідно до законодавства РФ доходів і видатків за бюджетами бюджетної системи РФ, визначення повноважень органів державної влади щодо формування доходів, встановлення та виконання видаткових зобов'язань;

3) принцип самостійності бюджетів означає:

а) право та обов'язок органів державної влади та органів місцевого самоврядування забезпечувати самостійно збалансованість бюджетів та ефективність використання бюджетних коштів;

б) право та обов'язок органів державної влади та органів місцевого самоврядування самостійно здійснювати бюджетний процес;

в) право органів державної влади та органів місцевого самоврядування встановлювати податки та збори, що підлягають зарахуванню до бюджетів відповідного рівня бюджетної системи РФ;

г) право органів державної влади та органів місцевого самоврядування самостійно визначати форми та напрямки витрачання коштів бюджетів;

буд) неприпустимість встановлення видаткових зобов'язань, підлягають виконанню одночасно з допомогою коштів бюджетів двох і більше рівнів бюджетної системи РФ, чи з допомогою коштів консолідованих бюджетів, чи визначення бюджету, рахунок коштів якого має здійснюватися виконання відповідних видаткових зобов'язань;

е) неприпустимість безпосереднього виконання видаткових зобов'язань органів державної влади та органів місцевого самоврядування за рахунок коштів бюджетів інших рівнів;

ж) неприпустимість введення в дію протягом фінансового року органами державної влади рішень та змін бюджетного законодавства та законодавства про податки та збори, що призведуть до збільшення видатків та зниження доходів бюджетів інших рівнів без внесення змін до законів про відповідні бюджети, що передбачають компенсацію збільшення видатків, зниження доходів;

з) неприпустимість вилучення додаткових доходів протягом року, економії за видатками бюджетів, одержаних у результаті ефективного виконання бюджетів;

3) принцип рівності бюджетних прав суб'єктів РФ, муніципальних утворень - це визначення бюджетних повноважень органів державної влади суб'єктів РФ та органів місцевого самоврядування, встановлення та виконання видаткових зобов'язань, формування податкових та неподаткових доходів бюджетів суб'єктів РФ та місцевих бюджетів, визначення обсягу, форм та порядку надання міжбюджетних трансфертів відповідно до єдиних принципів та вимог, встановлених БК РФ;

4) принцип повноти відображення доходів і видатків бюджетів, бюджетів державних позабюджетних фондів означає, що це доходи і видатки бюджетів, бюджетів державних позабюджетних фондів та інші обов'язкові надходження, визначені податковим і бюджетним законодавством РФ, законами про державні позабюджетні фонди, підлягають відображенню у бюджетах, бюджети державних позабюджетних фондів в обов'язковому порядку та в повному обсязі. Усі державні та муніципальні витрати підлягають фінансуванню за рахунок бюджетних коштів, коштів державних позабюджетних фондів, акумульованих у бюджетній системі РФ;

5) принцип збалансованості бюджету означає, що обсяг передбачених бюджетом видатків має відповідати сумарному обсягу доходів бюджету та надходжень із джерел фінансування його дефіциту.

При складанні, затвердженні та виконанні бюджету уповноважені органи повинні виходити з необхідності мінімізації розміру дефіциту бюджету;

6) принцип ефективності та економності використання бюджетних коштів означає, що при складанні та виконанні бюджетів уповноважені органи та одержувачі бюджетних коштів повинні виходити з необхідності досягнення заданих результатів з використанням найменшого обсягу коштів або досягнення найкращого результату з використанням визначеного бюджетом обсягу коштів;

7) принцип загального покриття видатків означає, що всі витрати бюджету повинні покриватися загальною сумою доходів бюджету та надходжень із джерел фінансування його дефіциту.

Доходи бюджету та надходження з джерел фінансування його дефіциту не можуть бути пов'язані з певними видатками бюджету, за винятком доходів цільових бюджетних фондів, коштів цільових іноземних кредитів, а також у разі централізації коштів із бюджетів інших рівнів бюджетної системи РФ;

8) принцип гласності означає:

а) обов'язкове опублікування у відкритій пресі затверджених бюджетів та звітів про їх виконання, повноту подання інформації про хід виконання бюджетів, а також доступність інших відомостей щодо рішення законодавчих органів державної влади, органів місцевого самоврядування;

б) обов'язкову відкритість для суспільства та засобів масової інформації процедур розгляду та прийняття рішень щодо проектів бюджетів, у тому числі з питань, що викликають розбіжності або всередині законодавчого органу державної влади, або між законодавчим та виконавчим органами державної влади;

9) принцип достовірності бюджету - це надійність показників прогнозу соціально-економічного розвитку відповідної території та реалістичність розрахунку доходів та видатків бюджету;

10) принцип адресності та цільового характеру бюджетних коштів означає, що бюджетні кошти виділяються у розпорядження конкретних одержувачів бюджетних коштів з позначенням направлення їх на фінансування конкретних цілей. Будь-які дії, що призводять до порушення адресності, є порушенням бюджетного законодавства РФ.

Лекція № 2. Бюджетна класифікація РФ

Бюджетна класифікація - це угруповання доходів, витрат і джерела фінансування дефіцитів бюджетів всіх рівнів бюджетної системи РФ видів державного (муніципального) боргу та державних (муніципальних) активів, що використовуються для складання та виконання бюджетів усіх рівнів бюджетної системи РФ і забезпечують сумісність показників бюджетів усіх рівнів бюджетної системи РФ .

Бюджетні доходи та витрати за своїм складом, джерелами, напрямами використання та іншими ознаками різноманітні.

Обов'язковою умовою функціонування та ефективності всього бюджетного процесу є регламентація джерел доходів та визначення цілей бюджетних витрат.

В основі бюджетної класифікації лежить угруповання показників, що дає можливість подати в соціально-економічному, відомчому та територіальному розрізі формування доходів та спрямування коштів, їх склад та структуру.

Ясність, чіткість є основними найважливішими вимогами, які пред'являються бюджетної класифікації.

Вміле використання даних, згрупованих за елементами бюджетної класифікації, дозволяє побачити реальну картину руху бюджетних ресурсів і тим самим вплинути на перебіг економічних та соціальних процесів.

Зіставлення планових та звітних даних, порівняння та аналіз відповідних показників допомагають робити обґрунтовані висновки та пропозиції щодо формування та використання бюджетних фондів.

Угруповання витрат і доходів полегшує перевірку даних, що включаються до бюджету, зіставлення кошторисів однорідних відомств, визначення динаміки надходжень і частки різних доходів і витрат або ступеня задоволення будь-яких потреб.

Класифікація допомагає створити умови для об'єднання кошторисів та бюджетів у загальні склепіння, полегшує їх економічний аналіз, спрощує контроль за виконанням бюджету, за повною та своєчасною акумуляцією коштів, за використанням їх за цільовим призначенням.

Класифікація допомагає зіставляти доходи з видатками за звітами про виконання бюджету, що сприяє економному витрачанню коштів, контролю за дотриманням фінансових планів.

В умовах самостійності всіх ланок бюджетної системи класифікація стає базою для єдиного методологічного підходу до складання та виконання всіх видів бюджетів, для порівнянності бюджетних показників у територіальному, галузевому розрізі.

Бюджетна класифікація є обов'язковою всім установ і закупівельних організацій і будується відповідно до вимогами, що визначаються бюджетним законодавством РФ.

Відповідно до БК РФ, бюджетна класифікація включає:

1) класифікація доходів бюджетів РФ - це угруповання доходів бюджетів всіх рівнів бюджетної системи РФ, заснована на законодавчих актах РФ, що визначають джерела формування доходів бюджетів усіх рівнів бюджетної системи РФ;

2) класифікація доходів бюджетів РФ включає код адміністратора надходжень до бюджету, групи, підгрупи, статті, підстатті, елементи, програми (підпрограми) і коди економічної класифікації доходів. Економічна класифікація доходів - це угруповання операцій сектора державного управління з їхнього економічного змісту.

Групи доходів складаються із статей доходів, які поєднують види доходів за джерелами та способами їх отримання. Усі бюджетні доходи об'єднані у чотири групи:

1) "податкові доходи" включають підгрупи: податки, що стягуються від фонду оплати праці, прямі податки, приріст капіталу, платежі за користування природними ресурсами, податки на майно, податки на товари та послуги, ліцензійні та реєстраційні збори, податки на зовнішню торгівлю та зовнішньоекономічні операції та інші види податків, мит;

2) "неподаткові доходи" включають: доходи від майна, що знаходиться у власності муніципальної чи державної; адміністративні платежі та збори; штрафні санкції, відшкодування збитків; доходи від реалізації майна, що знаходилося у муніципальній чи державній власності; доходи від продажу землі та нематеріальних активів; доходи від зовнішньоекономічної діяльності; надходження капітальних трансфертів з недержавних джерел та ін;

3) "безоплатні перерахування" - перерахування від державних підприємств, від державних позабюджетних фондів, від нерезидентів, від бюджетів інших рівнів, наднаціональних організацій;

4) "перерахування від державних бюджетних фондів" - дорожній та екологічний фонди.

Адміністратори надходжень до бюджетів всіх рівнів бюджетної системи РФ - це органи державної влади, Центральний банк РФ, органи місцевого самоврядування, органи управління державних позабюджетних фондів, а також бюджетні установи, створені органами державної влади та органами місцевого самоврядування, які здійснюють в установленому порядку контроль за правильністю обчислення, повнотою та своєчасністю сплати, нарахування, облік, стягнення та прийняття рішень про повернення надмірно сплачених платежів до бюджету, пені та штрафів за ними.

Функціональна класифікація видатків бюджетів РФ є угрупованням видатків бюджетів всіх рівнів бюджетної системи РФ і відображає напрямок бюджетних коштів на виконання основних функцій держави та вирішення питань місцевого значення, у тому числі на фінансування реалізації нормативних правових актів, прийнятих органами державної влади, та муніципальних правових актів, прийнятих органами місцевого самоврядування, на фінансування здійснення окремих державних повноважень, які передаються іншим рівням влади.

Її першим рівнем є розділи, які визначають витрати бюджетних коштів на виконання функцій держави. Цей рівень включає такі розділи:

1) національна оборона;

2) судова влада, державне управління та місцеве самоврядування;

3) міжнародна діяльність;

4) промисловість, будівельна індустрія та енергетика;

5) поповнення державних запасів та резервів;

6) погашення державного боргу;

7) регіональний розвиток;

8) соціальна політика;

9) правоохоронна діяльність та забезпечення безпеки;

10) розвиток ринкової інфраструктури;

11) охорона здоров'я та фізична культура;

12) культура та мистецтво, кінематографія;

13) засоби інформації;

14) освіта;

15) транспорт, зв'язок, інформатика, шляхове господарство;

16) попередження та ліквідація надзвичайних ситуацій та стихійних лих;

17) сільське господарство та рибальство;

18) містобудування та житлово-комунальне господарство;

19) дослідження та сприяння науковому прогресу;

20) стандартизація та метрологія, гідрометеорологія, картографія та геодезія, охорона навколишнього природного середовища та природних ресурсів;

21) інші витрати.

Другим рівнем класифікації є підрозділи, що конкретизують спрямування бюджетних коштів на виконання функцій держави у межах розділів.

Класифікація цільових статей видатків федерального бюджету - це третій рівень функціональної класифікації видатків бюджетів РФ, що відображає фінансування видатків федерального бюджету за конкретними напрямками діяльності основних розпорядників коштів федерального бюджету в межах підрозділів функціональної класифікації видатків бюджетів РФ.

Класифікація видів видатків бюджету - це четвертий рівень функціональної класифікації видатків бюджетів РФ, що деталізує напрями фінансування видатків бюджету за цільовими статтями.

Економічна класифікація видатків бюджетів РФ є угрупуванням видатків бюджетів всіх рівнів бюджетної системи РФ за їх економічним змістом.

Ця класифікація включає розділи: поточні витрати, капітальні витрати, надання кредитів за вирахуванням погашення.

У свою чергу, розділи поділяються на підрозділи та включають види витрат, які поділяються на статті витрат.

Класифікація джерел фінансування дефіцитів бюджетів РФ є угрупованням позикових коштів, що залучаються Російською Федерацією, суб'єктами РФ та муніципальними утвореннями для покриття дефіцитів відповідних бюджетів.

Класифікація джерел внутрішнього фінансування дефіцитів бюджетів РФ включає групи, підгрупи, статті, підстатті, елементи, програми (підпрограми) та коди економічної класифікації джерел внутрішнього фінансування дефіцитів бюджетів, код адміністратора джерел внутрішнього фінансування дефіцитів бюджетів.

Адміністратори джерел внутрішнього фінансування дефіцитів бюджетів - це органи державної влади, органи місцевого самоврядування, органи управління державних позабюджетних фондів, бюджетні установи, створені органами державної влади та органами місцевого самоврядування, які мають право здійснювати державні та муніципальні внутрішні запозичення, укладати кредитні угоди та договори для залучення кредитів, надавати державні та муніципальні гарантії, здійснювати операції з активами, що перебувають у державній та муніципальній власності.

Класифікація джерел зовнішнього фінансування дефіцитів федерального бюджету та бюджетів суб'єктів РФ включає групи, підгрупи, статті, підстаття, елементи, програми (підпрограми) і коди економічної класифікації джерел зовнішнього фінансування дефіцитів бюджетів, код адміністратора джерел зовнішнього фінансування дефіцитів бюджетів.

Адміністратори джерел зовнішнього фінансування дефіцитів бюджетів – це органи державної влади, які мають право здійснювати державні зовнішні запозичення, укладати кредитні угоди та договори, зазначені в іноземній валюті, для залучення кредитів, надавати державні гарантії в іноземній валюті.

Економічна класифікація джерел фінансування дефіцитів бюджетів – це угруповання операцій сектору державного управління за їх економічним змістом.

Відомча класифікація видатків федерального бюджету є угрупованням витрат, що відбиває розподіл бюджетних коштів за основним розпорядникам коштів федерального бюджету.

Першим рівнем цієї класифікації є перелік прямих одержувачів коштів із федерального бюджету (міністерства, відомства, організації, кожному з яких присвоєно код).

Другий рівень - це класифікація цільових статей видатків федерального бюджету. Вона відбиває фінансування за конкретними напрямами діяльності прямих одержувачів коштів із федерального бюджету за певними розділами та підрозділами функціональної класифікації видатків бюджетів РФ.

Третій рівень - класифікація видів видатків федерального бюджету, що визначає напрями фінансування за цільовими статтями детально.

Відомча структура видатків федерального бюджету, що встановлює видатки федерального бюджету за головними розпорядниками коштів федерального бюджету, розділам, підрозділам, цільовим статтям та видам видатків функціональної класифікації видатків бюджетів РФ, затверджується федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік.

Відомча класифікація видатків бюджетів суб'єктів РФ є угрупованням видатків бюджетів суб'єктів РФ і відбиває розподіл бюджетних асигнувань за основним розпорядникам коштів бюджетів суб'єктів РФ, розділам, підрозділам, цільовим статтям і видам видатків функціональної класифікації видатків бюджетів РФ.

Відомча класифікація видатків місцевих бюджетів є угрупуванням видатків місцевих бюджетів і відбиває розподіл бюджетних асигнувань за основним розпорядникам коштів місцевих бюджетів, розділам, підрозділам, цільовим статтям і видам видатків функціональної класифікації видатків бюджетів РФ.

Відомча структура видатків бюджетів суб'єктів РФ та місцевих бюджетів, яка встановлює витрати певних бюджетів за основними розпорядниками коштів, розділами, підрозділами, цільовими статтями та видами видатків функціональної класифікації видатків бюджетів РФ, затверджується законами про відповідний бюджет на черговий фінансовий рік.

Бюджетна класифікація РФ є єдиною бюджетів всіх рівнів бюджетної системи РФ і затверджується федеральним законом.

Законодавчі органи суб'єктів РФ та органи місцевого самоврядування можуть проводити подальшу деталізацію об'єктів бюджетної класифікації РФ у частині цільових статей та видів витрат, не порушуючи загальних принципів побудови та єдності бюджетної класифікації РФ.

Лекція № 3. Бюджетне законодавство РФ

Бюджетне законодавство РФ складається з Бюджетного Кодексу, федеральних законів про федеральний бюджет на відповідний фінансовий рік, законів суб'єктів РФ про бюджети суб'єктів РФ на відповідний рік, нормативних правових актів представницьких органів місцевого самоврядування про місцеві бюджети на відповідний рік та інших федеральних законів, законів суб'єктів РФ та нормативних правових актів представницьких органів місцевого самоврядування.

Закон про бюджет приймається на фінансовий рік, набирає чинності з дня підписання та підлягає опублікуванню після його ухвалення.

Нормативні правові акти що неспроможні суперечити БК РФ. До бюджетних правовідносин відносяться:

1) відносини, що виникають між суб'єктами бюджетних правовідносин у процесі формування доходів та здійснення видатків бюджетів усіх рівнів бюджетної системи РФ та бюджетів державних позабюджетних фондів, здійснення державних та муніципальних запозичень, регулювання державного та муніципального боргу;

2) відносини, які виникають між суб'єктами бюджетних правовідносин у процесі складання та розгляду проектів бюджетів усіх рівнів бюджетної системи РФ, затвердження та виконання бюджетів усіх рівнів бюджетної системи РФ, контролю за їх виконанням.

БК РФ встановлює правової статус учасників бюджетного процесу, правові основи порядку та умов притягнення до відповідальності порушення бюджетного законодавства РФ.

Президент РФ видає укази, що регулюють бюджетні правовідносини. Укази Президента РФ що неспроможні суперечити БК РФ та інших актам.

Уряд РФ приймає нормативні правові акти, які регулюватимуть бюджетні правовідносини.

Федеральні органи виконавчої приймають акти, які надалі регулюватимуть бюджетні правовідносини. Органи структурі державної влади суб'єктів РФ приймають нормативні правові акти, регулюючі бюджетні правовідносини у межах своєї компетенції.

Органи місцевого самоврядування приймають нормативні правові акти, що регулюють бюджетні правовідносини у межах своєї компетенції.

Міжнародні договори РФ застосовуються до бюджетних правовідносин безпосередньо, крім випадків, коли з міжнародних договорів випливає, що їх застосування потрібно видання внутрішньодержавних актів.

Лекція № 4. Бюджетний процес РФ

1. Поняття бюджетного процесу

Фінансово-бюджетна політика - це сукупність заходів щодо використання фінансових відносин, які проводять органи влади для виконання ними своїх функцій та управління бюджетною системою.

Розробка механізмів мобілізації коштів у бюджет, вибір напрямів використання бюджетних коштів, визначення завдань та цілей у галузі фінансів, управління бюджетною системою та фінансами та ін. – все це передбачає фінансово-бюджетна політика.

Фінансово-бюджетна політика здійснюється в роботі, яку виробляють органи влади щодо мобілізації коштів до бюджету та їх використання, тобто під час бюджетного процесу.

Бюджетний процес - це сукупність дій органів представницької та виконавчої влади щодо розробки та здійснення фінансово-бюджетної системи.

Бюджетним процесом є регламентована законодавча діяльність органів влади щодо складання, розгляду, затвердження та виконання федерального та регіональних бюджетів.

Зміст бюджетного процесу визначається державним та бюджетним устроями країни.

Відповідно до ст. 6 БК РФ, "бюджетний процес - це регламентована нормами права діяльність органів державної влади, органів місцевого самоврядування та учасників бюджетного процесу щодо складання та розгляду проектів бюджетів, проектів бюджетів державних позабюджетних фондів, затвердження та виконання бюджетів та бюджетів державних позабюджетних фондів, а також по контролю над їх виконанням".

Завданнями бюджетного процесу є виявлення всіх матеріальних та фінансових резервів для досягнення прогресу на шляху до розвитку ринкового господарства, визначення доходів бюджету з податків та платежів, встановлення видатків бюджету за цільовим призначенням; скорочення та ліквідація бюджетного дефіциту, підвищення ролі перспективного бюджетного планування, посилення контролю за фінансовою діяльністю юридичних та доходами фізичних осіб при виконанні ними податкових зобов'язань та ін.

У бюджетному посланні Президента РФ Уряду РФ щорічно визначається фінансово-бюджетна політика держави.

Бюджетний період - цей час здійснення процесу виконання бюджету. Він встановлений з 1 січня до 31 грудня, тобто календарний рік.

Тривалість бюджетного процесу набагато більша, ніж бюджетного періоду, тому що до бюджетного процесу включається час, який вимагатиме бюджетне планування, бюджетний контроль та інші дії.

Організація бюджетного процесу включає такі елементи:

1) складання проектів бюджетів та подання їх на розгляд до законодавчих органів;

2) аудит та оцінка бюджету;

3) розгляд бюджетів органами законодавчої влади та затвердження їх у формі прийняття певного законодавчого акта;

4) виконання затверджених бюджетів;

5) складання звітів про виконання бюджетів;

6) затвердження звітів про виконання бюджетів у формі ухвалення законодавчих актів;

7) складання склепінь про виконання консолідованих бюджетів та подання їх до вищих органів виконавчої державної влади для подальшого подання до Уряду РФ.

2. Система органів, що має бюджетні повноваження

Повноваження органів влади полягають у наступному:

1) законодавчі органи розглядають та затверджують бюджети та звіти про їх виконання, здійснюють контроль за виконанням бюджетів, формують та визначають правовий статус органів, які здійснюють контроль за виконанням бюджетів, здійснюють інші повноваження;

2) органи виконавчої влади, органи місцевого самоврядування складають проект бюджету, вносять на затвердження законодавчого органу, представницького органу місцевого самоврядування виконання бюджету, подають звіт про виконання бюджету на затвердження законодавчих органів, представницьких органів місцевого самоврядування, здійснюють інші повноваження;

3) бюджетні повноваження Банку Росії - Банк Росії разом із Урядом РФ розробляє і представляє на розгляд Державної Думи основні напрями грошово-кредитної політики, обслуговує рахунки бюджетів, здійснює функції генерального агента з державних цінних паперів РФ;

4) кредитні організації можуть брати участь у здійсненні операцій із надання коштів бюджету на поворотній основі. Вони також виконують функції Банку Росії у разі відсутності установ Банку Росії на певній території чи неможливості виконання ними цих функцій.

Суб'єкти РФ, муніципальні освіти можуть відкривати рахунки в кредитних організаціях, які обслуговують розрахунки з операцій з державними цінними паперами суб'єктів РФ та муніципальними цінними паперами;

5) органи державного, муніципального фінансового контролю здійснюють контроль за виконанням бюджетів та бюджетів державних позабюджетних фондів та проводять експертизи проектів зазначених бюджетів, федеральних та регіональних цільових програм та інших нормативних правових актів.

Органи державного, муніципального фінансового контролю здійснюють попередній, поточний та наступний контроль за виконанням бюджетів та бюджетів державних позабюджетних фондів.

Рахункова палата РФ, Федеральна служба фінансово-бюджетного нагляду проводить перевірки бюджетів суб'єктів РФ та місцевих бюджетів.

Контрольний орган, фінансовий орган суб'єкта РФ, уповноважений органом виконавчої суб'єкта РФ, проводить перевірки місцевих бюджетів.

Головним розпорядником коштів федерального бюджету є орган державної влади РФ, який має право розподіляти кошти федерального бюджету за підвідомчими розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів. Головним розпорядником коштів бюджету суб'єкта РФ, коштів місцевого бюджету є орган державної влади суб'єкта РФ, орган місцевого самоврядування, бюджетна установа, які мають право розподіляти бюджетні кошти за підвідомчими розпорядниками та одержувачами коштів бюджету суб'єкта РФ, коштів місцевого бюджету, визначені відомчою класифікацією видатків відповідного бюджету.

Головним розпорядником бюджетних коштів є Уряд РФ, який має право представляти сторону держави в договорах про надання бюджетних коштів на зворотній основі, визначати завдання щодо надання державних або муніципальних послуг для підвідомчих розпорядників та одержувачів бюджетних коштів з урахуванням нормативів фінансових витрат, затверджувати кошториси доходів та витрат підвідомчих бюджетних установ; складати бюджетний розпис, розподіляти ліміти бюджетних зобов'язань за підвідомчими розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів та виконувати відповідну частину бюджету, здійснювати контроль одержувачів бюджетних коштів у частині забезпечення цільового використання бюджетних коштів, своєчасного їх повернення; здійснювати контроль за використанням бюджетних коштів розпорядниками бюджетних коштів;

6) бюджетне установа - це організація, створена органами структурі державної влади РФ, органами структурі державної влади суб'єктів РФ, органами місцевого самоврядування реалізації управлінських, соціально-культурних, науково-технічних чи інших функцій некомерційного характеру, діяльність якої фінансується з бюджету чи бюджету державного позабюджетного фонду на основі кошторису доходів та витрат.

У кошторисі доходів і витрат мають бути відображені всі доходи бюджетної установи.

Бюджетна установа використовує бюджетні кошти відповідно до затвердженого кошторису доходів та видатків.

Одержувачем бюджетних коштів може бути бюджетна установа або інша організація, яка має право на одержання бюджетних коштів відповідно до бюджетного розпису на відповідний рік.

3. Повноваження учасників бюджетного процесу федерального рівня

Учасниками бюджетного процесу, які мають бюджетні повноваження на федеральному рівні, є:

1) Президент РФ;

2) Державна Дума Федеральних Зборів РФ;

3) Рада Федерації Федеральних Зборів РФ;

4) Уряд РФ;

5) Міністерство фінансів РФ;

6) Федеральне казначейство;

7) органи, які здійснюють збирання доходів бюджету;

8) Банк Росії;

9) Рахункова палата РФ;

10) Федеральна служба фінансово-бюджетного нагляду;

11) державні позабюджетні фонди;

12) основні розпорядники та розпорядники бюджетних коштів;

13) інші органи, куди законодавством РФ покладено бюджетні, податкові та інші повноваження. Міністерство фінансів має такі бюджетні повноваження:

1) складає проект федерального бюджету, представляє їх у Уряд, бере участь у розробці проектів бюджетів державних позабюджетних фондів;

2) представляє бік держави у договорах про надання коштів федерального бюджету на поворотній основі та гарантій за рахунок коштів федерального бюджету;

3) здійснює керівництво у сфері складання проекту федерального бюджету та виконання федерального бюджету;

4) встановлює порядок ведення зведеного бюджетного розпису федерального бюджету; складає та веде зведену бюджетну розпис федерального бюджету і представляє їх у Федеральне казначейство;

5) представляє у Федеральне казначейство ліміти бюджетних зобов'язань за основними розпорядниками коштів федерального бюджету;

6) розробляє прогноз консолідованого бюджету РФ;

7) розробляє програму внутрішніх державних запозичень РФ;

8) здійснює співробітництво з міжнародними фінансовими організаціями; розробляє програму зовнішніх державних запозичень РФ;

9) здійснює керівництво з бухгалтерського обліку та звітності юридичних осіб;

10) встановлює Єдиний план рахунків бюджетного обліку та єдину методологію бюджетного обліку;

11) встановлює єдину методологію звітності виконання бюджетів бюджетної системи РФ;

12) організує виконання федерального бюджету;

13) встановлює порядок ведення зведеного реєстру основних розпорядників, розпорядників та одержувачів коштів федерального бюджету;

14) на підставі та на виконання БК РФ, інших законодавчих актів бюджетного законодавства РФ, актів Президента РФ та Уряду РФ приймає нормативні акти у встановленій сфері діяльності;

13) виконує судові акти за позовами до РФ у порядку, передбаченому БК РФ;

14) здійснює інші повноваження.

Федеральне казначейство має такі бюджетні повноваження:

1) здійснює розподіл доходів та інших надходжень між бюджетами бюджетної системи РФ за нормативами, встановленими Бюджетним кодексом та іншими нормативно-правовими актами;

2) відкриває в Банку Росії та кредитних організаціях рахунки з обліку коштів федерального бюджету та інших коштів, встановлює режим цих рахунків;

3) встановлює порядок касового обслуговування виконання бюджетів бюджетної системи РФ;

4) встановлює порядок відкриття та ведення особових рахунків основних розпорядників, розпорядників та одержувачів коштів федерального бюджету;

5) веде облік операцій із касового виконання федерального бюджету, становить і подає Міністерство фінансів РФ звітність про касовому виконанні федерального бюджета;

6) складає та подає до Міністерства фінансів РФ звіт про виконання консолідованого бюджету РФ на підставі звіту про виконання федерального бюджету, звітності та матеріалів, представлених уповноваженими органами управління державних позабюджетних фондів, органами виконавчої влади суб'єктів РФ, органами управління територіальних державних позабюджетних фондів та органами місцевого самоврядування;

7) здійснює інші повноваження відповідно до БК РФ, іншими актами бюджетного законодавства РФ або повноваження, покладені Президентом РФ та Урядом РФ.

4. Бюджетні повноваження органів державної влади та органів місцевого самоврядування

Бюджетні повноваження федеральних органів державної влади

Федеральні органи державної влади здійснюють бюджетні повноваження:

1) встановлюють загальні принципи організації та функціонування бюджетної системи РФ, основи бюджетного процесу та міжбюджетних відносин;

2) визначають основи складання та розгляду проектів бюджетів бюджетної системи РФ, затвердження та виконання бюджетів бюджетної системи РФ, затвердження звітів про їх виконання та здійснення контролю за їх виконанням;

3) встановлюють порядок складання та розгляду проектів федерального бюджету та бюджетів державних позабюджетних фондів, затвердження та виконання федерального бюджету та бюджетів державних позабюджетних фондів;

4) складають і розглядають проекти федерального бюджету та бюджетів державних позабюджетних фондів, затвердження та виконання федерального бюджету та бюджетів державних позабюджетних фондів;

5) встановлюють порядок складання та подання до федеральних органів виконавчої влади склепінь, затверджених бюджетів суб'єктів РФ та місцевих бюджетів на черговий фінансовий рік, звітів про виконання консолідованих бюджетів суб'єктів РФ та іншої бюджетної звітності;

6) встановлюють порядок розмежування видаткових зобов'язань РФ, суб'єктів РФ, муніципальних утворень;

7) визначають порядок встановлення та виконання видаткових зобов'язань РФ;

8) визначають порядок встановлення та виконання видаткових зобов'язань суб'єктів РФ і муніципальних утворень, що підлягають виконанню за рахунок субвенцій з федерального бюджету;

9) визначають основи формування доходів та здійснення видатків бюджетів бюджетної системи РФ;

10) визначають порядок встановлення нормативів відрахувань від федеральних, регіональних та місцевих податків і зборів, податків, передбачених спеціальними податковими режимами, до бюджетів бюджетної системи РФ;

11) встановлюють нормативи відрахувань від федеральних податків і зборів, податків, передбачених спеціальними податковими режимами, до бюджетів бюджетної системи РФ;

12) визначають загальні принципи надання та форми міжбюджетних трансфертів;

13) встановлюють порядок та умови надання міжбюджетних трансфертів з федерального бюджету;

14) надають міжбюджетні трансферти із федерального бюджету;

15) встановлюють порядок здійснення запозичень РФ;

16) здійснюють державні запозичення РФ та надання кредитів іноземним державам, управління державним боргом РФ;

17) встановлюють єдиний порядок ведення бюджетного обліку та подання звітності для бюджетів бюджетної системи РФ та бюджетних установ;

18) встановлюють уніфіковані форми бюджетної документації та звітності для бюджетів бюджетної системи РФ та бюджетних установ;

19) встановлюють підстави та порядок тимчасового здійснення федеральними органами державної влади окремих бюджетних повноважень органів державної влади суб'єктів РФ;

20) встановлюють порядок виконання судових актів щодо звернення стягнення коштом бюджетів бюджетної системи РФ;

21) інші бюджетні повноваження.

Бюджетні повноваження органів державної влади суб'єктів РФ

Органи структурі державної влади суб'єктів РФ здійснюють такі повноваження:

1) встановлення порядку складання та розгляду проектів бюджету суб'єкта РФ та бюджетів територіальних державних позабюджетних фондів, затвердження та виконання бюджету суб'єкта РФ та бюджетів територіальних державних позабюджетних фондів, здійснення контролю за їх виконанням та затвердження звіту про виконання бюджету суб'єкта РФ та бюджетів територіальних державних позабюджетних фондів ;

2) складання та розгляд проектів бюджету суб'єкта РФ, бюджетів територіальних державних позабюджетних фондів, затвердження та виконання бюджету суб'єкта РФ та бюджетів територіальних державних позабюджетних фондів, здійснення контролю за їх виконанням, складання та затвердження звітів про виконання бюджету суб'єкта РФ та бюджетів територіальних державних позабюджетних фондів , Складання звітів про виконання консолідованого бюджету суб'єкта РФ;

3) встановлення та виконання видаткових зобов'язань суб'єкта РФ;

4) визначення порядку встановлення та виконання видаткових зобов'язань муніципальних утворень, що підлягають виконанню за рахунок субвенцій з бюджету суб'єкта РФ;

5) встановлення нормативів відрахувань до місцевих бюджетів від федеральних та (або) регіональних податків і зборів, податків, передбачених спеціальними податковими режимами, що підлягають зарахуванню відповідно до БК РФ та законодавством про податки та збори до бюджетів суб'єктів РФ;

6) встановлення порядку та умов надання міжбюджетних трансфертів з бюджету суб'єкта РФ;

7) надання міжбюджетних трансфертів із бюджету суб'єкта РФ;

8) встановлення загального порядку та умов надання міжбюджетних трансфертів з місцевих бюджетів;

9) здійснення державних запозичень суб'єкта РФ, управління державним боргом суб'єкта РФ;

9) деталізація об'єктів бюджетної класифікації РФ у частині, що належить до бюджету відповідного суб'єкта РФ;

10) тимчасове здійснення окремих бюджетних повноважень органів місцевого самоврядування;

11) у разі та порядку, передбачених БК РФ, федеральними законами та прийнятими відповідно до них законами суб'єктів РФ, встановлення відповідальності за порушення нормативних правових актів суб'єктів РФ з питань регулювання бюджетних правовідносин;

12) інші бюджетні повноваження.

Органи місцевого самоврядування здійснюють такі бюджетні повноваження:

1) встановлюють порядок складання та розгляду проекту місцевого бюджету, затвердження та виконання місцевого бюджету, здійснюють контроль за його виконанням та затверджують звіт про виконання місцевого бюджету;

2) складають та розглядають проект місцевого бюджету, затверджують та виконують місцевий бюджет, здійснюють контроль за виконанням, складанням та затвердженням звіту про виконання місцевого бюджету;

3) визначають порядок надання міжбюджетних трансфертів із місцевих бюджетів;

4) здійснюють муніципальне запозичення, управління муніципальним боргом;

5) встановлюють відповідальність порушення нормативних правових актів органів місцевого самоврядування з питань регулювання бюджетних правовідносин;

6) інші бюджетні повноваження.

Органи місцевого самоврядування муніципальних районів здійснюють такі бюджетні повноваження:

1) встановлюють нормативи відрахувань до бюджетів поселень від федеральних, регіональних та місцевих податків і зборів;

2) встановлюють порядок та умови надання міжбюджетних трансфертів з бюджету муніципального району бюджетам міських, сільських поселень;

3) визначають цілі та порядок надання субвенцій з бюджетів поселень до бюджетів муніципальних районів, складають звіт про виконання консолідованого бюджету муніципального району.

Органи місцевого самоврядування поселень здійснюють бюджетні повноваження щодо встановлення порядку складання, затвердження та виконання кошторисів доходів та витрат окремих населених пунктів, інших територій, які не є муніципальними утвореннями, що входять до складу території поселення.

5. Фінансове планування

У процесі обороту валового продукту у вартісній формі виникають фінансові відносини щодо створення, розподілу, перерозподілу та споживання фінансових ресурсів.

За допомогою фінансового планування здійснюється управління процесами створення, розподілу, перерозподілу та споживання фінансових ресурсів, об'єктом якого є фонди коштів.

За допомогою фінансового планування досягається збалансованість народногосподарських, міжгалузевих пропорцій, визначаються шляхи раціонального використання трудових, матеріальних та фінансових ресурсів.

Фінансове планування забезпечується системою фінансових планів, які пов'язуються з матеріальними та трудовими балансами у вартісному вираженні.

Будь-який фінансовий план вирішує завдання щодо організації управління фінансами у певній ланці управління.

У систему фінансових планів входять перспективні фінансові плани та зведені фінансові баланси, що створюються на загальнодержавному та територіальних рівнях управління.

На всіх рівнях влади перспективне фінансове планування здійснюється з метою:

1) забезпечення координації економічного та соціального розвитку та фінансової політики;

2) прогнозування обсягів фінансових ресурсів;

3) прогнозування фінансових наслідків програм;

4) визначення можливості реалізації різних заходів у сфері фінансів.

На основі показників прогнозу економічного та соціального розвитку держави розробляється перспективний фінансовий план, в якому містяться дані про можливості бюджету щодо мобілізації доходів та фінансування видаткових статей бюджету. Складається перспективний фінансовий план на три роки за показниками бюджету, щороку він коригується на показники уточненого прогнозу соціально-економічного розвитку держави.

Зведений фінансовий баланс - баланс фінансових ресурсів, створених та використаних у державі або на певній території. Він охоплює кошти всіх бюджетів, позабюджетних цільових фондів та підприємств, що розташовані на певній території.

Зведені фінансові баланси почали складатися у Росії 30-х гг. XX ст. Н. М. Валуйський, В. А. Галанов, Н. С. Марголін, BC Павлов, Г. Я. Шахова, А. М. Ляндо та ін. зробили величезний внесок у теорію складання зведених фінансових балансів.

Упорядкування зведеного фінансового балансу - це підготовчий етап розробки бюджету, який дозволяє пов'язати матеріальні та фінансові пропорції у господарстві, скоординувати показники всіх ланок фінансово-кредитної системи; виявити резерви додаткових фінансових ресурсів на певні заходи щодо розвитку держави; провести прогнозні фінансові розрахунки; розробити напрями фінансової політики

Зведений фінансовий баланс держави розробляється Міністерством економіки РФ разом із Міністерством фінансів РФ з урахуванням макроекономічних показників.

Територіальне зведене фінансове планування

Завданням територіального зведеного фінансового балансу є визначення обсягу фінансових ресурсів, що створюються, надходять та використовуються у регіоні.

Розробка територіальних зведених фінансових балансів супроводжується факторами:

1) розробка програм, метою яких є об'єднання зусиль територіальних органів влади та підприємств;

2) великими фінансовими витратами здійснення цих програм;

3) необхідністю зведення воєдино різних видів фінансових планів, які відображають сторони та етапи розподілу та перерозподілу національного доходу, створеного та використовуваного на даній території: господарських підприємств та організацій, територіального бюджету, позабюджетних фондів та ін.

Інформаційною базою при розробці зведеного фінансового балансу регіону є дані територіальних економічних, статистичних, фінансових органів, функціональних підрозділів, територіальних органів влади, економічні нормативи та ліміти за основними показниками розвитку регіону, показники проектів планів розвитку території, дані територіального бюджету, позабюджетних фондів та витрат підприємств.

З допомогою територіального зведеного фінансового балансу можна збалансувати матеріальні, фінансові ресурси, які у регіоні; досягти єдності у розвитку території, підвищити якість бюджетного планування; скоординувати використання фінансових ресурсів територіальних органів та підприємств даної території; визначити обсяги фінансових ресурсів, які будуть потрібні для проведення заходів щодо розвитку даної території; сконцентрувати фінансові ресурси на важливих напрямках розвитку території; виявити внутрішньорегіональні резерви на фінансування заходів; ефективно використовувати кошти, спрямовані в розвитку виробництва, та інших.

6. Складання проектів бюджетів

Складанню проектів бюджетів передують розробка прогнозів соціально-економічного розвитку РФ, суб'єктів РФ, муніципальних утворень та галузей економіки, підготовка зведених фінансових балансів, на підставі яких органи виконавчої здійснюють розробку проектів бюджетів.

У Бюджетному посланні Президента РФ визначається бюджетна політика РФ черговий фінансовий рік.

Упорядкування проектів бюджетів є виключною прерогативою Уряди РФ, відповідних органів виконавчої суб'єктів РФ і органів місцевого самоврядування.

Складання проектів бюджетів здійснюють Міністерство фінансів РФ, фінансові органи суб'єктів РФ та муніципальних утворень.

Для своєчасного та якісного складання проектів бюджетів фінансові органи отримують необхідні відомості від фінансових органів іншого рівня бюджетної системи РФ та від інших державних органів, органів місцевого самоврядування та юридичних осіб.

Відомості, необхідні для складання проектів бюджетів - це відомості про чинне на момент початку розробки проекту бюджету податкове законодавство, про передбачувані обсяги фінансової допомоги, що надається з бюджетів інших рівнів бюджетної системи; про види та обсяги видатків, що передаються з одного рівня бюджетної системи на інший; про нормативи фінансових витрат за надання державних чи муніципальних послуг.

Складання бюджету ґрунтується на:

1) Бюджетне послання Президента РФ;

2) прогноз соціально-економічного розвитку території на фінансовий рік;

3) основні напрямки бюджетної та податкової політики території на фінансовий рік;

4) прогноз зведеного фінансового балансу по території на фінансовий рік;

5) план розвитку державного або муніципального сектора економіки відповідної території на черговий фінансовий рік.

До основних характеристик бюджету відносяться: загальний обсяг доходів бюджету, загальний обсяг видатків бюджету та дефіцит бюджету.

Вихідними макроекономічними показниками для складання проекту бюджету є обсяг валового внутрішнього продукту на черговий фінансовий рік, темпи зростання валового внутрішнього продукту в черговому фінансовому році та рівень інфляції (темп зростання цін).

Перспективний фінансовий план - Документ, що формується одночасно з проектом бюджету на фінансовий рік на основі середньострокового прогнозу соціально-економічного розвитку РФ, суб'єкта РФ, муніципальної освіти і містить дані про прогнозні можливості бюджету з мобілізації доходів, залучення державних або муніципальних запозичень та фінансування основних видатків бюджету.

Перспективний фінансовий план законодавчо не затверджується, розробляється з цією метою:

1) інформування законодавчих органів про передбачувані середньострокові тенденції розвитку економіки та соціальної сфери;

2) комплексного прогнозування фінансових наслідків реформ, програм, законів, що розробляються;

3) виявлення необхідності та можливості здійснення у перспективі заходів у галузі фінансової політики;

4) відстеження довгострокових негативних тенденцій та своєчасного вжиття відповідних заходів.

Перспективний фінансовий план розробляється три роки; перший – це рік, на який складається бюджет; а наступні два роки – плановий період, протягом якого простежуються реальні результати заявленої економічної політики.

Базою на формування перспективного фінансового плану є бюджет цього року.

Перспективний фінансовий план коригується щороку з урахуванням показників уточненого середньострокового прогнозу соціально-економічного розвитку РФ, суб'єкта РФ, муніципального освіти, у своїй плановий період зсувається однією рік наперед, складається за укрупненими показниками бюджетної класифікації.

Баланс фінансових ресурсів є баланс всіх доходів і витрат РФ, суб'єктів РФ, муніципальних утворень і суб'єктів господарювання певної території. Баланс фінансових ресурсів складається на основі звітного балансу фінансових ресурсів за попередній рік відповідно до прогнозу соціально-економічного розвитку відповідної території та є основою для складання проекту бюджету.

7. Порядок складання проекту федерального бюджету

Упорядкування проекту федерального бюджету здійснюється Урядом РФ і починається пізніше як 10 місяців на початок чергового фінансового року.

Складання проекту федерального бюджету здійснюється відповідно до бюджетної політики РФ, визначеної у Бюджетному посланні Президента РФ.

Порядок та терміни складання проекту федерального бюджету визначаються Урядом РФ.

Уповноважений орган виконавчої організує розробку прогнозу соціально-економічного розвитку РФ на черговий фінансовий рік та уточнення параметрів середньострокового прогнозу соціально-економічного розвитку РФ, покладеного в основу перспективного фінансового плану.

Міністерство фінансів РФ організує розробку:

1) проектування основних показників федерального бюджету на середньострокову перспективу;

2) проекту Федерального закону про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік.

Проектування основних показників федерального бюджету на середньострокову перспективу розробляються одночасно з проектом федерального бюджету на черговий фінансовий рік на основі середньострокової програми Уряду РФ, середньострокового прогнозу соціально-економічного розвитку РФ та прогнозу Зведеного фінансового балансу на території РФ.

Перший етап формування федерального бюджету - це розробка федеральними органами виконавчої влади та вибір Урядом РФ плану-прогнозу функціонування економіки РФ на черговий фінансовий рік, що містить основні макроекономічні показники, що характеризують стан економіки.

Міністерство фінансів здійснює розробку характеристик федерального бюджету на фінансовий рік та розподіл видатків федерального бюджету, розглядаються пропозиції про співвідношення між величиною прожиткового мінімуму та мінімальним розміром оплати праці, мінімальним розміром пенсії за старістю, мінімальними розмірами стипендій, допомог та інших обов'язкових соціальних виплат, а також пропозиції про порядок індексації заробітної плати працівників бюджетної сфери та державних пенсій, грошового утримання федеральних державних службовців, грошового забезпечення військовослужбовців у черговому фінансовому році та на середньострокову перспективу.

Міністерство фінансів у двотижневий термін з дня прийняття Урядом РФ показників федерального бюджету на фінансовий рік та розподілу видатків федерального бюджету відповідно до функціональної класифікації видатків бюджетів РФ:

1) направляє бюджетні проектування федеральним органам виконавчої для розподілу по конкретним одержувачам коштів федерального бюджета;

2) повідомляє органи виконавчої влади суб'єктів РФ про методику формування міжбюджетних відносин РФ і суб'єктів РФ на черговий фінансовий рік та на середньострокову перспективу, визначену законодавством РФ.

Другий етап формування федерального бюджету - це розподіл федеральними органами виконавчої граничних обсягів бюджетного фінансування на черговий фінансовий рік відповідно до функціональної та економічної класифікації видатків бюджетів РФ і за одержувачами бюджетних коштів, а також розробка зазначеними органами пропозицій про проведення структурних та організаційних перетворень у галузях економіки та соціальної сфери, про відміну нормативних правових актів, виконання яких тягне за собою витрачання бюджетних коштів, не забезпечене реальними джерелами фінансування у черговому фінансовому році, про зупинення дії зазначених нормативних правових актів або про їх поетапне введення.

Уповноважений орган виконавчої формує перелік федеральних цільових програм, що підлягають фінансуванню із коштів федерального бюджету черговому фінансовому року, узгоджує обсяги їх фінансування наступного року і середньострокову перспективу.

8. Розгляд та затвердження бюджетів

Орган виконавчої влади, орган місцевого самоврядування вносять проект закону про бюджет на черговий фінансовий рік на розгляд законодавчого органу, представницького органу місцевого самоврядування у строк, визначений для:

1) федерального бюджету – Бюджетним кодексом;

2) бюджету суб'єкта РФ – законом суб'єкта РФ;

3) місцевого бюджету – правовими актами органу місцевого самоврядування.

Орган виконавчої влади разом із проектом бюджету представляє проекти кошторисів бюджетів, запропоновані законодавчими органами, судовими та контрольними органами.

Порядок розгляду проекту закону про бюджет та його затвердження має забезпечувати розгляд та затвердження зазначеного проекту закону до початку чергового фінансового року, а також затвердження у процесі розгляду цього проекту закону певних показників.

Разом із проектом закону про бюджет на фінансовий рік розглядаються та затверджуються проекти законів про бюджети державних позабюджетних фондів.

Уряд РФ вносить на розгляд Державної Думи проект федерального закону про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік не пізніше 26 серпня поточного року одночасно з такими документами та матеріалами:

1) попередніми підсумками соціально-економічного розвитку РФ за минулий період поточного року;

2) прогнозом соціально-економічного розвитку РФ на черговий фінансовий рік;

3) основними напрямами бюджетної та податкової політики на черговий фінансовий рік;

4) планом розвитку державного та муніципального секторів економіки;

5) прогнозом Зведеного фінансового балансу територією РФ на черговий фінансовий рік;

6) прогнозом консолідованого бюджету РФ на черговий фінансовий рік;

7) основними принципами та розрахунками за взаємовідносинами федерального бюджету та консолідованих бюджетів суб'єктів РФ у черговому фінансовому році;

8) проектами федеральних цільових програм та федеральних програм розвитку регіонів, передбачених для фінансування з федерального бюджету на черговий фінансовий рік;

9) проектом федеральної адресної інвестиційної програми на черговий фінансовий рік;

10) проектом державної програми озброєння на черговий фінансовий рік;

11) проектом програми приватизації державних та муніципальних підприємств на черговий фінансовий рік;

12) розрахунками за статтями класифікації доходів федерального бюджету, розділам та підрозділам функціональної класифікації видатків бюджетів РФ та дефіциту федерального бюджету на черговий фінансовий рік;

13) міжнародними договорами РФ, які набули чинності для РФ і містять її фінансові зобов'язання на черговий фінансовий рік, включаючи нератифіковані міжнародні договори РФ про державні зовнішні запозичення та державні кредити;

14) проектом програми державних зовнішніх запозичень РФ черговий фінансовий рік;

15) проектом програми надання Російською Федерацією державних кредитів іноземним державам на черговий фінансовий рік;

16) проектом структури державного зовнішнього боргу РФ за видами заборгованості та з розбивкою по окремих держав у черговому фінансовому році;

17) проектом структури державного внутрішнього боргу РФ та проектом програми внутрішніх запозичень, передбачених на черговий фінансовий рік;

18) пропозиціями щодо індексації мінімальних розмірів стипендій, допомог та інших обов'язкових соціальних виплат, грошового утримання федеральних державних службовців, грошового забезпечення військовослужбовців, а також пропозиціями щодо порядку індексації (підвищення) оплати праці працівників організацій бюджетної сфери;

19) переліком законодавчих актів, дія яких скасовується чи припиняється на черговий фінансовий рік у зв'язку з тим, що федеральним бюджетом не передбачено коштів на їх реалізацію;

20) розрахунками прогнозованого обсягу Стабілізаційного фонду на початок та кінець чергового фінансового року, прогнозованого обсягу надходжень до Стабілізаційного фонду та використання коштів Стабілізаційного фонду у черговому фінансовому році.

Разом з проектом федерального закону про федеральному бюджеті на черговий фінансовий рік, Уряд РФ вносить до Державної Думи проекти федеральних законів: про внесення змін і доповнень до законодавчих актів РФ про податки та збори; про бюджети державних позабюджетних фондів РФ; про внесення змін та доповнень до Федерального закону "Про бюджетну класифікацію РФ".

Уряд РФ представляє у Державну Думу пізніше 1 жовтня поточного года:

1) оцінку очікуваного виконання федерального бюджету за поточний фінансовий рік та консолідованого бюджету РФ за звітний фінансовий рік;

2) проекти програм надання гарантій Уряду РФ на черговий фінансовий рік та звіт про надання гарантій Уряду РФ за минулий період поточного фінансового року;

3) проект програми надання коштів федерального бюджету на черговий фінансовий рік на поворотній основі по кожному виду видатків та звіт про надання коштів федерального бюджету на поворотній основі за звітний фінансовий рік та минулий період поточного фінансового року;

4) пропозиції щодо витрат на утримання Збройних Сил РФ, інших військ, військових формувань та органів, у тому числі щодо витрат на утримання військовослужбовців та цивільного персоналу Збройних Сил РФ, інших військ, військових формувань та органів із зазначенням їх штатної чисельності на початок та кінець черговий фінансовий рік.

Банк Росії до 26 серпня поточного року представляє до Державної Думи проект основних напрямів єдиної державної грошово-кредитної політики на черговий фінансовий рік.

Попередньо зазначений проект направляється Президенту РФ та до Уряду РФ.

Рада Державної Думи чи Голова Державної Думи, виходячи з укладання Комітету з бюджету, приймає рішення у тому, що проект федерального закону про федеральному бюджеті на черговий фінансовий рік приймається до розгляду Державної Думою чи підлягає поверненню до Уряду РФ на доопрацювання.

Доопрацьований законопроект із усіма необхідними документами і матеріалами може бути представлений у Державну Думу Урядом РФ у десятиденний термін і розглянуто Радою Державної Думи чи Головою Державної Думи у порядку.

Проект федерального закону про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік протягом трьох днів направляється Радою Державної Думи або Головою Державної Думи до Ради Федерації, комітети Державної Думи, іншим суб'єктам права законодавчої ініціативи для внесення зауважень та пропозицій, а також до Рахункової палати РФ на висновок.

Рада Державної Думи затверджує комітети Державної Думи, відповідальні розгляд окремих розділів і підрозділів федерального бюджету. Рада Державної Думи призначає комітети Державної Думи, відповідальні за розгляд інших документів та матеріалів, представлених одночасно з проектом федерального закону про федеральний бюджет.

Для забезпечення необхідної міри конфіденційності розгляду окремих розділів та підрозділів видатків федерального бюджету та джерел фінансування дефіциту федерального бюджету Державна Дума затверджує персональний склад робочих груп, члени яких несуть відповідальність за збереження державної таємниці відповідно до законодавства РФ.

Державна Дума розглядає проект федерального закону про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік у чотирьох читаннях.

Державна Дума розглядає проект федерального закону про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік у першому читанні протягом 30 днів з дня його внесення до Державної Думи Урядом РФ.

При розгляді Державною Думою проекту федерального закону про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік у першому читанні обговорюється його концепція та прогноз соціально-економічного розвитку РФ на черговий фінансовий рік, основні напрямки бюджетної та податкової політики на черговий фінансовий рік, основні принципи та розрахунки по взаєминам федерального бюджету та бюджетів суб'єктів РФ, проект програми державних зовнішніх запозичень РФ у частині джерел зовнішнього фінансування дефіциту федерального бюджету, а також основні характеристики федерального бюджету, до яких відносяться:

1) доходи федерального бюджету за групами, підгрупами та статтями класифікації доходів бюджетів РФ;

2) дефіцит федерального бюджету в абсолютних цифрах та у відсотках до видатків федерального бюджету на черговий фінансовий рік та джерела покриття дефіциту федерального бюджету;

3) загальний обсяг видатків федерального бюджету на черговий фінансовий рік.

Протягом 15 днів з дня внесення до Державної Думи проекту федерального закону про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік комітети Державної Думи готують і направляють до Комітету з бюджету висновків щодо зазначеного законопроекту та пропозиції про прийняття чи відхилення поданого законопроекту, а також пропозиції та рекомендації щодо предмета першого читання.

На підставі висновків комітетів Державної Думи та суб'єктів права законодавчої ініціативи Комітет з бюджету готує свій висновок щодо зазначеного законопроекту, а також проект постанови Державної Думи про прийняття у першому читанні проекту федерального закону про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік та про основні характеристики федерального бюджету на черговий фінансовий рік і репрезентує їх на розгляд Державної Думи.

Державна Дума заслуховує доповідь Уряди РФ, співдоповіді Комітету з бюджету та другого профільного комітету, відповідального за розгляд предмета першого читання, доповідь Голови Рахункової палати РФ і приймає рішення про прийняття чи відхилення зазначеного законопроекту. При затвердженні у першому читанні основних показників федерального бюджету Державна Дума немає права збільшувати доходи і дефіцит федерального бюджету, якщо ці зміни відсутня позитивний висновок Уряди РФ.

У разі відхилення в першому читанні проекту федерального закону про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік Державна Дума може:

1) передати зазначений законопроект до погоджувальної комісії з уточнення основних характеристик федерального бюджету, що складається з представників Державної Думи, представників Ради Федерації та представників Уряду РФ, для розробки узгодженого варіанту основних характеристик федерального бюджету на черговий фінансовий рік відповідно до пропозицій та рекомендацій, викладених у висновках комітетів, відповідальних за розгляд предмета першого читання, та укладання комітету Ради Федерації, відповідального за розгляд бюджету;

2) повернути зазначений законопроект до Уряду РФ на доопрацювання;

3) порушити питання довірі Уряду РФ.

При розгляді Державної Думою проекту федерального закону про федеральному бюджеті на черговий фінансовий рік у другому читанні затверджуються витрати федерального бюджету за розділами функціональної класифікації видатків бюджетів РФ у межах загального обсягу видатків федерального бюджету, затвердженого в першому читанні, та розмір Федерального фонду фінансової підтримки суб'єктів РФ.

Державна Дума розглядає у другому читанні зазначений законопроект протягом 15 днів із дня його прийняття у першому читанні.

Суб'єкти права законодавчої ініціативи направляють до Комітету по бюджету поправки за видатками федерального бюджету за розділами функціональної класифікації видатків бюджетів РФ, відповідно до зазначених поправок Комітет з бюджету розробляє та вносить на розгляд Державної Думи проект постанови Державної Думи про прийняття у другому читанні проекту федерального закону про федеральному бюджеті на черговий фінансовий рік та про розподіл видатків федерального бюджету на черговий фінансовий рік за розділами функціональної класифікації видатків бюджетів РФ.

Якщо Державна Дума відхиляє у другому читанні проект федерального закону про федеральному бюджеті черговий фінансовий рік, вона передає зазначений законопроект у погоджувальну комісію.

При розгляді Державною Думою проекту федерального закону про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік у третьому читанні затверджуються витрати федерального бюджету за підрозділами функціональної класифікації видатків бюджетів РФ та головним розпорядникам коштів федерального бюджету за всіма чотирма рівнями функціональної класифікації видатків бюджетів РФ, розподіл коштів Федерального фонду фінансової підтримки суб'єктів РФ за суб'єктами РФ, основні показники державного оборонного замовлення, витрати федерального бюджету на фінансування федеральних цільових програм, Федеральної адресної інвестиційної програми на черговий фінансовий рік, державної програми озброєння на черговий фінансовий рік у межах видатків, затверджених у другому читанні за розділами федерального бюджету, програми надання гарантій Уряди РФ на черговий фінансовий рік, програми надання коштів федерального бюджету на поворотній основі з кожного виду витрат,Програма державних зовнішніх запозичень РФ на черговий фінансовий рік, Програма державних внутрішніх запозичень РФ, Програма надання Російською Федерацією державних кредитів іноземним державам на черговий фінансовий рік, перелік законодавчих актів (статей, окремих пунктів статей, підпунктів, абзаців), дія яких скасовується або зупиняється черговий фінансовий рік у зв'язку з тим, що бюджетом не передбачено коштів на їх реалізацію.

Суб'єкти права законодавчої ініціативи направляють свої поправки щодо третього читання до Комітету з бюджету.

Державна Дума розглядає третьому читанні проект федерального закону про федеральному бюджеті на черговий фінансовий рік протягом 25 днів із дня прийняття зазначеного законопроекту у другому читанні.

Протягом 10 днів Комітет з бюджету проводить експертизу поданих поправок, готує зведені таблиці поправок за розділами функціональної класифікації видатків бюджетів РФ і головним розпорядникам коштів федерального бюджету за всіма чотирма рівнями функціональної класифікації видатків бюджетів РФ, які у третьому читанні, і направляє зазначені таблиці у відповідності профільні комітети Подальшому розгляду підлягають виключно поправки, що пройшли експертизу в Комітеті з бюджету та Уряду РФ.

Розгляд поправок на предмет третього читання паралельно проводиться в Комітеті з бюджету та відповідного профільного комітету. При цьому голосування поправок проводиться Комітетом з бюджету та відповідним профільним комітетом окремо. Рішення вважається ухваленим, якщо результати голосування зазначених комітетів збігаються.

У Комітеті з бюджету та відповідному профільному комітеті розглядаються поправки щодо розподілу коштів Федерального фонду фінансової підтримки суб'єктів РФ, попередньо розглянуті Комітетом Ради Федерації з бюджету.

Рішення, за якими результати голосування Комітету з бюджету та профільного комітету збігаються, вважаються узгодженими.

Поправки, якими у Комітету з бюджету та профільного комітету є розбіжності, обов'язково виносяться на розгляд Державної Думи.

Загальна сума асигнувань по кожному розділу функціональної класифікації видатків бюджетів РФ з урахуванням прийнятих поправок не повинна перевищувати суму видатків за відповідним розділом, затвердженим у другому читанні проекту федерального закону про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік.

Державна Дума розглядає у четвертому читанні проект федерального закону про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік протягом 15 днів з дня ухвалення зазначеного законопроекту у третьому читанні.

Під час розгляду у четвертому читанні зазначений законопроект голосується загалом. Внесення до нього поправок не допускається.

Прийнятий Державної Думою федеральний закон про федеральному бюджеті черговий фінансовий рік протягом п'яти днів із дня прийняття передається в руки Ради Федерации.

Федеральний закон про федеральному бюджеті на черговий фінансовий рік підлягає обов'язковому розгляду Радою Федерації у порядку, передбаченому Конституцією РФ.

Протягом одного місяця з дня підписання федерального закону про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік Уряд РФ направляє до Державної Думи та Ради Федерації для зведення поквартального розподілу доходів і витрат федерального бюджету та надходжень із джерел фінансування його дефіциту.

9. Виконання бюджету

Виконання бюджету - це найважливіший етап бюджетного процесу з мобілізації та використання бюджетних коштів, у процесі виконання яких беруть участь органи виконавчої влади, фінансові та податкові органи, кредитні установи, юридичні та фізичні особи – платники податків до бюджету, одержувачі бюджетних коштів.

Виконання федерального бюджету, бюджету державного позабюджетного фонду, бюджету суб'єкта РФ, бюджету територіального державного позабюджетного фонду, місцевого бюджету забезпечується Урядом РФ, найвищим виконавчим органом державної влади суб'єкта РФ, місцевою адміністрацією.

Організація виконання бюджету доручається відповідний фінансовий орган.

У Росії її встановлюється казначейське виконання бюджетів. На органи виконавчої влади покладаються організація виконання та виконання бюджетів, управління рахунками бюджетів та бюджетними коштами. Зазначені органи є касирами всіх розпорядників та одержувачів бюджетних коштів та здійснюють платежі за рахунок бюджетних коштів від імені та за дорученням бюджетних установ.

Бюджет виконується з урахуванням єдності каси і підвідомчості витрат.

Касове обслуговування виконання бюджетів бюджетної системи РФ здійснюється Федеральним казначейством.

Повноваження Федерального казначейства з касового обслуговування виконання бюджетів можуть передаватися виконавчим органам державної влади суб'єкта РФ за умови фінансового забезпечення повноважень за рахунок власних доходів бюджету суб'єкта РФ та наявності у власності суб'єкта РФ необхідного для їхнього здійснення майна.

Для касового обслуговування виконання бюджетів Федеральне казначейство відкриває рахунки у Центральному банку РФ. Усі касові операції у виконанні бюджетів здійснюються Федеральним казначейством через рахунки і відбиваються у звітності про касовому виконанні бюджетів, представленої їм фінансовим органам.

Принцип єдності каси - це зарахування всіх доходів бюджету, що надходять, залучення та погашення джерел фінансування дефіциту бюджету та здійснення всіх витрат з єдиного рахунку бюджету.

Бюджети всіх рівнів бюджетної системи РФ виконуються з урахуванням принципу єдності каси.

Виконання бюджетів здійснюється уповноваженими виконавчими органами на основі бюджетного розпису.

Бюджетний розпис складається головним розпорядником бюджетних коштів за розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів на основі затвердженого бюджету відповідно до функціональної та економічної класифікацій видатків бюджетів РФ з поквартальною розбивкою та подається до органу виконавчої влади, відповідального за складання бюджету, протягом 10 днів з дня затвердження бюджету .

На підставі бюджетних розписів головних розпорядників бюджетних коштів орган, відповідальний за складання проекту відповідного бюджету, складає зведений бюджетний розпис протягом 15 днів після затвердження бюджету. Зведений бюджетний розпис затверджується керівником зазначеного органу в установленому порядку та не пізніше 17 днів після затвердження бюджету направляється до органу, який виконує бюджет. Одночасно зведений бюджетний розпис надсилається для зведення у відповідні представницькі та контрольні органи.

Виконання бюджетів за доходами передбачає:

1) перерахування та зарахування доходів на єдиний рахунок бюджету;

2) розподіл відповідно до затвердженого бюджету регулюючих доходів;

3) повернення надмірно сплачених до бюджету сум доходів;

4) облік доходів бюджету та складання звітності про доходи відповідного бюджету.

Бюджети за видатками виконуються в межах фактичної наявності бюджетних коштів на єдиному рахунку бюджету з дотриманням обов'язкових процедур санкціонування та фінансування, що послідовно здійснюються.

Основними етапами санкціонування під час виконання видатків бюджетів є:

1) складання та затвердження бюджетного розпису;

2) затвердження та доведення повідомлень про бюджетні асигнування до розпорядників та одержувачів бюджетних коштів, а також затвердження кошторисів доходів та видатків розпорядникам бюджетних коштів та бюджетним установам;

3) затвердження та доведення повідомлень про ліміти бюджетних зобов'язань до розпорядників та одержувачів бюджетних коштів;

4) прийняття грошових зобов'язань одержувачами бюджетних коштів;

5) підтвердження та вивірка виконання грошових зобов'язань.

Процедура фінансування полягає у витрачанні бюджетних коштів.

Протягом 10 днів з дня затвердження зведеного бюджетного розпису орган, який виконує бюджет, доводить показники зазначеного розпису до розпорядників та одержувачів бюджетних коштів.

Доведення показників зведеного бюджетного розпису здійснюється у формі повідомлень про бюджетні асигнування на період дії затвердженого бюджету.

Протягом 10 днів з дня отримання повідомлення про бюджетні асигнування бюджетна установа зобов'язана скласти кошторис доходів та видатків за встановленою формою для її затвердження у вищих органах, та протягом п'яти днів розпорядник бюджетних коштів затверджує її.

Кошторис доходів та видатків бюджетної установи, що є головним розпорядником бюджетних коштів, затверджується керівником головного розпорядника бюджетних коштів.

Кошторис доходів та видатків бюджетної установи протягом одного робочого дня з дня її затвердження передається бюджетною установою до органу, що виконує бюджет.

Бюджетне зобов'язання - визнана органом, що виконує бюджет, обов'язок здійснити витрачання коштів відповідного бюджету протягом певного терміну, що виникає відповідно до закону про бюджет та зі зведеним бюджетним розписом.

Ліміт бюджетних зобов'язань - обсяг бюджетних зобов'язань, що визначається та затверджується для розпорядника та одержувача бюджетних коштів органом, який виконує бюджет, на період, що не перевищує трьох місяців.

Ліміти бюджетних зобов'язань для розпорядників та одержувачів бюджетних коштів затверджуються органом, який виконує бюджет, на основі проектів розподілу, затверджених головними розпорядниками бюджетних коштів.

Ліміти бюджетних зобов'язань доводяться до всіх розпорядників та одержувачів бюджетних коштів органом, який виконує бюджет, не пізніше ніж за п'ять днів до початку періоду їх дії.

Зведений реєстр лімітів бюджетних зобов'язань за всіма розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів представляється уповноваженим виконавчим органом до контрольного органу, створеного законодавчим (представницьким) органом.

Ліміт бюджетних зобов'язань не може відрізнятись від обсягу бюджетних асигнувань у розрахунку на квартал.

Зміна лімітів бюджетних зобов'язань можлива у разі зміни бюджетних асигнувань, у разі блокування видатків. Зміна лімітів бюджетних зобов'язань можлива, якщо орган, який виконує бюджет, відстрочив виконання наданих лімітів бюджетних зобов'язань.

Одержувачі бюджетних коштів можуть приймати грошові зобов'язання щодо здійснення видатків та платежів шляхом складання платіжних та інших документів, необхідних для здійснення видатків та платежів, у межах доведених до них лімітів бюджетних зобов'язань та кошторису доходів та видатків.

Орган, що виконує бюджет, здійснює витрачання бюджетних коштів після перевірки відповідності складених платіжних та інших документів, необхідних для здійснення видатків, вимог Бюджетного кодексу, затверджених кошторисів доходів та видатків бюджетних установ та доведених лімітів бюджетних зобов'язань.

Перелік та форми документів, що подаються до органу, який виконує бюджет, для підтвердження грошових зобов'язань, затверджуються правовим актом органу виконавчої влади.

Орган, який виконує бюджет, здійснює процедуру підтвердження виконання грошових зобов'язань і не пізніше трьох днів з моменту подання платіжних документів здійснює дозвільний напис.

Витрата бюджетних коштів здійснюється шляхом списання коштів з єдиного рахунку бюджету у розмірі підтвердженого бюджетного зобов'язання на користь фізичних та юридичних осіб. Обсяг бюджетних коштів, що витрачаються, повинен відповідати обсягу підтверджених грошових зобов'язань.

Якщо процесі виконання бюджету відбувається зниження обсягу надходжень доходів бюджету чи надходжень із джерел фінансування дефіциту бюджету, що зумовлює неповного проти затвердженим бюджетом фінансування видатків лише на 10 % річних призначень, Уряд РФ, орган виконавчої влади суб'єкта РФ чи орган місцевого самоврядування має право прийняти рішення про запровадження режиму скорочення видатків бюджету та запровадити зазначений режим.

Імунітет бюджетів бюджетної системи РФ є правової режим, у якому звернення стягнення коштом бюджетів бюджетної системи РФ здійснюється лише виходячи з судового акта.

Усі доходи бюджету, джерела фінансування дефіциту бюджету, витрати бюджету, і навіть операції, здійснювані у виконання бюджету, підлягають бюджетному обліку, заснованому на єдиному плані рахунків.

Звітність про виконання бюджету може бути оперативною, щоквартальною, піврічною та річною. Збір, зведення, складання та подання звітності про виконання бюджету здійснюються уповноваженим виконавчим органом.

У встановленому порядку уповноважений виконавчий орган подає щоквартальні, піврічний та річний звіти про виконання бюджету до представницького органу та відповідного контрольного органу, а також до Федерального казначейства.

Річний звіт про виконання бюджету підлягає затвердженню представницьким органом.

Порядок подання інформації представницьким органам щодо оперативних, щоквартальних та піврічних звітів про виконання бюджету визначається правовими актами відповідних представницьких органів.

Муніципальні освіти подають у порядку відомості про виконання місцевих бюджетів до Державного комітету зі статистики.

Фінансовий рік завершується 31 грудня.

ЛЕКЦІЯ №5. Доходи бюджетів

1. Поняття про доходи бюджетів

Доходи бюджетів формуються відповідно до податкового та бюджетного законодавства РФ.

У доходах бюджетів можуть бути частково централізовані доходи, що зараховуються до бюджетів для цільового фінансування централізованих заходів, та безоплатні перерахування.

У складі доходів бюджетів окремо враховуються доходи цільових бюджетних фондів.

До власних доходів бюджетів належать:

1) податкові доходи, що зараховуються до бюджетів відповідно до бюджетного та податкового законодавства РФ. До податкових доходів відносяться федеральні, регіональні та місцеві податки та збори, пені та штрафи.

Розмір податкових кредитів, відстрочок та розстрочок щодо сплати податків до бюджету враховується у доходах відповідного бюджету;

2) неподаткові доходи, що зараховуються до бюджетів відповідно до законодавства РФ. До неподаткових доходів відносяться доходи від використання майна, що перебуває у державній або муніципальній власності, після сплати податків та зборів.

У доходах бюджетів враховуються:

1) кошти, одержувані за здачу у тимчасове володіння чи користування майна, що у державної чи муніципальної власності;

2) кошти, одержувані у вигляді відсотків за залишками бюджетних коштів на рахунках у кредитних організаціях;

3) кошти, одержувані від передачі майна, що знаходиться в державній або муніципальній власності, під заставу або в довірче управління;

4) плата за користування бюджетними коштами, наданими іншим бюджетам, іноземним державам або юридичним особам на поворотній та платній засадах;

5) доходи у вигляді прибутку, що припадає на частки у статутних капіталах товариств, або дивідендів за акціями, що належать РФ, суб'єктам РФ або муніципальним утворенням;

6) частина прибутку державних та муніципальних унітарних підприємств, що залишається після сплати податків та інших обов'язкових платежів;

7) інші доходи від використання майна, що перебуває у державній чи муніципальній власності.

Усі перелічені вище доходи від використання майна, що перебуває у державній чи муніципальній власності, включаються до складу доходів відповідних бюджетів після сплати податків та зборів;

8) доходи, отримані бюджетами у вигляді безоплатних та безповоротних перерахувань;

9) доходи від платних послуг, що надаються бюджетними установами, що знаходяться у віданні федеральних органів виконавчої влади, органів виконавчої влади суб'єктів РФ, органів місцевого самоврядування, після сплати податків та зборів;

10) кошти, одержувані від продажу державного та муніципального майна, підлягають зарахуванню до бюджетів у повному обсязі;

11) кошти, отримані внаслідок застосування заходів цивільно-правової, адміністративної та кримінальної відповідальності - це штрафи, конфіскації, компенсації, кошти, отримані на відшкодування шкоди, заподіяної РФ, суб'єктам РФ, муніципальним утворенням та інші суми примусового вилучення. Штрафи підлягають зарахуванню до бюджетів міських округів та муніципальних районів за місцезнаходженням органу або посадової особи, яка ухвалила рішення про накладення штрафу. Суми конфіскацій, компенсацій та інші кошти, що в примусовому порядку вилучаються в дохід держави, зараховуються до доходів бюджетів відповідно до законодавства РФ та рішень судів;

12) безоплатні та безповоротні перерахування:

а) фінансова допомога з бюджетів інших рівнів у формі дотацій та субсидій;

б) субвенції з Федерального фонду компенсацій та (або) з регіональних фондів компенсацій;

в) субвенції з місцевих бюджетів до бюджетів інших рівнів;

р) інші безоплатні та безповоротні перерахування між бюджетами бюджетної системи РФ;

д) безоплатні та безповоротні перерахування з бюджетів державних та (або) територіальних державних позабюджетних фондів;

е) безоплатні та безповоротні перерахування від фізичних та юридичних осіб, міжнародних організацій та урядів іноземних держав, у тому числі добровільних пожертвувань.

2. Доходи федерального бюджету

До федерального бюджету зараховуються податкові доходи від наступних федеральних податків і зборів:

1) прибуток організацій;

2) податку на прибуток організацій (у частині доходів іноземних організацій, не пов'язаних з діяльністю в РФ через постійне представництво, а також у частині доходів, отриманих у вигляді дивідендів та відсотків за державними та муніципальними цінними паперами);

3) податку на прибуток організацій при виконанні угод про розподіл продукції, укладених до набрання чинності Федеральним законом від 30 грудня 1995 р. № 225-ФЗ "Про угоди про розподіл продукції";

4) податку додану стоимость;

5) акцизів на спирт етиловий із харчової сировини;

6) акцизів на спирт етиловий із усіх видів сировини, за винятком харчової;

7) акцизів на спиртовмісну продукцію;

8) акцизів на тютюнову продукцію;

9) акцизів на автомобільний бензин, прямогонний бензин, дизельне паливо, моторні олії для дизельних та карбюраторних двигунів;

10) акцизів на легкові автомобілі та мотоцикли;

11) акцизів з підакцизних товарів та продукції, що ввозяться на територію РФ;

12) податку на видобуток корисних копалин у вигляді вуглеводневої сировини;

13) податку видобуток корисних копалин;

14) податку видобуток корисних копалин на континентальному шельфі РФ, у винятковій економічній зоні РФ, поза території РФ;

15) регулярних платежів за видобуток корисних копалин при виконанні угод про розподіл продукції у вигляді вуглеводневої сировини;

16) регулярних платежів за видобуток корисних копалин на континентальному шельфі, у винятковій економічній зоні РФ, за межами території РФ під час виконання угод про розподіл продукції;

17) збору користування об'єктами водних біологічних ресурсів;

18) водного податку;

19) єдиного соціального податку;

20) державного мита.

Неподаткові доходи федерального бюджету формуються за рахунок:

1) доходів від використання майна, що перебуває у державній власності, доходів від платних послуг, що надаються бюджетними установами, що перебувають у віданні органів державної влади РФ;

2) частини прибутку унітарних підприємств, створених Російською Федерацією, що залишається після сплати податків та інших обов'язкових платежів;

3) зборів за видачу ліцензій на здійснення видів діяльності, пов'язаних з виробництвом та обігом етилового спирту, алкогольної та спиртовмісної продукції;

4) інших ліцензійних зборів;

5) мит та митних зборів;

6) платежів за користування лісовим фондом у частині мінімальних ставок плати за деревину, що відпускається на корені;

7) плати за переведення лісових земель у нелісові та переведення земель лісового фонду на землі інших категорій;

8) плати за користування водними об'єктами;

9) плати за користування водними біологічними ресурсами за міжурядовими угодами;

10) плати за негативний вплив на довкілля;

11) консульські збори;

12) патентних мит;

13) платежів за надання інформації про зареєстровані права на нерухоме майно.

3. Доходи бюджетів суб'єктів РФ

Податкові доходи бюджетів суб'єктів РФ

До бюджетів суб'єктів РФ підлягають зарахуванню податкові доходи від наступних регіональних податків:

1) податку майно організацій;

2) податку на гральний бізнес;

3) транспортного податку.

У бюджети суб'єктів РФ підлягають зарахуванню податкові доходи від таких федеральних податків і зборів:

1) прибуток організацій за ставкою, встановленої зарахування зазначеного податку бюджети суб'єктів РФ;

2) податку доходи фізичних осіб;

3) акцизів на спирт етиловий із харчової сировини;

4) акцизів на спиртовмісну продукцію;

5) акцизів на алкогольну продукцію;

6) акцизів на пиво;

7) податку на видобуток корисних копалин у вигляді вуглеводневої сировини;

8) податку видобуток загальнопоширених з корисними копалинами;

9) податку видобуток корисних копалин;

10) збору користування об'єктами водних біологічних ресурсів;

11) збору за користування об'єктами тваринного світу;

12) єдиного податку, що стягується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування;

13) єдиного сільськогосподарського податку.

Зарахування до бюджетів суб'єктів РФ податкових доходів від сплати акцизів на алкогольну продукцію з об'ємною часткою етилового спирту від 9 до 25% включно та алкогольну продукцію з об'ємною часткою етилового спирту понад 25%, що виробляється на території РФ, здійснюється за такими нормативами:

1) 20% зазначених доходів зараховується до бюджету суб'єкта РФ за місцем виробництва алкогольної продукції;

2) 80% зазначених доходів розподіляється між бюджетами суб'єктів РФ за нормативами, які затверджуються федеральним законом про федеральний бюджет.

Неподаткові доходи бюджетів суб'єктів РФ формуються за рахунок:

1) частини прибутку унітарних підприємств, створених суб'єктами РФ, що залишається після сплати податків та інших обов'язкових платежів до бюджету;

2) плати за негативний вплив на довкілля;

3) платежів за користування лісовим фондом у частині, що перевищує мінімальні ставки плати за деревину, що відпускається на корені;

4) зборів за видачу ліцензій на здійснення видів діяльності, пов'язаних з виробництвом та обігом етилового спирту, алкогольної та спиртовмісної продукції, що видаються органами виконавчої влади суб'єктів РФ.

У бюджети суб'єктів РФ міст федерального значення Москви та Санкт-Петербурга підлягає зарахуванню 80% плати за негативний вплив на довкілля.

Законодавчі органи суб'єктів РФ вводять регіональні податки та збори, встановлюють розміри ставок за ними та надають податкові пільги в межах прав, наданих податковим законодавством РФ.

4. Доходи місцевих бюджетів

До бюджетів поселень зараховуються податкові доходи від таких податків:

1) від місцевих податків:

а) земельного податку;

б) податку майно фізичних осіб;

2) від федеральних податків та зборів:

а) податку доходи фізичних осіб;

б) єдиного сільськогосподарського податку;

3) від федеральних та регіональних податків і зборів за нормативами відрахувань, встановленими органами державної влади суб'єктів РФ відповідно до Бюджетного кодексу;

4) до бюджетів поселень зараховуються податкові доходи від федеральних, регіональних та місцевих податків і зборів, податків, передбачених спеціальними податковими режимами, за нормативами відрахувань, встановленими представницькими органами муніципальних районів відповідно до Бюджетного кодексу.

До бюджетів муніципальних районів підлягають зарахуванню податкові доходи від:

1) місцевих податків:

а) земельного податку, що стягується на міжселених територіях;

б) податку майно фізичних осіб, стягуваного на міжселених територіях;

2) федеральних податків та зборів:

а) податку доходи фізичних осіб;

б) єдиного податку на поставлений дохід окремих видів діяльності;

в) єдиного сільськогосподарського податку;

г) державного мита.

Неподаткові доходи до місцевих бюджетів формуються з допомогою частини прибутку муніципальних унітарних підприємств, що залишається після сплати податків та інших обов'язкових платежів, у розмірах, встановлюваних правовими актами органів місцевого самоврядування.

У бюджети муніципальних районів та бюджети міських округів підлягає зарахуванню плата за негативний вплив на довкілля.

До бюджетів міських округів та муніципальних районів підлягають зарахуванню збори за видачу ліцензій на роздрібний продаж алкогольної продукції, що видаються органами місцевого самоврядування.

До бюджетів поселень, міських округів до розмежування державної власності на землю надходять доходи від продажу та передачі в оренду земельних ділянок, що перебувають у державній власності, розташованих у межах поселень, міських округів і призначених для цілей житлового будівництва.

До бюджетів муніципальних районів до розмежування державної власності на землю надходять доходи від продажу та передачі в оренду земельних ділянок, що знаходяться в державній власності, розташованих на міжселених територіях і призначених для цілей житлового будівництва.

Нормативним правовим актом представницького органу муніципального району встановлені єдині для всіх поселень муніципального району нормативи відрахувань до бюджетів поселень від федеральних, регіональних та місцевих податків і зборів, податків, передбачених спеціальними податковими режимами, що підлягають зарахуванню відповідно до Бюджетного кодексу та закону суб'єкта району.

Представницькі органи місцевого самоврядування вводять місцеві податки та збори, встановлюють розміри ставок та надають пільги зі сплати податків та зборів у межах прав, наданих їм податковим законодавством РФ.

А органи місцевого самоврядування визначають порядок надання відстрочок та розстрочок щодо сплати податків та інших обов'язкових платежів у частині сум федеральних та регіональних податків або зборів, що надходять до місцевих бюджетів.

ЛЕКЦІЯ № 6. Податок на прибуток організацій

Найважливіший елемент податкової політики кожної держави – це оподаткування прибутку.

Податок на прибуток - це важливе джерело формування доходної частини бюджетів різних рівнів.

Податок з прибутку - це прямий, федеральний і регулюючий податок.

Платниками податку на прибуток організацій є:

1) російські організації;

2) іноземні організації, здійснюють свою діяльність у РФ через постійні представництва чи одержують доходи джерел у РФ.

Об'єкт оподаткування - прибуток, отриманий платником податків.

Прибутком зізнається:

1) для російських організацій - отримані доходи, зменшені величину вироблених витрат;

2) для іноземних організацій, здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва, - отримані через ці постійні представництва доходи, зменшені величину вироблених цими постійними представництвами витрат;

3) інших іноземних організацій - доходи, отримані джерел у РФ.

До доходів відносяться:

1) доходи від реалізації товарів (робіт, послуг) та майнових прав;

2) позареалізаційні доходи.

Доходи визначаються на підставі первинних документів та інших документів, що підтверджують отримані платником податків доходи та документів податкового обліку.

Оскільки платник податків зменшує отримані доходи у сумі вироблених витрат, то витратами визнаються обгрунтовані і документально підтверджені витрати, здійснені платником податків.

Під обґрунтованими витратами розуміються економічно виправдані витрати, оцінка яких виражена у грошовій формі.

Витрати залежно від їх характеру, умов здійснення та напрямів діяльності платника податків поділяються на витрати, пов'язані з виробництвом та реалізацією, та позареалізаційні витрати.

Витрати, пов'язані з виробництвом та реалізацією, включають:

1) витрати, пов'язані з виготовленням, зберіганням та доставкою товарів, виконанням робіт, наданням послуг, придбанням та реалізацією товарів (робіт, послуг, майнових прав);

2) витрати на утримання та експлуатацію, ремонт, технічне обслуговування та підтримання основних засобів та іншого майна у справному стані;

3) Витрати освоєння природних ресурсов;

4) витрати на наукові дослідження та дослідно-конструкторські розробки;

5) витрати на обов'язкове та добровільне страхування;

6) інші витрати:, пов'язані з виробництвом та реалізацією.

Витрати, пов'язані з виробництвом та реалізацією, поділяються на:

1) матеріальні витрати;

2) витрати на оплату праці;

3) суми нарахованої амортизації;

4) інші витрати.

Податковою базою визнається грошове вираження прибутку, що підлягає оподаткуванню.

Податкова база з прибутку визначається платником податків окремо. Платники податків обчислюють податкову базу за підсумками кожного звітного періоду на основі даних податкового обліку.

Податковий облік - система узагальнення інформації визначення податкової бази з податку основі даних первинних документів, згрупованих відповідно до порядком, передбаченим БК РФ.

Платник податків веде роздільний облік доходів і витрат за операціями, якими передбачено відмінний від загального порядок обліку прибутків і збитків.

Доходи та витрати платника податків враховуються у грошовій формі.

Доходи, отримані у натуральній формі внаслідок реалізації товарів (робіт, послуг), майнових прав, враховуються з ціни угоди.

Позареалізаційні доходи, отримані у натуральній формі, враховуються щодо податкової бази, з ціни угоди.

Ринкові ціни визначаються на даний момент реалізації чи здійснення позареалізаційних операцій.

При визначенні податкової бази прибуток, що підлягає оподаткуванню, визначається наростаючим підсумком початку податкового періоду.

Податкова ставка встановлюється у вигляді 24 %. Сума податку, обчислена за податковою ставкою у вигляді 6,5 %, зараховується до федерального бюджету, а сума, обчислена за податковою ставкою у вигляді 17,5 %, зараховується до бюджетів суб'єктів РФ.

Податкова ставка податку, що підлягає зарахуванню до бюджетів суб'єктів РФ, то, можливо знижена окремих категорій платників податків, але податкову ставку може бути нижче 13,5 %.

Податковим періодом з податку визнається календарний рік. Звітними періодами з податку визнаються перший квартал, півріччя та дев'ять місяців календарного року.

Звітними періодами для платників податків, які обчислюють щомісячні авансові платежі, виходячи з фактично одержаного прибутку, визнаються місяць, 2 місяці, 3 місяці тощо до закінчення календарного року.

За підсумками кожного податкового періоду, платники податків обчислюють суму авансового платежу, виходячи зі ставки податку та прибутку, що підлягає оподаткуванню, розрахованого наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення податкового періоду. Протягом звітного періоду платники податків обчислюють суму щомісячного авансового платежу у визначеному порядку.

Податок, що підлягає сплаті після закінчення податкового періоду, сплачується не пізніше строку, встановленого для подання податкових декларацій за відповідний податковий період.

Авансові платежі за підсумками звітного періоду сплачуються пізніше строку, встановленого для подання податкових декларацій за відповідний звітний період.

Щомісячні авансові платежі, що підлягають сплаті протягом звітного періоду, сплачуються в строк не пізніше 28 числа кожного місяця цього звітного періоду.

Платники податків, що обчислюють щомісячні авансові платежі за фактично одержаним прибутком, сплачують авансові платежі не пізніше 28-го числа місяця, наступного за місяцем, за підсумками якого проводиться обчислення податку.

лекція № 7. Акцизи

акцизи - вид непрямих податків на товари, які входять у ціну чи тариф.

Платниками акцизу є:

1) організації;

2) індивідуальні підприємці;

3) особи, визнані платниками податків у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон РФ, визначені відповідно до Митного кодексу РФ.

Підакцизними товарами є:

1) спирт етиловий із усіх видів сировини, за винятком спирту коньячного;

2) спиртовмісні продукти (розчини, емульсії, суспензії та інші види продукції в рідкому вигляді) з об'ємною часткою етилового спирту більше 9%.

3) алкогольна продукція (спирт питний, горілка, лікеро-горілчані вироби, коньяки, вино та інша харчова продукція з об'ємною часткою етилового спирту понад 1,5%, за винятком виноматеріалів);

4) пиво;

5) тютюнова продукція;

6) автомобілі легкові та мотоцикли з потужністю двигуна понад 112,5 кВт (150 к. с.);

7) автомобільний бензин;

8) дизельне паливо;

9) моторні олії для дизельних та інжекторних двигунів;

10) прямогонний бензин.

Об'єктом оподаткування визнаються такі операції:

1) реалізація біля РФ особами вироблених ними підакцизних товарів, реалізація предметів застави й передача підакцизних товарів за згодою надання відступного чи новації. Передача прав власності на підакцизні товари однією особою іншій особі на відплатній та безоплатній основі, а також використання їх за натуральної оплати визнаються реалізацією підакцизних товарів;

2) оприбуткування біля РФ організацією, яка має свідоцтва, нафтопродуктів, самостійно вироблених з власної сировини і матеріалів, отримання нафтопродуктів у власність рахунок оплати послуг із виробництва нафтопродуктів з давальницької сировини і матеріалів. Оприбуткування - прийняття до обліку як готової продукції підакцизних нафтопродуктів, вироблених із власної сировини та матеріалів;

3) отримання біля РФ нафтопродуктів організацією чи індивідуальним підприємцем, мають свідоцтво.

Одержанням нафтопродуктів визнаються придбання нафтопродуктів у власність, оприбуткування нафтопродуктів, отриманих у рахунок оплати послуг з їх виробництва з давальницької сировини та матеріалів, та оприбуткування підакцизних нафтопродуктів, самостійно вироблених із власної сировини та матеріалів, а також отримання власником сировини та матеріалів нафтопродуктів як готової продукції , виробленої з цієї сировини та матеріалів на основі договору переробки;

4) передача на території РФ організацією нафтопродуктів, вироблених з давальницької сировини та матеріалів, власнику цієї сировини та матеріалів, що не має свідоцтва. Передача нафтопродуктів іншій особі за дорученням власника дорівнює передачі нафтопродуктів власнику;

5) продаж особами переданих їм на підставі вироків або рішень судів, арбітражних судів або інших уповноважених на те державних органів конфіскованих та безгосподарних підакцизних товарів, підакцизних товарів, від яких відмова на користь держави та які підлягають зверненню в державну або муніципальну власність;

6) передача біля РФ особами вироблених ними з давальницької сировини підакцизних товарів, крім операцій із передачі нафтопродуктів власнику зазначеної сировини чи іншим особам, зокрема отримання зазначених підакцизних товарів у власність рахунок оплати послуг із виробництва підакцизних товарів із давальницької сировини;

7) передача у структурі організації вироблених підакцизних товарів для подальшого виробництва непідакцизних товарів;

8) передача біля РФ особами вироблених ними підакцизних товарів для потреб;

9) передача біля РФ особами вироблених ними підакцизних товарів у статутний капітал організацій, пайові фонди кооперативів, і навіть як внеску за договором простого товариства;

10) передача на території РФ організацією вироблених нею підакцизних товарів своєму учаснику при його виході з організації, а також передача підакцизних товарів, вироблених у рамках договору простого товариства, учаснику зазначеного договору при виділенні його частки з майна, що перебуває у спільній власності учасників договору, або розподіл такого майна;

11) передача вироблених підакцизних товарів на переробку на давальницькій основі;

12) ввезення підакцизних товарів на митну територію РФ;

13) первинна реалізація підакцизних товарів, що відбуваються з території Республіки Білорусь та ввезених на територію РФ з території Республіки Білорусь;

14) одержання денатурованого етилового спирту організацією, що має свідоцтво на виробництво неспиртовмісної продукції.

Податкова база визначається окремо за кожним видом підакцизного товару.

Податкова база під час реалізації вироблених платником податків підакцизних товарів залежно від встановлених щодо цих товарів податкових ставок визначається:

1) як обсяг реалізованих підакцизних товарів у натуральному вираженні – за підакцизними товарами, щодо яких встановлено тверді податкові ставки;

2) як вартість реалізованих підакцизних товарів, обчислена виходячи з цін, що визначаються без урахування акцизу, податку на додану вартість - за підакцизними товарами, щодо яких встановлено адвалорні податкові ставки;

3) як вартість переданих підакцизних товарів, обчислена виходячи із середніх цін реалізації, що діяли у попередньому податковому періоді, а за їх відсутності - виходячи з ринкових цін без урахування акцизу, податку на додану вартість - за підакцизними товарами, щодо яких встановлено адвалорні податкові ставки . Суми акцизу, обчислені платником податків під час реалізації підакцизних товарів хороших і пред'явлені покупцю, ставляться в платника податків на витрати, прийняті до відрахування під час обчислення прибуток організацій.

Суми акцизу, обчислені платником податків за операціями передачі підакцизних товарів, визнані об'єктом оподаткування, і навіть за її реалізації на безоплатної основі, ставляться платника податків з допомогою відповідних джерел, рахунок яких відносяться витрати на зазначеним підакцизним товарам.

Суми акцизу, пред'явлені платником податків покупцю під час реалізації підакцизних товарів, у покупця враховуються вартості придбаних підакцизних товарів.

Сума акцизу, що підлягає сплаті платником податків, який здійснює операції, визнані об'єктом оподаткування, визначається за підсумками кожного податкового періоду як зменшена на податкові відрахування.

Від сплати акцизів звільняється продукція, яка експортується за межі країн, які є членами СНД.

ЛЕКЦІЯ № 8. Податок на додану вартість

Податок додану вартість є регулюючим федеральним податком.

Податок на додану вартість являє собою форму вилучення до бюджету частини доданої вартості, створюваної на всіх стадіях виробництва та визначається як різниця між вартістю реалізованих товарів, робіт і послуг та вартістю матеріальних витрат, віднесених на витрати виробництва та обігу.

ПДВ стягується з усіх товарів, робіт та послуг протягом усього виробничого циклу. ПДВ є стабільним та регулярним джерелом доходів для бюджету.

Платниками податку на додану вартість є:

1) організації;

2) індивідуальні підприємці;

3) особи, визнані платниками податків податку додану вартість у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон РФ, зумовлені відповідно до Митного кодексу РФ.

Платники податків підлягають обов'язковій постановці на облік у податковому органі.

Іноземні організації можуть стати на облік у податкових органах як платники податків за місцем знаходження своїх постійних представництв у РФ. Постанова на облік як платник податків здійснюється податковим органом на підставі письмової заяви іноземної організації.

Організації та індивідуальні підприємці мають право на звільнення від виконання обов'язків платника податків, пов'язаних з обчисленням та сплатою податку, якщо за три попередні послідовні календарні місяці сума виручки від реалізації товарів цих організацій або індивідуальних підприємців без урахування податку не перевищила в сукупності 2 млн.

Об'єктом оподаткування є такі операції:

1) реалізація товарів (робіт, послуг) біля РФ, зокрема реалізація предметів застави і передача товарів за згодою про надання відступного чи новації, і навіть передача майнових прав;

2) передача біля РФ товарів для потреб, витрати куди приймаються до відрахування під час обчислення прибуток організацій;

3) виконання будівельно-монтажних робіт для споживання;

4) ввезення товарів на митну територію РФ.

Не визнаються об'єктом оподаткування:

1) передача на безоплатній основі об'єктів соціально-культурного та житлово-комунального призначення, доріг, електричних мереж, газових мереж, водозабірних споруд та інших подібних об'єктів органам державної влади та органам місцевого самоврядування;

2) передача майна державних та муніципальних підприємств, що викуповується в порядку приватизації;

3) передача на безоплатній основі об'єктів основних засобів органам державної влади та управління та органам місцевого самоврядування, бюджетним установам, державним та муніципальним унітарним підприємствам;

4) операції з реалізації земельних ділянок;

5) передача майнових прав організації її правонаступнику;

6) та інше.

Місцем реалізації робіт (послуг) визнається територія РФ.

Податкова база під час реалізації товарів (робіт, послуг) визначається платником податків залежно від особливостей реалізації вироблених ним чи придбаних за товарів (робіт, послуг).

При застосуванні платниками податків при реалізації товарів (робіт, послуг) різних податкових ставок, податкова база визначається окремо за кожним видом товарів (робіт, послуг), що оподатковуються за різними ставками. При застосуванні однакових ставок податку, податкова база визначається сумарно з усіх видів операцій, оподатковуваних за цією ставкою.

При визначенні податкової бази прибуток від реалізації товарів (робіт, послуг), передачі майнових прав визначається з усіх доходів платника податків, що з розрахунками з оплати зазначених товарів, майнових прав, отриманих їм у грошової чи натуральної формах, включаючи оплату цінними паперами.

Податковий період встановлюється як календарний місяць, а для платників податків з щомісячними протягом кварталу сумами виручки від реалізації товарів без урахування податку, що не перевищують 2 млн. руб., Податковий період встановлюється як квартал.

Оподаткування проводиться за податковою ставкою 0% при реалізації:

1) товарів, вивезених у митному режимі експорту, а також товарів, поміщених під митний режим вільної митної зони, за умови подання до податкових органів документів;

2) робіт (послуг), що безпосередньо пов'язані з перевезенням чи транспортуванням товарів, поміщених під митний режим міжнародного митного транзиту;

3) послуг з перевезення пасажирів і багажу за умови, що пункт відправлення чи пункт призначення пасажирів і багажу перебувають поза території РФ, під час оформлення перевезень виходячи з єдиних міжнародних перевізних документов;

4) робіт (послуг), що виконуються у космічному просторі, а також комплексу підготовчих наземних робіт, технологічно обумовленого та нерозривно пов'язаного з виконанням робіт у космічному просторі;

5) товарів для офіційного користування іноземними дипломатичними та прирівняними до них представництвами або для особистого користування дипломатичного або адміністративно-технічного персоналу цих представництв, включаючи членів їх сімей, що проживають разом з ними;

6) запасів, вивезених з території РФ у митному режимі переміщення запасів (паливо та пально-мастильні матеріали, необхідні для забезпечення нормальної експлуатації повітряних і морських суден, суден змішаного плавання);

7) виконуваних російськими перевізниками на залізничному транспорті робіт з перевезення або транспортування товарів, що експортуються за межі території РФ товарів і вивезення з митної території РФ продуктів переробки на митній території РФ, а також пов'язаних з таким перевезенням або транспортуванням робіт (послуг), у тому числі робіт ( послуг) з організації перевезень, супроводу, навантаження, навантаження;

8) побудованих судів, що підлягають реєстрації у Російському міжнародному реєстрі судів, за умови подання до податкових органів документів.

Оподаткування проводиться за податковою ставкою 10% при реалізації:

1) наступних продовольчих товарів: худоби та птиці у живій вазі; м'яса та м'ясопродуктів; молока та молокопродуктів; яйця та яйцепродуктів; олії рослинної; маргарину; цукру, включаючи цукор-сирець; солі; зерна, комбікормів, кормових сумішей, зернових відходів; маслонасіння та продуктів їх переробки; хліба та хлібобулочних виробів; крупи; борошна; макаронних виробів; риби живої; море- та рибопродуктів; продуктів дитячого та діабетичного харчування; овочів;

2) наступних товарів для дітей:

а) верхніх трикотажних виробів для дітей, трикотажних білизняних виробів, панчішно-шкарпеткових виробів, інших трикотажних виробів;

б) швейні вироби; взуття; колясок, ліжок дитячих; матраців дитячих; зошитів шкільних; іграшок; пластиліну; пеналів; обкладинок для підручників, щоденників, зошитів; підгузників та багато інших. ін;

3) періодичних друкованих видань;

4) наступних медичних товарів вітчизняного та зарубіжного виробництва:

а) лікарських засобів;

б) вироби медичного призначення.

Оподаткування проводиться за податковою ставкою 18% в інших випадках.

Сума податку при визначенні податкової бази обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази, а за окремого обліку - як сума податку, отримана в результаті складання сум податків, що обчислюються окремо як відповідні податковим ставкам відсоткові частки відповідних податкових баз.

Моментом визначення податкової бази є рання з наступних дат:

1) день відвантаження (передачі) товарів (робіт, послуг), майнових прав;

2) день оплати, часткової оплати рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг), передачі майнових прав.

Суми податку, пред'явлені покупцю для придбання товарів чи фактично сплачені під час ввезення товарів територію РФ, враховуються вартості таких товарів у случаях:

1) придбання товарів, що використовуються для операцій з виробництва та реалізації товарів, що не підлягають оподаткуванню;

2) придбання товарів, що використовуються для операцій з виробництва та реалізації товарів, місцем реалізації яких не визнається територія РФ;

3) придбання товарів особами, які не є платниками податків податку на додану вартість або звільненими від виконання обов'язків платника податків з обчислення та сплати податку;

4) придбання товарів, майнових прав для виробництва та реалізації товарів, операції з реалізації яких не визнаються реалізацією товарів. Сума податку, що підлягає сплаті бюджету, обчислюється за підсумками кожного податкового періоду.

Рахунок-фактура – це обов'язковий документ для всіх платників ПДВ, що є інструментом додаткового контролю податкових органів за повнотою збору цього податку.

Платники податків, які сплачують податок щокварталу, подають податкову декларацію в строк не пізніше 20 числа місяця, наступного за кварталом.

ЛЕКЦІЯ № 9. Податок на доходи фізичних осіб

Прибутковий податок - одне із найважливіших податків, формують бюджети сучасних країн, охоплює різні джерела доходів громадян, оскільки пов'язані з різними сферами своєї діяльності.

Платниками податку на доходи фізичних осіб визнаються фізичні особи, які є податковими резидентами РФ, фізичні особи, які отримують доходи від джерел у РФ, які не є податковими резидентами РФ.

До доходів від джерел у РФ відносяться:

1) дивіденди та відсотки, отримані від російської організації;

2) страхові виплати при настанні страхового випадку, отримані від російської організації або іноземної організації у зв'язку з діяльністю її постійного представництва в РФ;

3) доходи, отримані від використання у РФ авторських чи інших суміжних прав;

4) доходи, отримані від здачі у найм чи іншого використання майна, що у РФ;

5) доходи від реалізації:

а) нерухомого майна, що у РФ;

б) у РФ акцій чи інших цінних паперів, і навіть часткою участі у статутний капітал організацій;

в) прав вимоги до російської чи іноземної організації у зв'язку з діяльністю її постійного представництва біля РФ;

р) іншого майна, що у РФ і належить фізичній особі;

6) винагороду у виконанні трудових чи інших обов'язків, виконану роботу, надану послугу, здійснення дії у РФ;

7) пенсії, допомоги, стипендії та інші аналогічні виплати, отримані платником податків відповідно до чинного законодавства або отримані від іноземної організації у зв'язку з діяльністю її постійного представництва в РФ;

8) доходи, отримані від використання будь-яких транспортних засобів, включаючи морські, річкові, повітряні судна та автомобільні транспортні засоби, у зв'язку з перевезеннями до Російської Федерації або з РФ, штрафи та інші санкції за простий таких транспортних засобів у пунктах навантаження (вивантаження) у РФ;

9) доходи, отримані від використання трубопроводів, ліній електропередачі, ліній оптико-волоконного чи бездротового зв'язку, інших засобів зв'язку, включаючи комп'ютерні мережі, біля РФ;

10) виплати правонаступникам померлих застрахованих осіб у випадках, передбачених законодавством РФ про обов'язкове пенсійне страхування;

11) інші доходи, одержувані платником податків у результаті здійснення ним діяльності РФ.

Об'єктом оподаткування є дохід, отриманий платниками податків:

1) від джерел у РФ чи джерел за межами РФ - для фізичних осіб, є податковими резидентами РФ;

2) від джерел у - для фізичних осіб, які є податковими резидентами РФ.

При визначенні податкової бази враховуються всі доходи платника податків, отримані як у грошової, і у натуральної формах, чи декларація про розпорядження якими в нього виникло, і навіть доходи як матеріальної вигоди.

Податкова база визначається окремо в кожному виду доходів, щодо яких встановлено різні податкові ставки.

Податковим періодом визнається календарний рік.

Звільняються від оподаткування такі види доходів фізичних осіб:

1) державну допомогу та інші виплати та компенсації, що виплачуються відповідно до законодавства;

2) пенсії з державного пенсійного забезпечення та трудові пенсії, що призначаються у порядку, встановленому чинним законодавством;

3) всі види компенсаційних виплат, пов'язаних із:

а) відшкодуванням шкоди, заподіяної каліцтвом чи іншим ушкодженням здоров'я;

б) безкоштовним наданням житлових приміщень та комунальних послуг, палива чи грошового відшкодування;

в) відшкодування інших витрат, включаючи витрати на підвищення професійного рівня працівників;

4) винагороди донорам за здану кров, материнське молоко та іншу допомогу;

5) аліменти, які отримують платники податків;

6) суми, одержувані платниками податків у вигляді грантів, наданих на підтримку науки і освіти, культури та мистецтва РФ міжнародними чи іноземними організаціями за переліком таких організацій, затверджуваному Урядом РФ;

7) суми, одержувані платниками податків у вигляді міжнародних, іноземних або російських премій за видатні досягнення в галузі науки і техніки, освіти, культури, літератури та мистецтва за переліком премій, що затверджується Урядом РФ;

8) суми одноразової матеріальної допомоги, що надається:

а) платникам податків у зв'язку зі стихійним лихом або іншою надзвичайною обставиною;

б) роботодавцями членам сім'ї померлого працівника або працівнику у зв'язку із смертю члена його сім'ї;

в) платникам податків у вигляді гуманітарної допомоги, у вигляді благодійної допомоги (у грошовій та натуральній формах);

9) суми повної або часткової компенсації вартості путівок, за винятком туристичних, що виплачується роботодавцями своїм працівникам та членам їх сімей, інвалідам, які не працюють у даній організації, у санаторно-курортні та оздоровчі установи, що знаходяться на території РФ, а також суми повної або часткової компенсації вартості путівок для дітей, які не досягли віку 16 років, в санаторно-курортні та оздоровчі установи, що перебувають на території РФ, що виплачуються за рахунок коштів роботодавців та за рахунок коштів Фонду соціального страхування РФ;

10) суми, сплачені роботодавцями, що залишилися у їхньому розпорядженні після сплати податку на прибуток організацій, за лікування та медичне обслуговування своїх працівників та їх дітей;

11) стипендії учнів, студентів установ вищої професійної освіти чи післявузівської професійної освіти;

12) доходи платників податків, одержувані від продажу вирощених в особистих підсобних господарствах, що знаходяться на території РФ, худоби, кроликів, нутрій, птиці, диких тварин і птахів, продукції тваринництва, рослинництва, квітництва та бджільництва як у натуральному, так і в переробленому вигляді;

13) доходи у грошовій та натуральній формах, одержувані від фізичних осіб у порядку спадкування;

14) призи у грошовій чи натуральній формах, отримані спортсменами за призові місця на Олімпійських іграх, Всесвітніх шахових олімпіадах, чемпіонатах та кубках світу та Європи, чемпіонатах, першостях та кубках РФ від офіційних організаторів;

15) суми, що виплачуються організаціями та фізичними особами дітям-сиротам віком до 24 років на навчання в освітніх установах;

16) та інше.

Платник податків має право на отримання таких стандартних податкових відрахувань:

1) у вигляді 3 тис. крб. за кожний місяць податкового періоду для наступних категорій платників податків:

а) осіб, які отримали або перенесли променеву хворобу та інші захворювання внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС або у зв'язку з роботами з ліквідації наслідків катастрофи на Чорнобильській АЕС;

б) осіб, які отримали інвалідність внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС, з-поміж осіб, які брали участь у ліквідації наслідків катастрофи в межах зони відчуження Чорнобильської АЕС або зайнятих в експлуатації або на інших роботах на Чорнобильській АЕС військовослужбовців та військовозобов'язаних, осіб начальницького та рядового складу органів внутрішніх справ, Державної протипожежної служби, які проходили службу в зоні відчуження, осіб, евакуйованих із зони відчуження Чорнобильської АЕС та переселених із зони відселення або виїхали у добровільному порядку із зазначених зон;

в) осіб, які брали участь у роботах з ліквідації наслідків катастрофи на Чорнобильській АЕС у межах зони відчуження Чорнобильської АЕС або зайнятих у цей період на роботах, пов'язаних з евакуацією населення, матеріальних цінностей, сільськогосподарських тварин, та в експлуатації чи інших роботах на Чорнобильській АЕС ;

г) осіб, які брали участь у випробуваннях ядерної зброї в атмосфері та бойових радіоактивних речовин;

буд) осіб, які безпосередньо брали участь у ліквідації радіаційних аварій, що сталися на ядерних установках надводних і підводних кораблів та інших військових об'єктах і зареєстрованих у порядку федеральним органом виконавчої, уповноваженим у сфері обороны;

е) інвалідів Великої Великої Вітчизняної війни;

ж) інвалідів у складі військовослужбовців I, II і III груп внаслідок поранення, контузії чи каліцтва, отриманих під час захисту СРСР, РФ чи виконанні інших обов'язків військової служби;

2) податкове відрахування у вигляді 500 крб. за кожний місяць податкового періоду для наступних категорій платників податків:

а) Героїв Радянського Союзу та Героїв РФ, осіб, нагороджених орденом Слави трьох ступенів;

б) осіб вільнонайманого складу, які займали штатні посади у військових частинах, що входили до складу чинної армії в період Великої Вітчизняної війни;

в) учасників Великої Вітчизняної війни, бойових операцій із захисту СРСР у складі військовослужбовців, які входили до складу армії, та колишніх партизанів;

г) осіб, які перебували у Ленінграді під час його блокади у роки Великої Вітчизняної війни;

д) колишніх, у тому числі неповнолітніх, в'язнів концтаборів, гетто та інших місць примусового тримання, створених фашистською Німеччиною та її союзниками під час Другої світової війни;

е) інвалідів з дитинства, а також інвалідів І та ІІ груп;

3) податкове відрахування у вигляді 400 крб. за кожний місяць податкового періоду поширюється на ті категорії платників податків, які не перераховані в підпунктах 1, 2 пункту цього розділу, та діє до місяця, в якому їхній дохід, обчислений наростаючим підсумком з початку податкового періоду податковим агентом, який надає цей стандартний податковий вирахування, перевищив 20 тис. руб. Починаючи з місяця, у якому зазначений дохід перевищив 20 тис. руб., Податковий відрахування не застосовується;

4) податкове відрахування у вигляді 600 крб. за кожний місяць податкового періоду поширюється на:

а) кожну дитину у платників податків, на забезпеченні яких знаходиться дитина і які є батьками чи подружжям батьків;

б) кожну дитину у платників податків, які є опікунами чи піклувальниками, прийомними батьками.

Зазначений податкове відрахування діє до місяця, у якому дохід платників податків, обчислений наростаючим підсумком з початку податкового періоду податковим агентом, що представляє цей стандартний податковий відрахування, перевищив 40 тис. руб. Починаючи з місяця, в якому зазначений дохід перевищив 40 тис. руб., Податковий відрахування, передбачений цим підпунктом, не застосовується.

Даний податковий відрахування провадиться на кожну дитину віком до 18 років, на кожного учня очної форми навчання, студента, курсанта та ін., у віці до 24 років у батьків та подружжя батьків, опікунів або піклувальників, прийомних батьків.

Встановлені стандартні податкові відрахування надаються платнику податків одним із податкових агентів, які є джерелом виплати доходу, на вибір платника податків на підставі його письмової заяви та документів, що підтверджують право на такі податкові відрахування.

Здебільшого податкова ставка встановлюється у вигляді 13 %, але Податковим кодексом РФ передбачається:

1) податкова ставка встановлюється у вигляді 30 % щодо всіх доходів, одержуваних фізичними особами, які є податковими резидентами РФ;

2) податкова ставка встановлюється у вигляді 9 % щодо доходів від пайової участі у діяльності організацій, отриманих як дивідендів.

Сума податку щодо податкової бази обчислюється як відповідна податкової ставки відсоткова частка податкової бази.

Загальна сума податку є сумою, отриманою в результаті складання сум податку.

Загальна сума податку обчислюється за підсумками податкового періоду стосовно всіх доходів платника податків, дата отримання яких належить до відповідного податкового періоду.

Сума податку визначається повних рублях.

Відповідальність за порушення бюджетного законодавства

До найгостріших проблем функціонування бюджетної системи належить проблема підвищення відповідальності порушення бюджетного законодавства.

Щороку на рівні закону приймається бюджет і щорічно не виконується. Відповідальність у своїй ніхто несе. Допускаються випадки довільного фінансування окремих видів витрат та предметних статей, коли гроші виділяються на одну мету, а потім перепрофілюються на інші завдання.

Заслуга Бюджетного кодексу полягає в тому, що в ньому зроблено спробу визначити систему заходів юридичної відповідальності за порушення положень бюджетного законодавства. Йдеться про спеціальні санкції, що доповнюють чинні заходи адміністративного, кримінального, матеріального характеру.

Порушення бюджетного законодавства - це невиконання чи неналежне виконання порядку складання та розгляду проектів бюджетів, затвердження бюджетів, виконання та контролю над виконанням бюджетів всіх рівнів бюджетної системи РФ. Стаття 283 БК РФ дає докладний перелік різновидів бюджетних правопорушень, що є основою застосування заходів державного примусу, зокрема: невиконання закону про бюджет, нецільове використання бюджетних коштів, неперерахування чи неповне перерахування бюджетних коштів одержувачам бюджетних коштів, несвоєчасне подання звітів та інших відомостей , пов'язаних з виконанням бюджету, невідповідність бюджетного розпису закону про бюджет та ін.

За вищезгадані порушення передбачені такі заходи юридичної відповідальності:

1) попередження про неналежне виконання бюджетного процесу;

2) блокування витрат;

3) вилучення бюджетних коштів; призупинення операцій по рахунках у кредитних організаціях;

4) накладення штрафу;

5) нарахування пені (ст. 282 БК РФ).

Правом застосування зазначених заходів наділені керівники органів Федерального казначейства РФ та їх заступники, які уповноважені:

1) списувати в безперечному порядку суми бюджетних коштів (ст. 285 БК РФ), що використовуються за цільовим призначенням, та в інших випадках, визначених Бюджетним кодексом;

2) списувати у безперечному порядку суми бюджетних коштів, що підлягають поверненню до бюджету, строк повернення яких минув;

3) списувати в безперечному порядку суми відсотків, а також пені за день прострочення у розмірі 1/300 ставки рефінансування Банку Росії за користування бюджетними коштами, наданими на зворотній основі, термін сплати яких настав;

4) виносити попередження керівникам органів виконавчої влади, органів місцевого самоврядування та одержувачів бюджетних коштів про неналежне виконання бюджетного процесу;

5) складати протоколи, які є підставою для накладення штрафів;

6) стягувати у безперечному порядку пені з кредитних організацій за несвоєчасне виконання платіжних документів на зарахування або перерахування бюджетних коштів у розмірі 1/300 чинної ставки рефінансування Банку Росії за кожний день прострочення;

7) призупиняти операції по рахунках у кредитних організаціях на строк до одного місяця.

Часто зустрічається порушення - нецільове використання бюджетних коштів, що передбачає спрямування та використання коштів на цілі, що не відповідають умовам їх отримання, що тягне за собою накладення штрафів на керівників одержувачів бюджетних коштів відповідно до Кодексу РРФСР про адміністративні правопорушення, вилучення в безперечному порядку бюджетних коштів, що використовуються за цільовим призначенням, і навіть за наявності складу якихось злочинів - кримінальні покарання, передбачені Кримінальним кодексом РФ.

Неповернення або несвоєчасне повернення бюджетних коштів, отриманих на поворотній основі, тягне за собою накладення штрафів на керівників - одержувачів бюджетних коштів в адміністративному порядку, а також вилучення у безперечному порядку бюджетних коштів, отриманих на поворотній основі, відсотків за користування бюджетними коштами, стягнення пені. Неповернення бюджетних коштів, наданих на зворотній основі, тягне за собою скорочення або припинення всіх інших форм фінансової допомоги з відповідного бюджету, у тому числі надання відстрочок та розстрочок зі сплати платежів до відповідного бюджету.

Неперерахування або несвоєчасне перерахування відсотків (плати) за користування бюджетними коштами, наданими на оплатній основі, тягне за собою накладення штрафів в адміністративному порядку та списання в безперечному порядку зазначених відсотків, а також пені за прострочення сплати відсотків.

Непредставлення чи несвоєчасне подання звітів та інших відомостей, необхідні складання проектів бюджетів, їх виконання і контролю над виконанням також карається штрафом керівників - одержувачів бюджетних коштів. Крім того, виноситься попередження про неналежне виконання бюджетного процесу.

Неперерахування або несвоєчасне перерахування бюджетних коштів одержувачам бюджетних коштів або перерахування коштів у заниженому обсязі тягне за собою накладення штрафів на керівників державних органів, органів місцевого самоврядування та виплату компенсації одержувачам бюджетних коштів у розмірі недофінансування, а за наявності складу злочину винні можуть зазнати суворого покарання.

У разі несвоєчасного доведення повідомлень про бюджетні асигнування та ліміти бюджетних зобов'язань до одержувачів бюджетних коштів, винні керівники державних та муніципальних органів повинні зазнавати адміністративного штрафу, а сам орган - попереджатися про неналежне виконання бюджетного процесу.

Допущена головними розпорядниками невідповідність бюджетного розпису видаткам, затвердженим бюджетом, тягне за собою накладення штрафів на керівників цих органів, а також винесення попередження про неналежне виконання бюджетного процесу.

У разі фінансування видатків, не включених до бюджетного розпису, винні керівники державних органів та муніципалітетів мають бути оштрафовані, а з рахунків відповідних органів вилучено у безперечному порядку суми наданих бюджетних коштів. Крім того, виноситься попередження про неналежне виконання бюджетного процесу, а за наявності складу злочину винні залучаються до кримінального покарання.

Фінансування видатків понад затверджених лімітів, порушення порядку надання бюджетних позичок, бюджетних інвестицій, державних або муніципальних гарантій тягне за собою накладення штрафів на керівників відповідних органів державної та муніципальної влади, вилучення з рахунків організацій у безперечному порядку сум наданих бюджетних коштів, винесення на попередження процесу , а за наявності складу злочину – кримінального покарання, передбаченого КК РФ.

Порушення порядку здійснення державних або муніципальних закупівель тягне за собою блокування відповідних витрат, накладення штрафів на керівників державних органів, органів місцевого самоврядування та бюджетних установ, а також винесення попередження про неналежне виконання бюджетного процесу. При виявленні фактів умисного завищення (заниження) цін у процесі здійснення державних чи муніципальних закупівель, керівники державних органів, органів місцевого самоврядування та бюджетних установ за наявності складу злочину притягуються до відповідальності, передбаченої КК РФ.

Невиконання заборони на розміщення бюджетних коштів на банківських депозитах або передачу їх у довірче управління, а також незарахування або несвоєчасне зарахування коштів, що підлягають обов'язковому зарахуванню до доходів відповідних бюджетів, тягне за собою накладення штрафів на керівників державних та муніципальних органів, вилучення у безперечному порядку розміщених ( бюджетних коштів, винесення попередження про неналежне виконання бюджетного процесу, а за наявності складу злочину – кримінальне покарання, передбачене КК РФ.

Якщо з вини кредитних організацій відбулося несвоєчасне виконання платіжних документів на перерахування коштів, які підлягають зарахуванню до бюджетів, то керівників цих структур накладається штраф, і з організації стягується пені. Аналогічне стягнення застосовується у разі несвоєчасного виконання платіжних документів на перерахування бюджетних коштів, які підлягають зарахуванню на особові рахунки їх одержувачів.

За несвоєчасне здійснення платежів за підтвердженими бюджетними зобов'язаннями, безпідставна відмова підтвердити прийняті бюджетні зобов'язання або несвоєчасне підтвердження бюджетних зобов'язань винні керівники відповідних органів штрафуються, а організації виноситься попередження про неналежне виконання бюджетного процесу.

У певних ситуаціях у вирішенні арбітражного суду допускається списання коштів із рахунків Федерального казначейства РФ чи його територіальних органів. Аналогічний порядок передбачено для рахунків суб'єктів РФ та муніципальних утворень (ст. 286, 287 БК РФ).

У той самий час списання коштів із особових рахунків бюджетних установ без їхньої згоди ввозяться порядку, визначеному Банком Росії за погодженням із Федеральним казначейством РФ.

ЛЕКЦІЯ № 10. Платежі до бюджету користування природними ресурсами

1. Збори за користування об'єктами тваринного світу та за користування об'єктами водних біологічних ресурсів

Платниками збору користування об'єктами тваринного світу, крім об'єктів тваринного світу, які стосуються об'єктів водних біологічних ресурсів, визнаються організації та фізичні особи, зокрема індивідуальні підприємці, одержують у порядку ліцензію користування об'єктами тваринного світу біля РФ.

Платниками збору за користування об'єктами водних біологічних ресурсів визнаються організації та фізичні особи, у тому числі індивідуальні підприємці, які отримують в установленому порядку ліцензію на користування об'єктами водних біологічних ресурсів у внутрішніх водах, у територіальному морі, на континентальному шельфі РФ та у винятковій економічній зоні РФ, а також в Азовському, Каспійському, Баренцевому морях та в районі архіпелагу Шпіцберген.

Об'єктами оподаткування визнаються:

1) об'єкти тваринного світу, вилучення яких із середовища їх проживання здійснюється на підставі ліцензії на користування об'єктами тваринного світу, що видається відповідно до законодавства РФ;

2) об'єкти водних біологічних ресурсів, вилучення яких із середовища їх проживання здійснюється на підставі ліцензії на користування об'єктами водних біологічних ресурсів, що видається відповідно до законодавства РФ.

Ставки збору за кожен об'єкт тваринного світу встановлюються у певних розмірах. Наприклад, ставка збору в рублях за одну тварину: вівцебик - гібрид зубра з худобою, встановлений в 15 тис. руб., А фазан, тетерів, водяний пастушок - 20 руб.

Сума збору за користування об'єктами тваринного світу визначається щодо кожного об'єкта тваринного світу як добуток відповідної кількості об'єктів тваринного світу та ставки збору, встановленої для відповідного об'єкта тваринного світу.

Сума збору за користування об'єктами водних біологічних ресурсів визначається щодо кожного об'єкта водних біологічних ресурсів як добуток відповідної кількості об'єктів водних біологічних ресурсів та ставки збору, встановленої для відповідного об'єкта водних біологічних ресурсів.

Сплата зборів провадиться платниками-фізичними особами, за винятком індивідуальних підприємців, за місцезнаходженням органу, що видав ліцензію; платниками-організаціями та індивідуальними підприємцями – за місцем свого обліку.

Суми зборів користування об'єктами водних біологічних ресурсів зараховуються на рахунки органів Федерального казначейства їхнього подальшого розподілу відповідно до бюджетним законодавством РФ.

2. Водний податок

Платниками податків водного податку є організації та фізичні особи, які здійснюють спеціальне або особливе водокористування відповідно до законодавства РФ.

Об'єктами оподаткування водним податком визнаються такі види користування водними об'єктами:

1) забір води із водних об'єктів;

2) використання акваторії водних об'єктів, за винятком лісосплаву в плотах та гаманцях;

3) використання водних об'єктів без забору води з метою гідроенергетики;

4) використання водних об'єктів для цілей лісосплаву в плотах та гаманцях.

По кожному виду водокористування, що визнається об'єктом оподаткування, податкова база визначається платником податків окремо щодо кожного водного об'єкта.

Якщо щодо водного об'єкта встановлено різні податкові ставки, податкова база визначається платником податків стосовно кожної податкової ставки.

При заборі води податкова база визначається обсяг води, забраної з водного об'єкта за податковий період.

При використанні акваторії водних об'єктів, за винятком лісосплаву в плотах та гаманцях, податкова база визначається як площа наданого водного простору.

При використанні водних об'єктів без забору води з метою гідроенергетики податкова база визначається як кількість виробленої за податковий період електроенергії.

При використанні водних об'єктів для цілей лісосплаву в плотах та гаманцях податкова база визначається як добуток обсягу деревини, що сплавляється в плотах та гаманцях за податковий період, вираженого в тисячах кубічних метрів, та відстані сплаву, вираженого в кілометрах, поділеного на 100.

Податковим періодом визнається квартал.

Податкові ставки встановлюються по басейнах річок, озер, морів та економічних районів у таких розмірах:

1) при заборі води з поверхневих та підземних водних об'єктів у межах встановлених квартальних (річних) лімітів водокористування;

2) при заборі води понад встановлені квартальні ліміти водокористування податкові ставки в частині такого перевищення встановлюються у п'ятикратному розмірі податкових ставок;

3) ставка водного податку при заборі води з водних об'єктів для водопостачання населення встановлюється у розмірі 70 руб. за тисячу кубічних метрів води, забраної з водного об'єкта.

Платник податку обчислює суму податку самостійно.

Сума податку за підсумками кожного податкового періоду обчислюється як добуток податкової бази та відповідної їй податкової ставки. Загальна сума податку сплачується за місцезнаходженням об'єкта оподаткування.

Податок підлягає сплаті терміном пізніше 20-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом.

3. Земельний податок

Земельний податок встановлюється Податковим кодексом (НК РФ) та нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень, вводиться в дію та припиняє діяти відповідно до НК РФ та нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень та обов'язковий до сплати на територіях цих муніципальних.

Платниками податку є організації та фізичні особи, які мають земельні ділянки на праві власності, праві постійного користування або праві довічного успадкованого володіння.

Об'єктом оподаткування визнаються земельні ділянки, розташовані у межах муніципального освіти (міст федерального значення Москви та Санкт-Петербурга), біля якого запроваджено податок.

Податкова база визначається як кадастрова вартість земельних ділянок, що визнаються об'єктом оподаткування відповідно до ст. 389 НК РФ.

Податкова база визначається щодо кожної земельної ділянки як її кадастрова вартість станом на 1 січня року, що є податковим періодом.

Податкова база визначається окремо щодо часток у праві спільної власності на земельну ділянку, щодо яких платниками податків визнаються різні особи або встановлені різні податкові ставки.

Платники податків-організації визначають податкову базу самостійно на підставі відомостей державного земельного кадастру про кожну земельну ділянку, що належить їм на праві власності або праві постійного користування.

Платники-фізичні особи, які є індивідуальними підприємцями, визначають податкову базу самостійно щодо земельних ділянок, що використовуються ними в підприємницькій діяльності, на підставі відомостей державного земельного кадастру про кожну земельну ділянку, що належить їм на праві власності, праві постійного (безстрокового) користування або праві довічного успадкованого володіння.

Податковим періодом визнається календарний рік.

Звітними періодами для платників податків-організацій та фізичних осіб, які є індивідуальними підприємцями, визнаються перший квартал, півріччя та дев'ять місяців календарного року.

Податкові ставки встановлюються нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень (законами міст федерального значення Москви та Санкт-Петербурга) і можуть перевищувати:

1) 0,3% щодо земельних ділянок:

а) віднесених до земель сільськогосподарського призначення або до земель у складі зон сільськогосподарського використання у поселеннях та використовуваних для сільськогосподарського виробництва;

б) зайнятих житловим фондом та об'єктами інженерної інфраструктури житлово-комунального комплексу або наданих для житлового будівництва;

в) наданих для особистого підсобного господарства, садівництва, городництва чи тваринництва;

2) 1,5% щодо інших земельних ділянок.

Допускається встановлення диференційованих податкових ставок залежно від категорій земель чи дозволеного використання земельної ділянки.

Звільняються від оподаткування:

1) організації та установи кримінально-виконавчої системи Міністерства юстиції РФ;

2) організації щодо земельних ділянок, зайнятих державними автомобільними дорогами загального користування;

3) релігійні організації;

4) загальноросійські громадські організації інвалідів;

5) організації народних мистецьких промислів;

6) фізичні особи, що належать до корінних нечисленних народів Півночі, Сибіру та Далекого Сходу РФ, громади таких народів - щодо земельних ділянок, що використовуються для збереження та розвитку їх традиційного способу життя, господарювання та промислів;

7) організації-резиденти особливої економічної зони строком на 5 років з моменту виникнення права власності на земельну ділянку, надану резиденту особливої економічної зони.

Платники податків-організації або фізичні особи, які є індивідуальними підприємцями, після закінчення податкового періоду подають до податкового органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію з податку.

Форма податкової декларації з податку затверджується Міністерством фінансів РФ.

Платники податків-організації або фізичні особи, які є індивідуальними підприємцями, які сплачують протягом податкового періоду авансові платежі з податку, після закінчення звітного періоду подають до податкового органу за місцезнаходженням земельної ділянки податковий розрахунок за авансовими платежами з податку.

Податкові декларації з податку подаються платниками податків не пізніше 1 лютого року, наступного за минулим податковим періодом.

Розрахунки сум за авансовими платежами з податку надаються платниками податків протягом податкового періоду пізніше останнього числа місяця, наступного за минулим звітним періодом.

ЛЕКЦІЯ №11. Податок на майно фізичних осіб

Платниками податків на майно фізичних осіб є фізичні особи – власники майна, яке визнано об'єктом оподаткування.

Якщо майно, що є об'єктом оподаткування, перебуває у спільній частковій власності кількох фізичних осіб, то платником податків цього майна визнається кожна з цих фізичних осіб пропорційно його частці у цьому майні. Якщо майно, яке визнається об'єктом оподаткування, перебуває у спільній сумісній власності кількох фізичних осіб, вони несуть рівну відповідальність за виконання податкового зобов'язання. При цьому платником податку може бути одна з цих осіб, яка визначається за згодою між ними.

Об'єктами оподаткування є такі види майна: житлові будинки, квартири, дачі, гаражі та інші будівлі, приміщення та споруди.

Ставки податку будівлі, приміщення та споруди встановлюються нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування залежно від сумарної інвентаризаційної вартості. Представницькі органи місцевого самоврядування можуть визначати диференціацію ставок у встановлених межах залежно від сумарної інвентаризаційної вартості, типу використання та інших критеріїв. Ставки податку встановлюються у таких межах:

1) за вартості майна до 300 тис. руб. - ставка до 0%;

2) за вартості майна від 300 тис. руб. - ставка від 0,1% до 0,3%;

3) за вартості майна понад 500 тис. руб. - Ставка від 0,3% до 2,0%.

Податки зараховуються до місцевого бюджету за місцем реєстрації об'єкта оподаткування.

Від сплати податків на майно фізичних осіб звільняються такі категорії громадян:

1) герої Радянського Союзу та Герої РФ, а також особи, нагороджені орденом Слави трьох ступенів;

2) інваліди І та ІІ груп, інваліди з дитинства;

3) учасники громадянської та Великої Вітчизняної війн, інших бойових операцій із захисту СРСР з числа військовослужбовців, які проходили службу у військових частинах, штабах та установах, що входили до складу діючої армії, та колишніх партизанів;

4) особи вільнонайманого складу Радянської Армії, Військово-Морського Флоту, органів внутрішніх справ і державної безпеки, які обіймали штатні посади у військових частинах, штабах та установах, що входили до складу діючої армії в період Великої Вітчизняної війни, або особи, які перебували в цей період містах, участь в обороні яких зараховується цим особам у вислугу років для призначення пенсії на пільгових умовах, встановлених для військовослужбовців частин діючої армії;

5) особи, які отримують пільги відповідно до Закону РРФСР "Про соціальний захист громадян, які зазнали впливу радіації внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС", а також особи, зазначені у статтях 2, 3, 5, 6 Закону РФ "Про соціальний захист громадян, які зазнали впливу радіації внаслідок аварії у 1957 р. на виробничому об'єднанні "Маяк" та скидання радіоактивних відходів у річку Теча;

6) військовослужбовці, а також громадяни, звільнені з військової служби після досягнення граничного віку перебування на військовій службі, стан здоров'я або у зв'язку з організаційно-штатними заходами, що мають загальну тривалість військової служби 20 років і більше;

7) особи, які брали безпосередню участь у складі підрозділів особливого ризику у випробуваннях ядерної та термоядерної зброї, ліквідації аварій ядерних установок на засобах озброєння та військових об'єктах;

8) члени сімей військовослужбовців, які втратили годувальника. Пільга членам сімей військовослужбовців, які втратили годувальника, надається на підставі пенсійного посвідчення, в якому проставлено штамп "вдова (вдівець, мати, батько) загиблого воїна" або є відповідний запис, засвідчений підписом керівника установи, яка видала пенсійне посвідчення, та печаткою цієї установи. У разі якщо зазначені члени сімей не є пенсіонерами, пільга надається їм на підставі довідки про загибель військовослужбовця.

Органи місцевого самоврядування мають право встановлювати податкові пільги з податків, встановлених цим Законом, та підстави для їх використання платниками податків.

Обчислення податків провадиться податковими органами.

Особи, які мають право на пільги, самостійно подають необхідні документи до податкових органів.

Податок на будівлі обчислюється на підставі даних про їх інвентаризаційну вартість станом на 1 січня кожного року.

Органи, які здійснюють реєстрацію прав на нерухоме майно та угод з ним, а також органи технічної інвентаризації зобов'язані щороку до 1 березня подавати до податкового органу відомості, необхідні для обчислення податків, станом на 1 січня поточного року.

Дані, необхідні обчислення податкових платежів, надаються податковим органам безплатно. За новими будовами податок сплачується з початку року, наступного за їх зведенням чи придбанням.

ЛЕКЦІЯ № 12. Витрати бюджетів

1. Поняття та класифікація бюджетних видатків

Фінансове забезпечення виконання функцій, які покладено органи структурі державної влади, є основним чинником всім ланок бюджетної системи РФ. Система бюджетних видатків формується залежно від характеру даних функцій.

Відповідно до БК РФ, формування видатків бюджетів всіх рівнів бюджетної системи РФ здійснюється відповідно до видаткових зобов'язань, обумовлених встановленим законодавством РФ розмежуванням повноважень федеральних органів державної влади, органів державної влади суб'єктів РФ та органів місцевого самоврядування, виконання яких, згідно із законодавством РФ, міжнародним та іншим договорів та угод, має відбуватися у черговому фінансовому році за рахунок коштів відповідних бюджетів.

Витрати бюджетів залежно від їхнього економічного змісту поділяються на поточні та капітальні витрати.

Капітальні видатки бюджетів - це частина видатків бюджетів, що забезпечує інноваційну та інвестиційну діяльність, що включає статті видатків, які призначені для інвестицій у новостворені або вже існуючі (діючі) юридичні особи відповідно до затвердженої інвестиційної програми, кошти, що надаються як бюджетні кредити на інвестиційні цілі юридичним особам , Витрати на проведення капітального ремонту та інші витрати, пов'язані з розширеним відтворенням, витрати, при здійсненні яких створюється або збільшується майно, що знаходиться у власності РФ, суб'єктів РФ та інших, а також інші витрати бюджету, які включаються до капітальних витрат бюджету відповідно з економічною класифікацією видатків бюджетів РФ.

У складі капітальних видатків бюджетів формується бюджет розвитку. Його порядок та умови формування визначаються федеральним законом.

Поточні витрати бюджетів - це частина видатків бюджетів, що забезпечує поточне функціонування органів: державної влади, місцевого самоврядування; бюджетних установ, надання державної підтримки іншим бюджетам та окремим галузям економіки у формі дотацій, субсидій та субвенцій на поточне функціонування та інші витрати бюджетів, які не включаються до капітальних витрат відповідно до бюджетної класифікації РФ.

Угруповання видатків бюджетів на поточні та капітальні встановлюється економічною класифікацією видатків бюджетів РФ.

Кошти від повернення державних кредитів, бюджетних кредитів, а також кошти, що одержуються від продажу майна та іншого забезпечення, переданого одержувачами бюджетних кредитів та державних або муніципальних гарантій відповідним органам виконавчої влади як забезпечення зобов'язань за бюджетними кредитами та державними або муніципальними гарантіями, відображаються у складі видатків бюджетів зі знаком "мінус".

Надання бюджетних коштів здійснюється у таких формах:

1) асигнування утримання бюджетних установ. Згідно з БК РФ, бюджетні установи витрачають бюджетні кошти виключно на:

а) оплату праці відповідно до укладених трудових договорів та правових актів, що регулюють розмір заробітної плати відповідних категорій працівників;

б) перерахування страхових внесків до державних позабюджетних фондів;

в) трансферти населенню, що виплачуються відповідно до федеральних законів, законів суб'єктів РФ, правових актів органів місцевого самоврядування;

г) відрядження та інші компенсаційні виплати працівникам відповідно до законодавства РФ;

д) оплату товарів, робіт та послуг за укладеними державними чи муніципальними контрактами;

е) оплату товарів, робіт і послуг відповідно до затверджених кошторисів без укладання державних або муніципальних контрактів;

2) кошти на оплату товарів, робіт та послуг, що виконуються фізичними та юридичними особами за державними чи муніципальними контрактами. Усі закупівлі товарів, робіт і на суму понад 2000 мінімальних розмірів оплати праці здійснюються з урахуванням державних чи муніципальних контрактів.

Фінансування забезпечення розміщення замовлення на поставки товарів для державних чи муніципальних потреб здійснюється за рахунок коштів, передбачених видатками відповідних бюджетів державних позабюджетних фондів на забезпечення державних потреб, або за рахунок коштів, передбачених видатками місцевого бюджету на забезпечення муніципальних потреб.

Бюджетні установи, органи державної влади, органи державної влади суб'єктів РФ, органи місцевого самоврядування, державні та муніципальні замовники зобов'язані вести реєстри закупівель, здійснених без укладання державних чи муніципальних контрактів. Реєстри закупівель, здійснених без укладання державних або муніципальних контрактів, повинні містити такі відомості: коротке найменування товарів, робіт і послуг, що закуповуються; найменування та місцезнаходження постачальників, підрядників та виконавців послуг; ціна та дата закупівлі;

3) трансферти населенню - бюджетні кошти на фінансування обов'язкових виплат населенню: пенсій, стипендій, допомог, компенсацій, інших соціальних виплат, встановлених законодавством РФ, законодавством суб'єктів РФ, правовими актами органів місцевого самоврядування;

4) асигнування у органами місцевого самоврядування обов'язкових виплат населенню, встановлених законодавством РФ, законодавством суб'єктів РФ, правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування;

5) асигнування на здійснення окремих державних повноважень, що передаються на інші рівні влади;

6) асигнування на компенсацію додаткових видатків, що виникли в результаті рішень, прийнятих органами державної влади, що призводять до збільшення бюджетних видатків або зменшення бюджетних доходів;

7) бюджетні кредити юридичних осіб. Бюджетний кредит надається юридичній особі, яка не є державним або муніципальним унітарним підприємством, на підставі договору, укладеного відповідно до цивільного законодавства та з урахуванням положень БК РФ та інших нормативних актів, лише за умови надання позичальником забезпечення виконання свого зобов'язання щодо повернення зазначеного кредиту. Бюджетний кредит надається на умовах відплати та повернення.

Способи забезпечення виконання зобов'язань щодо повернення бюджетного кредиту - це банківські гарантії, поруки, застава майна (у вигляді акцій, інших цінних паперів, паїв). Забезпечення виконання зобов'язань має мати високий рівень ліквідності.

Обов'язковою умовою надання бюджетного кредиту є проведення попередньої перевірки фінансового стану одержувача бюджетного кредиту фінансовим органом або за його дорученням уповноваженим органом, вони також проводять перевірку цільового використання бюджетного кредиту.

Якщо затверджується бюджет на черговий фінансовий рік, то вказуються цілі, на які може бути наданий бюджетний кредит, умови та порядок надання бюджетних кредитів, ліміти їх надання на строк у межах року та на строк, що виходить за межі бюджетного року, а також обмеження щодо суб'єктів використання бюджетних кредитів

Якщо позичальник нездатний забезпечити виконання зобов'язань за бюджетним кредитом, то бюджетний кредит не надається.

До звіту про виконання бюджету додається звіт про надання та погашення бюджетних кредитів.

Бюджетний кредит надається лише таким юридичним особам, які не мають простроченої заборгованості за раніше наданими бюджетними коштами на зворотній основі;

8) субвенції та субсидії фізичним та юридичним особам.

Надання субсидій, субвенцій та надання матеріальної підтримки допускається:

а) із федерального бюджету;

б) із бюджетів суб'єктів РФ;

в) із місцевих бюджетів.

Поверненню до бюджету підлягають субсидії та субвенції у випадках їх нецільового використання у строки, що встановлюються уповноваженими органами виконавчої влади, та у випадках їх невикористання у встановлені строки;

9) інвестиції у статутні капітали чинних чи новостворюваних юридичних осіб.

Надання бюджетних інвестицій юридичним особам, які не є державними або муніципальними унітарними підприємствами, тягне за собою виникнення права державної або муніципальної власності на еквівалентну частину статутних капіталів та майна юридичних осіб та оформляється участю РФ, суб'єктів РФ та муніципальних утворень у статутних капіталах таких Цивільним законодавством РФ. Оформлення частки РФ, суб'єкта РФ, муніципального освіти у статутному капіталі суб'єкту РФ, муніципальному освіті, здійснюється у порядку та за цінами, які визначаються відповідно до законодавства РФ.

Бюджетні інвестиції юридичним особам включаються до проекту бюджету за наявності техніко-економічного обґрунтування інвестиційного проекту, проектно-кошторисної документації, плану передачі землі та споруд, за наявності проекту договору між Урядом РФ або іншими органами влади та зазначеною юридичною особою про участь РФ, суб'єкта РФ або муніципального освіти у власності суб'єкта інвестицій. Проекти договорів оформлюються протягом двох місяців після набрання чинності законом про бюджет;

10) міжбюджетні трансферти.

Міжбюджетні трансферти з федерального бюджету надаються у формі:

а) фінансової допомоги бюджетам суб'єктів РФ, у тому числі дотацій із Федерального фонду фінансової підтримки суб'єктів РФ та інших дотацій та субсидій;

б) субвенцій бюджетам суб'єктів РФ із Федерального фонду компенсацій та інших субвенцій;

в) фінансової допомоги бюджетам окремих муніципальних утворень, що надається у випадках та в порядку, встановлених федеральними законами;

г) інших безоплатних та безповоротних перерахувань;

буд) бюджетних кредитів бюджетам суб'єктів РФ.

Міжбюджетні трансферти з федерального бюджету надаються за умови дотримання органами державної влади суб'єктів РФ та органами місцевого самоврядування бюджетного законодавства РФ та законодавства РФ про податки та збори.

Бюджетні кредити з федерального бюджету бюджетам суб'єктів РФ надаються за відсутності простроченої заборгованості відповідних органів структурі державної влади суб'єктів РФ перед федеральним бюджетом. Дотації з Федерального фонду фінансової підтримки суб'єктів РФ та бюджетні кредити з федерального бюджету бюджетам суб'єктів РФ, для яких у двох із трьох останніх звітних роках частка зазначених дотацій у загальному обсязі власних доходів перевищувала 50 % протягом трьох фінансових років, починаючи з чергового фінансового року, надаються за умови підписання та дотримання умов угод з Міністерством фінансів РФ про заходи щодо підвищення ефективності використання бюджетних коштів та збільшення податкових та неподаткових доходів бюджету суб'єкта РФ. Федеральний фонд фінансової підтримки суб'єктів РФ утворюється у складі федерального бюджету з метою вирівнювання бюджетної забезпеченості суб'єктів РФ і розподіляється між суб'єктами РФ відповідно до єдиної методики, що затверджується Урядом РФ. Обсяг Федерального фонду фінансової підтримки суб'єктів РФ визначається шляхом множення обсягу зазначеного Фонду, що підлягав затвердженню на поточний фінансовий рік, на прогнозований у черговому фінансовому році рівень інфляції. Дотації з Федерального фонду фінансової підтримки суб'єктів РФ надаються суб'єктам РФ, рівень розрахункової бюджетної забезпеченості яких не перевищує рівня, встановленого як критерій вирівнювання розрахункової бюджетної забезпеченості суб'єктів РФ.

Рівень розрахункової бюджетної забезпеченості суб'єкта РФ визначається співвідношенням між розрахунковими податковими доходами на одного жителя, які можуть бути отримані консолідованим бюджетом суб'єкта РФ, виходячи з рівня розвитку та структури економіки або податкової бази та аналогічним показником у середньому за консолідованими бюджетами суб'єктів РФ з урахуванням структури населення, соціально-економічних, географічних, кліматичних та інших об'єктивних факторів та умов, що впливають на вартість надання одного й того ж обсягу бюджетних послуг у розрахунку на одного мешканця.

З метою надання бюджетам суб'єктів РФ субсидій для пайового фінансування інвестиційних програм розвитку соціальної інфраструктури регіонального значення, підтримки створених суб'єктами РФ фондів державного розвитку у складі федерального бюджету то, можливо утворено Федеральний фонд регіонального розвитку. З метою надання бюджетам суб'єктів РФ субсидій для пайового фінансування пріоритетних соціально значимих витрат консолідованих бюджетів суб'єктів РФ у складі федерального бюджету може бути утворений Федеральний фонд співфінансування соціальних витрат. Бюджетам суб'єктів РФ з федерального бюджету можуть надаватися бюджетні кредити терміном до одного року обсягом, затвердженому федеральним законом про федеральному бюджеті черговий фінансовий рік.

Міжбюджетні трансферти з бюджетів суб'єктів РФ місцевим бюджетам надаються за умови дотримання органами місцевого самоврядування бюджетного законодавства РФ та законодавства РФ про податки та збори. Бюджетні кредити з бюджетів суб'єктів РФ до місцевих бюджетів надаються за умови відсутності простроченої заборгованості відповідних органів місцевого самоврядування перед бюджетом суб'єкта РФ;

11) кредити та позики всередині країни за рахунок державних зовнішніх запозичень;

12) кредити іноземним державам;

13) кошти обслуговування боргових зобов'язань, зокрема державних чи муніципальних гарантий.

У законі про бюджет визначаються обов'язкові виконання одержувачем бюджетних коштів умови фінансування конкретних витрат, передбачених законом про бюджет.

Якщо одержувач бюджетних коштів не виконує умов, визначених законом про бюджет, то міністр фінансів РФ на будь-якому етапі виконання бюджету зобов'язаний здійснити блокування видатків, пов'язаних із виконанням певних умов, аж до виконання зазначених умов відповідно до порядку, встановленого БК РФ.

Витрати фінансування бюджетних інвестицій передбачаються відповідним бюджетом за умови включення в федеральну цільову програму, регіональну цільову програму чи відповідно до рішенням федерального органу виконавчої влади чи органу місцевого самоврядування.

Об'єкти державної власності суб'єктів РФ та муніципальної власності можуть бути включені до федеральної адресної інвестиційної програми, федеральні цільові програми на стадії складання, розгляду та затвердження федерального бюджету на черговий фінансовий рік.

2. Резервні фонди

У видатковій частині бюджетів всіх рівнів бюджетної системи РФ передбачається створення резервних фондів органів виконавчої влади та резервних фондів органів місцевого самоврядування.

У видатковій частині бюджетів всіх рівнів бюджетної системи РФ забороняється створення резервних фондів законодавчих органів та депутатів законодавчих органів.

Обсяг резервних фондів у федеральному бюджеті неспроможна перевищувати 3 % затверджених видатків федерального бюджету.

Обсяг резервних фондів у бюджетах суб'єктів РФ встановлюється органами законодавчої влади суб'єктів РФ під час затвердження бюджетів суб'єктів РФ черговий фінансовий рік.

Кошти резервних фондів витрачаються на фінансування непередбачених витрат, у тому числі на проведення аварійно-відновлювальних робіт з ліквідації наслідків стихійного лиха та інших надзвичайних ситуацій, що мали місце у поточному фінансовому році.

Порядок витрачання коштів резервних фондів встановлюється нормативними правовими актами Уряду РФ, органів виконавчої суб'єктів РФ чи органів місцевого самоврядування.

Органи виконавчої влади та місцевого самоврядування щокварталу інформують орган законодавчої влади та представницький орган місцевого самоврядування про витрачання коштів резервного фонду.

Резервний фонд Президента РФ

Федеральним бюджетом черговий фінансовий рік передбачається створення резервного фонду Президента РФ у вигляді трохи більше 1 % затверджених витрат федерального бюджету.

Кошти резервного фонду Президента РФ витрачаються фінансування непередбачених витрат і додаткових витрат, передбачених указами Президента РФ. Витрата коштів резервного фонду Президента РФ складає підставі письмового розпорядження Президента РФ. Витрата коштів резервного фонду Президента РФ для проведення виборів, референдумів, висвітлення діяльності Президента РФ не допускається.

3. Видаткові зобов'язання РФ

Витратні зобов'язання РФ виникають у результаті:

1) прийняття федеральних законів або нормативних правових актів Президента та Уряду РФ при здійсненні федеральними органами державної влади повноважень з предметів ведення РФ або повноважень з предметів спільного ведення, не віднесених Федеральним законом "Про загальні принципи організації законодавчих та виконавчих органів державної влади суб'єктів РФ" повноваження органів державної влади суб'єктів РФ;

2) укладання Російською Федерацією або від імені РФ договорів при здійсненні федеральними органами державної влади повноважень з предметів ведення РФ або повноважень з предметів спільного ведення, що не віднесені Федеральним законом від 06.10.1999 р. № 184-ФЗ "Про загальні принципи організації законодавчих та виконавчих органів державної влади суб'єктів РФ" до повноважень органів державної влади суб'єктів РФ;

3) прийняття федеральних законів або нормативних правових актів Президента та Уряду РФ, що передбачають надання з федерального бюджету міжбюджетних трансфертів у формах та порядку, передбачених Бюджетним кодексом, у тому числі:

а) субвенцій бюджетам суб'єктів РФ виконання видаткових зобов'язань суб'єктів РФ у зв'язку з здійсненням органами структурі державної влади суб'єктів РФ повноважень, підлягають фінансового забезпечення з допомогою субвенцій з федерального бюджета;

б) субвенцій місцевих бюджетів виконання видаткових зобов'язань муніципальних утворень у зв'язку з наділенням органів місцевого самоврядування окремими державними повноваженнями РФ. Видаткові зобов'язання РФ виконуються за рахунок власних доходів та джерел покриття дефіциту федерального бюджету та шляхом надання бюджетам суб'єктів РФ або місцевим бюджетам субвенцій із Федерального фонду компенсацій у визначеному порядку.

Видаткові зобов'язання суб'єкта РФ

Витратні зобов'язання суб'єкта РФ виникають у результаті:

1) ухвалення законів та інших нормативних правових актів суб'єкта РФ, а також укладання суб'єктом РФ або від імені суб'єкта РФ договорів при здійсненні органами державної влади суб'єктів РФ повноважень з предметів ведення суб'єктів РФ;

2) прийняття законів та інших нормативних правових актів суб'єкта РФ, а також укладання суб'єктом РФ або від імені суб'єкта РФ договорів (угод) при здійсненні органами державної влади суб'єктів РФ повноважень з предметів спільного відання;

3) прийняття законів та інших нормативних правових актів суб'єкта РФ, що передбачають надання з бюджету суб'єкта РФ міжбюджетних трансфертів у формах та порядку, передбачених Бюджетним кодексом, у тому числі субвенцій місцевим бюджетам на виконання видаткових зобов'язань муніципальних утворень у зв'язку з наділенням органів місцевого самоврядування окремими державними повноваженнями суб'єктів РФ;

4) прийняття нормативних правових актів суб'єкта РФ під час здійснення органами структурі державної влади суб'єкта РФ повноважень, які підлягають фінансового забезпечення з допомогою субвенцій з федерального бюджета. Видаткові зобов'язання суб'єкта РФ щодо надання субвенцій місцевим бюджетам на виконання видаткових зобов'язань муніципальних утворень у зв'язку з наділенням органів місцевого самоврядування окремими державними повноваженнями суб'єктів РФ виконуються шляхом надання місцевим бюджетам субвенцій із регіонального фонду компенсацій.

Органи державної влади суб'єкта РФ самостійно визначають розміри та умови оплати праці державних цивільних службовців суб'єкта РФ та працівників державних установ суб'єкта РФ.

Органи державної влади суб'єкта РФ вправі встановлювати та виконувати видаткові зобов'язання, пов'язані з вирішенням питань, не віднесених до компетенції федеральних органів державної влади, органів місцевого самоврядування та не виключених із компетенції органів державної влади суб'єкта РФ федеральними законами, законами суб'єкта РФ, лише за наявності відповідних коштів бюджету суб'єкта РФ.

Витратні зобов'язання муніципальної освіти виникають у результаті:

1) прийняття нормативних правових актів органів місцевого самоврядування з питань місцевого значення, а також укладання муніципальною освітою або від імені муніципальної освіти договорів з цих питань;

2) прийняття нормативних правових актів органів місцевого самоврядування під час здійснення органами місцевого самоврядування окремих державних повноважень. Органи місцевого самоврядування самостійно визначають розміри та умови оплати праці депутатів, виборних посадових осіб місцевого самоврядування, які здійснюють свої повноваження на постійній основі, муніципальних службовців, працівників муніципальних унітарних підприємств та установ.

Органи структурі державної влади та органи місцевого самоврядування зобов'язані вести реєстри видаткових зобов'язань.

Реєстр видаткових зобов'язань - це зведення нормативних правових актів та укладених органами державної влади договорів та угод, що передбачають виникнення видаткових зобов'язань, що підлягають виконанню за рахунок коштів відповідних бюджетів.

Реєстр видаткових зобов'язань РФ ведеться у порядку, встановленому Урядом РФ, реєстр видаткових зобов'язань суб'єкта РФ ведеться у порядку, встановленому виконавчим органом державної влади суб'єкта РФ.

ЛЕКЦІЯ № 13. Дефіцит бюджету та джерела його покриття

1. Державні запозичення РФ

Державні запозичення РФ - це позики та кредити, які залучаються від фізичних та юридичних осіб, іноземних держав, міжнародних фінансових організацій, за ними виникають боргові зобов'язання РФ як позичальника чи гаранта погашення позик іншими позичальниками.

Державні зовнішні запозичення РФ - позики та кредити, що залучаються від фізичних та юридичних осіб, іноземних держав, міжнародних фінансових організацій, якими виникають боргові зобов'язання РФ як позичальника або гаранта погашення позик іншими позичальниками, виражені в іноземній валюті.

Державні внутрішні запозичення РФ - позики та кредити, що залучаються від фізичних та юридичних осіб, іноземних держав, міжнародних фінансових організацій, якими виникають боргові зобов'язання РФ як позичальника або гаранта погашення позик (кредитів) іншими позичальниками, виражені у валюті РФ.

Державні запозичення суб'єктів РФ, муніципальні запозичення - позики та кредити, що залучаються від фізичних та юридичних осіб, за якими виникають боргові зобов'язання відповідно до суб'єкта РФ або муніципального утворення як позичальника або гаранта погашення позик іншими позичальниками, виражені у валюті зобов'язань.

Дефіцит бюджету

У разі прийняття бюджету на черговий фінансовий рік з дефіцитом, що відповідає закону про бюджет, затверджуються джерела фінансування дефіциту бюджету, а у разі прийняття бюджету на черговий фінансовий рік без дефіциту, відповідним законом про бюджет може бути передбачено залучення коштів із джерел фінансування дефіциту бюджету для фінансування видатків бюджету не більше витрат погашення боргу.

Поточні витрати бюджету суб'єкта РФ, місцевого бюджету, затверджені законом про бюджет суб'єкта РФ або нормативним актом представницького органу місцевого самоврядування, не можуть перевищувати обсяг доходів бюджету суб'єкта РФ, обсяг доходів місцевого бюджету, затверджені законом про бюджет суб'єкта РФ чи нормативним актом представницького органу місцевого самоврядування .

Розмір дефіциту федерального бюджету, затверджений федеральним законом федеральному бюджеті, неспроможна перевищувати сумарний обсяг бюджетних інвестицій та витрат обслуговування державного боргу РФ у відповідному фінансовому року.

Обсяг дефіциту бюджету суб'єкта РФ, затверджений законом суб'єкта РФ про бюджет відповідний рік, неспроможна перевищувати 15 % обсягу доходів бюджету суб'єкта РФ без урахування фінансової допомоги з федерального бюджету.

У разі затвердження законом суб'єкта РФ про бюджет на відповідний рік розміру надходжень від продажу майна, граничний розмір дефіциту бюджету суб'єкта РФ може перевищувати обмеження 15%, але не більше ніж на величину надходжень від продажу майна.

Розмір дефіциту місцевого бюджету, затверджений нормативним актом представницького органу місцевого самоврядування про бюджет на відповідний рік, не може перевищувати 10% обсягу доходів місцевого бюджету без урахування фінансової допомоги з федерального бюджету та бюджету суб'єкта РФ.

У разі затвердження нормативним актом представницького органу місцевого самоврядування про бюджет на відповідний рік розміру надходжень від продажу майна, граничний розмір дефіциту місцевого бюджету може перевищувати обмеження у 10 %, але не більше ніж величину надходжень від продажу майна.

Дотримання граничних значень має забезпечуватись і за даними звіту про виконання відповідного бюджету за фінансовий рік.

2. Джерела фінансування дефіциту бюджету

Джерела фінансування дефіциту бюджету затверджуються органами законодавчої влади у законі про бюджет на черговий фінансовий рік за основними видами залучених коштів.

Кредити Банку Росії, придбання Банком Росії боргових зобов'язань РФ, суб'єктів РФ, муніципальних утворень за її первинному розміщенні неможливо знайти джерелами фінансування дефіциту бюджету.

1. Джерелами фінансування дефіциту федерального бюджету є:

1) внутрішні джерела у таких формах:

а) кредити, отримані Російською Федерацією від кредитних організацій у валюті РФ;

б) державні позики, здійснювані шляхом випуску цінних паперів від імені РФ;

в) бюджетні кредити, одержані від бюджетів інших рівнів бюджетної системи РФ;

г) надходження від продажу майна, що перебуває у державній власності;

д) сума перевищення доходів над витратами за державними запасами та резервами;

е) зміна залишків коштів у рахунках з обліку коштів федерального бюджета;

2) зовнішні джерела у таких формах:

а) державні позики, здійснювані іноземній валюті шляхом випуску цінних паперів від імені РФ;

б) кредити урядів іноземних держав, банків та фірм, міжнародних фінансових організацій, надані в іноземній валюті, залучені Російською Федерацією.

Джерелами фінансування дефіциту бюджету суб'єкта РФ можуть бути внутрішні джерела у таких формах:

1) державні позики, які здійснюються шляхом випуску цінних паперів від імені суб'єкта РФ;

2) бюджетні кредити, одержані від бюджетів інших рівнів бюджетної системи РФ;

3) кредити, одержані від кредитних організацій;

4) надходження від продажу майна, що перебуває у державній власності суб'єкта РФ;

5) зміна залишків коштів у рахунках з обліку коштів бюджету суб'єкта РФ.

Джерелами фінансування дефіциту місцевого бюджету можуть бути внутрішні джерела у таких формах:

а) муніципальні позики, які здійснюються шляхом випуску муніципальних цінних паперів від імені муніципального освіти;

6) кредити, одержані від кредитних організацій;

в) бюджетні кредити, одержані від бюджетів інших рівнів бюджетної системи РФ;

г) надходження від продажу майна, що перебуває у муніципальній власності;

д) зміна залишків коштів на рахунках обліку коштів місцевого бюджету.

3. Стабілізаційний фонд РФ

Стабілізаційний фонд РФ - частина коштів федерального бюджету, що утворюється з допомогою перевищення ціни на нафту над базовою ціною на нафту, що підлягає відокремленому обліку, управлінню та використанню з метою забезпечення збалансованості федерального бюджету при зниженні ціни на нафту нижче за базову.

Під ціною на нафту розуміється ціна на нафту сиру марки "Юралс", яка визначається в порядку, передбаченому для встановлення ставки вивізного мита на нафту сиру. Під базовою ціною на нафту розуміється ціна на нафту сиру марки "Юралс", еквівалентна $197,1 за одну тонну ($27 за один барель).

Джерелами формування Стабілізаційного фонду є:

1) додаткові доходи федерального бюджету, утворювані розрахунковим шляхом з допомогою перевищення ціни на нафту над базової ціною;

2) залишки коштів федерального бюджету початку відповідного фінансового року, включаючи доходи, отримані від розміщення коштів Стабілізаційного фонду.

Додаткові доходи федерального бюджету, що підлягають зарахуванню до Стабілізаційного фонду у поточному місяці, визначаються як сума:

1) фактичних надходжень до федерального бюджету коштів вивізного мита на нафту сиру в поточному місяці, помножена на відношення різниці ставки вивізного мита на нафту сиру, що діє в поточному місяці, і розрахункової ставки зазначеного мита при базовій ціні на нафту до чинного в поточному місяці ставки вивезення мита на нафту сиру;

2) фактичних надходжень у федеральний бюджет коштів податку на видобуток корисних копалин (нафта) у поточному місяці, помножена на відношення різниці чинної в поточному місяці ставки податку на видобуток корисних копалин (нафта) та розрахункової ставки зазначеного податку при базовій ціні на нафту до чинної в У поточному місяці ставку податку на видобуток корисних копалин (нафта).

Розрахунок та перерахування до Стабілізаційного фонду коштів проводяться в порядку, що визначається Урядом РФ. У Стабілізаційний фонд терміном до 1 лютого року, наступного за звітним, зараховуються залишки коштів федерального бюджету початку фінансового року, крім залишків, якими федеральним законом про федеральному бюджеті черговий фінансовий рік чи міжнародним договором РФ встановлено інший порядок використання, і навіть вільних залишків коштів федерального бюджету, необхідних Міністерству фінансів РФ для покриття тимчасових касових розривів, що виникають протягом року при виконанні федерального бюджету, в обсязі, що дорівнює одній двадцять четвертій затверджених на відповідний фінансовий рік видатків федерального бюджету, включаючи платежі щодо погашення державного зовнішнього боргу РФ, без урахування коштів, що спрямовуються до бюджету Пенсійного фонду РФ на виплату базової частини трудової пенсії.

Уряд РФ за підсумками розгляду ним звіту про виконання федерального бюджету за попередній фінансовий рік до 1 червня поточного року уточнює обсяги залишків коштів федерального бюджету, що підлягають використанню відповідно до федерального закону про федеральний бюджет на відповідний фінансовий рік.

Кошти Стабілізаційного фонду використовуються для фінансування дефіциту федерального бюджету при зниженні ціни на нафту нижче базової та на інші цілі у разі, якщо накопичений обсяг коштів Стабілізаційного фонду перевищує 500 млрд. руб.

Обсяги використання коштів Стабілізаційного фонду визначаються федеральним законом федеральному бюджеті відповідний фінансовий рік, проект якого вноситься Урядом РФ. Кошти Стабілізаційного фонду можуть розміщуватись у боргових зобов'язаннях іноземних держав.

Управління коштами Стабілізаційного фонду здійснюється Міністерством фінансів РФ у порядку, що визначається Урядом РФ.

Окремі повноваження щодо управління коштами Стабілізаційного фонду здійснюються Центральним банком РФ за договором з Урядом РФ.

Операції із коштами Стабілізаційного фонду позначаються окремих рахунках Федерального казначейства, відкритих у Центральному банку РФ. Уряд РФ направляє щоквартальні та річні звіти до Державної Думи Федеральних Зборів і Раду Федерації Федеральних Зборів РФ про надходження коштів у Стабілізаційний фонд, їх розміщення та використання у складі звітності про виконання федерального бюджету.

Міністерство фінансів РФ щомісяця опубліковує відомості про залишки коштів Стабілізаційного фонду на початок звітного місяця, обсяг надходжень коштів до Стабілізаційного фонду та використання коштів Стабілізаційного фонду у звітному місяці.

ЛЕКЦІЯ №14. Державні позабюджетні фонди

Поза федеральним бюджетом утворюються державні фонди коштів, керовані органами структурі державної влади РФ і призначені реалізації конституційних прав громадян на:

1) соціальне забезпечення за віком;

2) соціальне забезпечення через хворобу, інвалідність, у разі втрати годувальника, народження та виховання дітей та в інших випадках, передбачених законодавством РФ про соціальне забезпечення;

3) соціальне забезпечення у разі безробіття;

4) охорону здоров'я та отримання безкоштовної медичної допомоги.

Кошти державних позабюджетних фондів перебувають у федеральній власності. Вони не входять до складу бюджетів усіх рівнів бюджетної системи РФ та вилученню не підлягають.

Державними позабюджетними фондами РФ є:

1) Пенсійний фонд РФ;

2) Фонд соціального страхування РФ;

3) Федеральний фонд обов'язкового соціального страхування;

4) Державний фонд зайнятості населення РФ.

Проекти бюджетів державних позабюджетних фондів складаються органами управління зазначених фондів та подаються органами виконавчої влади на розгляд законодавчих органів у складі документів та матеріалів, що подаються одночасно з проектами відповідних бюджетів на черговий фінансовий рік.

Бюджети державних позабюджетних фондів РФ розглядаються та затверджуються Федеральними Зборами у формі федеральних законів одночасно з прийняттям федерального закону про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік.

Проекти бюджетів територіальних державних позабюджетних фондів представляються органами виконавчої суб'єктів РФ на розгляд законодавчих органів суб'єктів РФ одночасно з поданням проектів законів суб'єктів РФ про бюджет на черговий фінансовий рік та затверджуються одночасно з прийняттям законів суб'єктів РФ про бюджет на черговий фінансовий рік.

Доходи державних позабюджетних фондів формуються за рахунок:

1) обов'язкових платежів, встановлених законодавством РФ;

2) добровільних внесків фізичних та юридичних осіб;

3) інших доходів, передбачених законодавством РФ.

До бюджетів державних позабюджетних фондів підлягають зарахуванню розподіляються органами Федерального казначейства за рівнями бюджетної системи РФ податкові доходи від таких податків:

1) єдиного податку, що стягується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування:

а) до бюджету Федерального фонду обов'язкового соціального страхування;

б) до бюджетів територіальних фондів обов'язкового соціального страхування;

в) до бюджету Фонду соціального страхування РФ;

2) мінімального податку у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування:

а) до бюджету Пенсійного фонду РФ;

б) до бюджету Федерального фонду обов'язкового соціального страхування;

в) до бюджетів територіальних фондів обов'язкового соціального страхування;

р) до бюджету Фонду соціального страхування РФ;

3) єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності:

а) до бюджету Федерального фонду обов'язкового соціального страхування;

б) до бюджетів територіальних фондів обов'язкового соціального страхування;

в) до бюджету Фонду соціального страхування РФ;

4) єдиного сільськогосподарського податку:

а) у Федеральний фонд обов'язкового соціального страхування;

б) до територіальних фондів обов'язкового медичного страхування;

в) до Фонду соціального страхування РФ.

Збір та контроль над надходженням обов'язкових платежів до державних позабюджетних фондів здійснюються тим самим органом виконавчої влади, на який покладено функції збору податків до федерального бюджету.

Витрати державних позабюджетних фондів

Витрата коштів державних позабюджетних фондів здійснюється лише на цілі, визначені законодавством РФ, суб'єктів РФ, що регламентує їхню діяльність відповідно до бюджетів зазначених фондів, затвердженими федеральними законами, законами суб'єктів РФ.

Виконання бюджетів державних позабюджетних фондів здійснюється Федеральним казначейством.

Звіт про виконання бюджету державного позабюджетного фонду складається органом управління фонду і представляється Урядом РФ на розгляд та затвердження Федеральним Зборам у формі федерального закону.

Звіт про виконання бюджету територіального державного позабюджетного фонду складається органом управління фонду та подається органом виконавчої влади суб'єкта РФ на розгляд та затвердження законодавчому органу суб'єкта РФ у формі закону суб'єкта РФ.

Контроль за виконанням бюджетів державних позабюджетних фондів здійснюється органами, що забезпечують контроль за виконанням бюджетів відповідного рівня бюджетної системи РФ, у порядку, встановленому БК РФ для відповідних бюджетів.

ЛЕКЦІЯ № 15. Державний та муніципальний борг

1. Державний борг РФ

Державний борг РФ - це боргові зобов'язання РФ перед фізичними та юридичними особами, іноземними державами, міжнародними організаціями та іншими суб'єктами міжнародного права, включаючи зобов'язання щодо державних гарантій, наданих Російською Федерацією.

Державний борг РФ повністю забезпечується всім майном, що перебуває у федеральній власності, що становить державну скарбницю.

Федеральні органи державної влади використовують усі повноваження щодо формування доходів федерального бюджету для погашення боргових зобов'язань РФ та обслуговування державного боргу РФ.

Боргові зобов'язання РФ можуть існувати у формі:

1) кредитних угод та договорів, укладених від імені РФ як позичальника з кредитними організаціями, іноземними державами та міжнародними фінансовими організаціями;

2) державних позик, здійснених шляхом випуску цінних паперів від імені РФ;

3) договорів та угод про отримання Російською Федерацією бюджетних кредитів від бюджетів інших рівнів бюджетної системи РФ;

4) договорів про надання Російською Федерацією державних гарантій;

5) угод та договорів, у тому числі міжнародних, укладених від імені РФ, про пролонгацію та реструктуризацію боргових зобов'язань РФ минулих років.

Боргові зобов'язання РФ можуть бути короткостроковими (до 1 року), середньостроковими (понад 5 рік до 5 років) і довгостроковими (понад 30 до XNUMX років).

Боргові зобов'язання РФ погашаються у терміни, що визначаються конкретними умовами позики і що неспроможні перевищувати 30 років.

Зміна умов випущеної в обіг державної позики, у тому числі строків виплати та розміру процентних платежів, терміну обігу не допускається.

До обсягу державного внутрішнього боргу РФ включаються:

1) основна номінальна сума боргу з державних цінних паперів РФ;

2) обсяг основного боргу за кредитами, отриманими Російською Федерацією;

3) обсяг основного боргу за бюджетними кредитами, одержаними Російською Федерацією від бюджетів інших рівнів;

4) обсяг зобов'язань за державними гарантіями, наданими Російською Федерацією.

До обсягу державного зовнішнього боргу РФ включаються:

1) обсяг зобов'язань за державними гарантіями, наданими Російською Федерацією;

2) обсяг основного боргу за отриманими Російською Федерацією кредитами урядів іноземних держав, кредитних організацій, фірм та міжнародних фінансових організацій.

Державний борг суб'єкта РФ - Сукупність боргових зобов'язань суб'єкта РФ; він цілком і умов забезпечується всім які перебувають у власності суб'єкта РФ майном, складовим скарбницю суб'єкта РФ.

Боргові зобов'язання суб'єкта РФ можуть існувати у формі:

1) кредитних угод та договорів;

2) державних позик суб'єкта РФ, які здійснюються шляхом випуску цінних паперів суб'єкта РФ;

3) договорів та угод про отримання суб'єктом РФ бюджетних кредитів від бюджетів інших рівнів бюджетної системи РФ;

4) договорів про надання державних гарантій суб'єкта РФ;

5) угод та договорів, у тому числі міжнародних, укладених від імені суб'єкта РФ, про пролонгацію та реструктуризацію боргових зобов'язань суб'єктів РФ минулих років. Боргові зобов'язання суб'єкта РФ що неспроможні існувати інших формах, крім передбачених цим пунктом.

До обсягу державного боргу суб'єктів РФ включаються:

1) основна номінальна сума боргу за державними цінними паперами суб'єктів РФ;

2) обсяг основного боргу за кредитами, отриманими суб'єктом РФ;

3) обсяг основного боргу за бюджетними кредитами, отриманими суб'єктом РФ від бюджетів інших рівнів;

4) обсяг зобов'язань за державними гарантіями, наданими суб'єктом РФ.

Боргові зобов'язання суб'єкта РФ погашаються у терміни, що визначаються умовами запозичень і що неспроможні перевищувати 30 років.

Форми та види державних цінних паперів, що випускаються від імені суб'єкта РФ, умови їх випуску та звернення визначаються відповідними органами державної влади суб'єктів РФ відповідно до Бюджетного кодексу та федерального закону про особливості емісії та звернення державних та муніципальних цінних паперів.

Законодавчі органи суб'єкта РФ та органи виконавчої влади суб'єкта РФ використовують усі повноваження щодо формування доходів бюджету суб'єкта РФ для погашення своїх боргових зобов'язань та обслуговування боргу.

Муніципальний обов'язок - Сукупність боргових зобов'язань муніципального освіти, які повністю і без умов забезпечуються всім муніципальним майном, що становить муніципальну скарбницю.

Боргові зобов'язання муніципальної освіти можуть існувати у формі:

1) кредитних угод та договорів;

2) позик, що здійснюються шляхом випуску державних цінних паперів;

3) договорів та угод про отримання муніципальним утворенням бюджетних кредитів від бюджетів інших рівнів бюджетної системи РФ;

4) договорів про надання державних гарантій.

Боргові зобов'язання муніципального освіти що неспроможні існувати інших формах, крім передбачених цим пунктом.

До обсягу муніципального боргу включаються:

1) основна номінальна сума боргу з муніципальних цінних паперів;

2) обсяг основного боргу за кредитами, отриманими муніципальним образованием;

3) обсяг основного боргу за бюджетними кредитами, отриманими муніципальним утворенням від бюджетів інших рівнів;

4) обсяг зобов'язань за муніципальними гарантіями, наданими муніципальним утворенням.

Органи місцевого самоврядування використовують усі повноваження щодо формування доходів місцевого бюджету для погашення своїх боргових зобов'язань та обслуговування боргу.

Боргові зобов'язання муніципального освіти погашаються у терміни, що визначаються умовами запозичень і що неспроможні перевищувати 10 років.

Управління державним боргом РФ здійснюється Урядом РФ. Управління державним боргом суб'єкта РФ здійснюється органом виконавчої суб'єкта РФ. Управління муніципальним боргом здійснюється уповноваженим органом місцевого самоврядування.

Законом суб'єкта РФ про бюджет, правовим актом органу місцевого самоврядування про місцевий бюджет на черговий фінансовий рік має бути встановлена верхня межа боргу суб'єкта РФ, муніципального боргу із зазначенням у тому числі граничного обсягу зобов'язань за державними або муніципальними гарантіями.

Граничний обсяг державного боргу суб'єкта РФ, муніципального боргу не повинен перевищувати обсяг доходів відповідного бюджету без урахування фінансової допомоги з бюджетів інших рівнів бюджетної системи РФ.

Витрати щодо розміщення, виплати доходів та погашення боргових зобов'язань РФ здійснюються за рахунок коштів федерального бюджету. Обслуговування державного внутрішнього боргу РФ здійснюється Банком Росії та його установами шляхом здійснення операцій з розміщення боргових зобов'язань РФ, їх погашення та виплати доходів у вигляді відсотків за ними або в іншій формі.

Виконання Банком Росії функцій генерального агента Уряду РФ щодо розміщення боргових зобов'язань, їх погашення та виплати доходів у вигляді відсотків за ними здійснюється на основі спеціальних угод, що укладаються з федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим Урядом РФ виконувати функції емітента державних цінних паперів.

Банк Росії здійснює функції генерального агента з обслуговування державного внутрішнього боргу безоплатно.

Оплата послуг агентів із розміщення та обслуговування державного боргу здійснюється за рахунок коштів федерального бюджету, виділених на обслуговування державного боргу.

Обслуговування державного внутрішнього боргу суб'єкта РФ, муніципального боргу провадиться відповідно до федеральних законів, законів суб'єкта РФ та правових актів органів місцевого самоврядування.

Інформація про боргові зобов'язання вноситься уповноваженими органами до Державної боргової книги РФ, державної боргової книги суб'єкта РФ або муніципальної боргової книги в строк, що не перевищує 3 дні з моменту виникнення зобов'язання.

Інформація, внесена до муніципальної боргової книги, підлягає обов'язкової передачі органу, провідному державну боргову книгу відповідного суб'єкта РФ, потім дана інформація передається органу, провідному Державну боргову книгу РФ, у порядку та в строки, які встановлені цим органом. До Державної боргової книги РФ вносяться відомості про обсяг боргових зобов'язань РФ, про дату виникнення зобов'язань, форми забезпечення зобов'язань, про виконання зазначених зобов'язань повністю або частково та інша інформація. Склад, порядок та терміни подання інформації встановлюються Урядом РФ.

До державної боргової книги суб'єкта РФ вносяться відомості про обсяг боргових зобов'язань суб'єкта РФ за всіма державними запозиченнями суб'єкта РФ, про дату здійснення запозичень, форми забезпечення зобов'язань, про виконання зазначених зобов'язань повністю або частково, а також інша інформація, склад якої встановлюється органом виконавчої влади суб'єкта РФ.

До муніципальної боргової книги вносяться відомості про обсяг боргових зобов'язань муніципальних утворень, про дату здійснення запозичень, форми забезпечення зобов'язань, про виконання зазначених зобов'язань повністю або частково, а також інша інформація, склад якої встановлюється представницьким органом місцевого самоврядування.

2. Зовнішні та внутрішні запозичення

Державні зовнішні запозичення РФ застосовуються покриття дефіциту федерального бюджету й у погашення державних боргових зобов'язань РФ.

Право здійснення державних зовнішніх запозичень РФ та укладання договорів про надання державних гарантій для залучення зовнішніх кредитів належить РФ. Від імені РФ здійснювати зовнішні запозичення може Уряд РФ чи уповноважений Урядом РФ відповідальний федеральний орган виконавчої.

Державні та муніципальні внутрішні запозичення використовуються для покриття дефіцитів відповідних бюджетів, а також для фінансування видатків відповідних бюджетів у межах витрат на погашення державних та муніципальних боргових зобов'язань. Від імені РФ право здійснення державних внутрішніх запозичень та видачі державних гарантій іншим позичальникам для залучення кредитів (позик) належить Уряду РФ або уповноваженому Урядом РФ відповідальному федеральному органу виконавчої влади. Від імені суб'єкта РФ право здійснення державних внутрішніх запозичень та видачі державних гарантій іншим позичальникам для залучення кредитів (позик) належить єдиному уповноваженому органу виконавчої суб'єкта РФ.

Від імені муніципальної освіти право здійснення муніципальних внутрішніх запозичень та видачі муніципальних гарантій іншим позичальникам для залучення кредитів належить уповноваженому органу місцевого самоврядування відповідно до статуту муніципальної освіти.

реструктуризація боргу - це засноване на угоді припинення боргових зобов'язань, що становлять державний або муніципальний борг, із заміною зазначених боргових зобов'язань іншими борговими зобов'язаннями, що передбачають інші умови обслуговування та погашення зобов'язань. Реструктуризація може бути здійснена із частковим списанням суми основного боргу.

Граничні обсяги державного внутрішнього та зовнішнього боргу, межі зовнішніх запозичень РФ на черговий фінансовий рік затверджуються федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік із розбивкою боргу за формами забезпечення зобов'язань.

Граничний обсяг державних зовнішніх запозичень РФ не повинен перевищувати річний обсяг платежів з обслуговування та погашення державного зовнішнього боргу РФ.

У РФ діє єдина система обліку та реєстрації державних запозичень РФ. Суб'єкти РФ, муніципальні освіти реєструють свої запозичення у Міністерстві фінансів РФ.

Міністерство фінансів РФ веде державні книги внутрішнього та зовнішнього боргу РФ – це Державна боргова книга РФ.

Програма державних зовнішніх запозичень РФ - це перелік зовнішніх запозичень РФ на черговий фінансовий рік з поділом на непов'язані (фінансові) та цільові іноземні запозичення із зазначенням кожного з них:

1) для непов'язаних (фінансових) запозичень:

а) джерела залучення;

б) суми запозичення;

в) термін погашення;

2) для цільових іноземних запозичень:

а) кінцевого одержувача;

б) мети запозичення та напрями використання;

в) джерела запозичення;

г) суми запозичення;

д) строку погашення;

е) гарантій третіх осіб щодо повернення коштів у федеральний бюджет кінцевим позичальником, якщо для нього передбачено таке повернення, із зазначенням організації, що надала гарантію, строку дії та обсягу зобов'язань за гарантією;

ж) оцінки обсягу використаних коштів на початок чергового фінансового року;

з) прогнозу обсягу використання коштів у черговому фінансовому році.

Згідно з Програмою державних зовнішніх запозичень РФ, обсяг, деталізований за конкретними позиками, повинен становити понад 85% загального обсягу зовнішніх запозичень, до неї (програму) включаються угоди про позики, укладені в попередні роки.

Програма державних внутрішніх запозичень РФ, суб'єктів РФ, муніципальних утворень

Програма державних внутрішніх запозичень РФ, суб'єктів РФ, муніципальних утворень - це перелік внутрішніх запозичень РФ, суб'єктів РФ, муніципальних утворень на черговий фінансовий рік за видами запозичень, загальний обсяг запозичень, що спрямовуються на покриття дефіциту бюджету та погашення державних, муніципальних боргових зобов'язань.

У разі випуску боргових зобов'язань РФ, суб'єктів РФ, муніципальних утворень із забезпеченням виконання зобов'язань у вигляді відокремленого майна, програма державних внутрішніх запозичень РФ, суб'єктів РФ, муніципальних утворень має містити кількісні дані про емісію зазначених зобов'язань, виражені у валюті РФ, а також перелік майна , що може бути забезпеченням виконання цих зобов'язань протягом терміну запозичення.

Ця програма представляється федеральним органом виконавчої, органом виконавчої суб'єкта РФ відповідному законодавчому органу як додатку до проекту закону про бюджет черговий фінансовий рік, у якому обов'язково включаються угоди про позики, укладені попередні роки.

Здійснення державних чи муніципальних запозичень, надання державних чи муніципальних гарантій іншим позичальникам допускаються у разі затвердження федеральним законом, законом суб'єкта РФ або рішенням органу місцевого самоврядування про бюджет відповідного рівня на поточний фінансовий рік наступних параметрів:

1) залучення коштів із джерел фінансування дефіциту бюджету;

2) граничного обсягу державного чи муніципального боргу;

3) витрат на обслуговування відповідного державного чи муніципального боргу у поточному фінансовому році. При цьому граничний обсяг видатків на обслуговування державного боргу суб'єкта РФ або муніципального боргу, затверджений законом про бюджет відповідного рівня, не повинен перевищувати 15% обсягу видатків бюджету відповідного рівня.

Надходження до бюджету коштів від запозичень та інших боргових зобов'язань відображаються у бюджеті як джерела фінансування дефіциту бюджету.

Усі витрати на обслуговування боргових зобов'язань, включаючи дисконт, або різницю між ціною розміщення та ціною погашення (викупу) за державними чи муніципальними цінними паперами, відображаються у бюджеті як витрати на обслуговування державного або муніципального боргу.

Доходи, отримані від розміщення державних або муніципальних цінних паперів у сумі, що перевищує номінальну вартість, доходи, отримані як накопичений купонний доход, доходи, отримані у разі викупу цінних паперів за ціною, нижчою від ціни розміщення, відносяться на зменшення фактичних витрат на обслуговування державного або муніципального боргу цього року.

Погашення основної суми боргу РФ, боргу суб'єкта РФ, муніципального боргу, що виникло з державних або муніципальних запозичень, враховується в джерелах фінансування дефіциту відповідного бюджету шляхом зменшення обсягу джерел фінансування дефіциту відповідного бюджету.

У разі випуску державних або муніципальних цінних паперів, гарантією виконання зобов'язань за якими є відокремлене майно, що перебуває у державній або муніципальній власності, відповідно до умов емісії виконання зобов'язань за такими цінними паперами може здійснюватися шляхом передачі у власність власників цих державних або муніципальних цінних паперів, майна, що стало забезпеченням випуску зазначених державних чи муніципальних цінних паперів.

При виконанні зобов'язань за державними або муніципальними цінними паперами, гарантією виконання зобов'язань за якими є відокремлене майно шляхом передачі кредиторам зазначеного майна розмір державного або муніципального боргу зменшується на величину основного боргу за зобов'язаннями, що погашаються таким чином.

3. Державні та муніципальні гарантії

Державною чи муніципальною гарантією є спосіб забезпечення цивільно-правових зобов'язань, з якого відповідно РФ, суб'єкт РФ чи муніципальне освіту - гарант дає письмове зобов'язання відповідати виконання обличчям, якому дається державна чи муніципальна гарантія, зобов'язання перед третіми особами повністю чи частково.

Письмова форма державної чи муніципальної гарантії є обов'язковою.

Недотримання письмової форми державної чи муніципальної гарантії тягне її нікчемність.

У державній чи муніципальній гарантії зазначаються:

1) відомості про гаранті, що включають його найменування (РФ, суб'єкт РФ, муніципальне освіту) та найменування органу, що видав гарантію від імені зазначеного гаранта;

2) визначення обсягу зобов'язань щодо гарантії.

Строк гарантії визначається терміном виконання зобов'язань, за якими надано гарантію.

Гарантії переважно надаються на конкурсній основі.

Гарант за державною або муніципальною гарантією несе субсидіарну відповідальність додатково до відповідальності боржника за гарантованим ним зобов'язанням, а зобов'язання гаранта перед третьою особою обмежується сплатою суми, що відповідає обсягу зобов'язань за гарантією.

Гарант, який виконав зобов'язання отримувача гарантії, має право вимагати від останнього відшкодування сум, сплачених третій особі за державною або муніципальною гарантією, у повному обсязі в порядку, передбаченому цивільним законодавством РФ.

Гарантії за зобов'язаннями, що становлять державний зовнішній борг РФ, можуть передбачати солідарну відповідальність гаранта. Виконання державних та муніципальних гарантій підлягає відображенню у складі видатків бюджетів як надання кредитів.

Надання державних гарантій РФ

Загальна сума наданих державних гарантій РФ задля забезпечення зобов'язань у валюті РФ входить у складі державного внутрішнього боргу РФ як вид боргового зобов'язання. Федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік затверджуються державні гарантії РФ, що видаються окремому суб'єкту РФ, муніципальному освіті або юридичній особі на суму, що перевищує 1 млн. мінімальних розмірів оплати праці.

Загальна сума наданих державних гарантій РФ для забезпечення зобов'язань в іноземній валюті включається до державного зовнішнього боргу РФ як вид боргового зобов'язання. Окремо повинні затверджуватись державні гарантії РФ на суму, що перевищує суму, еквівалентну 10 млн. доларів США.

При виконанні одержувачем державної гарантії РФ своїх зобов'язань перед третьою особою на відповідну суму скорочується зовнішній або внутрішній державний борг, що відображається у звіті про виконання бюджету. Міністерство фінансів РФ чи інший орган виконавчої, уповноважений Урядом РФ, веде облік виданих гарантій, виконання одержувачами зазначених гарантій своїх зобов'язань, забезпечених державними гарантіями РФ, і навіть випадків здійснення державою платежів по виданим гарантиям.

Державній Думі, на основі даних цього звіту, подається докладний звіт про видані гарантії по всіх одержувачах зазначених гарантій, про виконання цими одержувачами зобов'язань, забезпечених зазначеними гарантіями, та здійснення державою платежів за виданими гарантіями.

Державні гарантії РФ надаються Урядом РФ. Міністерство фінансів РФ усім переговорах про надання державних гарантій РФ укладає відповідні угоди від імені Уряди РФ.

Що стосується надання державної гарантії РФ Міністерство фінансів РФ має провести перевірку фінансового становища одержувача державної гарантії РФ.

Надання державних гарантій суб'єктів РФ, муніципальних гарантій

Державні гарантії суб'єктів РФ та муніципальні гарантії надаються суб'єктам РФ, муніципальним утворенням та юридичним особам для забезпечення виконання їх зобов'язань перед третіми особами. У договорі про надання державної чи муніципальної гарантії має бути зазначено зобов'язання, яке нею забезпечується.

Законом про бюджет на черговий фінансовий рік встановлюється перелік наданих окремим суб'єктам РФ, муніципальним утворенням та юридичним особам гарантій на суму, що перевищує 0,01% видатків відповідного бюджету.

Загальна сума наданих гарантій включається до складу боргу суб'єкта РФ, муніципального боргу як вид боргового зобов'язання.

При виконанні одержувачем гарантії своїх зобов'язань перед третьою особою відповідну суму скорочується борг суб'єкта РФ, муніципальний борг, що відображається у звіті про виконання бюджету. Відповідний фінансовий орган проводить облік виданих гарантій, виконання одержувачами зазначених гарантій своїх зобов'язань, забезпечених зазначеними гарантіями, а також облік здійснення платежів за виданими гарантіями.

На підставі даних цього обліку представницькому органу влади подається докладний звіт про видані гарантії по всіх одержувачах зазначених гарантій, про виконання цими одержувачами зобов'язань, забезпечених зазначеними гарантіями, та здійснення платежів за виданими гарантіями. Державні гарантії надаються відповідним органом виконавчої.

Муніципальні гарантії надаються уповноваженим органом місцевого самоврядування.

У разі надання державної чи муніципальної гарантії відповідний фінансовий орган зобов'язаний провести перевірку фінансового стану отримувача зазначеної гарантії. Представницький орган доручає контрольному органу суб'єкта РФ, муніципального освіти провести перевірку фінансового становища одержувача державної чи муніципальної гарантії.

Лекція № 16. Бюджетна політика РФ

1. Про бюджетну політику

p align="justify"> Проведена бюджетна політика в цілому відповідає стратегічним цілям економічного розвитку РФ, підвищення якості життя та забезпечення безпеки її громадян, завданням, визначеним Бюджетним посланням Президента РФ Федеральним зборам від 9 березня 2007 р. "Про бюджетну політику в 2008-2010 рр.".

Реалізуються пріоритетні національні проекти. Створюється основа для вирішення назрілих проблем підвищення якості освіти, покращення здоров'я населення, забезпечення громадян доступним та комфортним житлом, формування гідних умов життя на селі та розвитку агропромислового виробництва.

Збільшено: оплату праці працівників організацій бюджетної сфери, грошове забезпечення військовослужбовців та співробітників правоохоронних органів, пенсії та низку допомоги у зв'язку з материнством та вихованням дітей.

Здійснена реформа системи натуральних пільг підвищила ефективність соціальної підтримки населення. Бюджетні кошти з цією метою передбачаються у необхідних обсягах.

У федеральному бюджеті на 2008 р. збільшено обсяги інвестиційних видатків держави, створено Інвестиційний фонд.

Підвищилися прозорість і об'єктивність системи фінансової підтримки суб'єктів РФ, але механізми, що застосовуються при розподілі дотацій, як і раніше недостатньо орієнтовані на стимулювання зростання власного податкового потенціалу.

Розширено коло своїх повноважень органів державної влади суб'єктів РФ і делегованих їм повноважень із наданням субвенцій із федерального бюджету.

Органи структурі державної влади суб'єктів РФ отримали право у встановлених законом випадках брати участь у здійсненні повноважень РФ із здійсненням видатків з допомогою коштів бюджетів суб'єктів РФ. Аналогічні рішення ухвалено і щодо органів місцевого самоврядування.

Особливістю бюджетного процесу 2008 р. стало формування власних бюджетів кількох тисяч новостворених муніципальних утворень. При цьому прийняті на федеральному рівні рішення дозволили суб'єктам РФ самостійно визначати терміни та порядок переходу до моделі організації місцевого самоврядування з урахуванням реальної ситуації на місцях.

Продовжено курс на зниження загального податкового навантаження на економіку. Відношення загального обсягу обов'язкових платежів до обсягу внутрішнього валового продукту поступово знижується. Прийнято рішення, спрямовані на стимулювання інвестиційної та інноваційної діяльності.

Зокрема, затверджено нову форму податкової декларації з податку на додану вартість.

Реалізовано низку заходів щодо вдосконалення оподаткування прибутку організацій. Введено заходи податкового стимулювання для підприємств, які працюють у спеціальних економічних зонах.

Скасовано податок на майно, що переходить у порядку спадкування.

Знизилася базова ставка єдиного соціального податку, що забезпечило зменшення податкового навантаження насамперед для обробних галузей промисловості. Не досягнуто другої мети реформи оподаткування фонду оплати праці - масового виведення "з тіні" доходів громадян.

Скасовано ліміти на надання відстрочок та розстрочок щодо сплати податкових платежів. Але розподілу компетенції щодо їх надання між органами влади не встановлено.

Законодавчо встановлено механізм виконання судових рішень за позовами до органів державної влади та органів місцевого самоврядування.

Продовжено скорочення обсягу державного зовнішнього боргу. Зросла роль РФ у зусиллях міжнародного співтовариства у вирішенні проблеми боргового тягаря найбідніших країн.

Продовжилось реформування бюджетного процесу. Сформовано нормативно-методичну базу для складання перспективного фінансового плану та проекту федерального бюджету, ведення реєстрів видаткових зобов'язань, розробки та реалізації відомчих цільових програм.

Відомчі цільові програми поки що не стали дієвим інструментом оптимізації діючих витратних зобов'язань та їх прив'язки до конкретних результатів. Невиправдано затяглася підготовка комплексних змін у Бюджетному кодексі РФ, спрямованих на приведення його у відповідність до сучасних вимог та принципів ефективного управління суспільними фінансами, що об'єктивно стримує впровадження моделі середньострокового бюджетування, орієнтованого на результати.

2. Основні завдання бюджетної політики

p align="justify"> При формуванні та реалізації бюджетної політики Уряду РФ належить вжити дій за наступними напрямками.

1. Необхідно перетворити федеральний бюджет на ефективний інструмент макроекономічного регулювання. У перспективі необхідно забезпечити зниження інфляції до прийнятного рівня 3-4% на рік. Цьому має сприяти дотримання принципу адекватності реальних темпів зростання бюджетних видатків, темпів зростання економіки з урахуванням запланованого на перспективу зниження податкового навантаження, проведення виваженої політики у сфері використання кон'юнктурних наддоходів від експорту вуглеводнів, регулювання тарифів на продукцію суб'єктів природних монополій, а також реалізація бюджетних програм спрямованих на усунення інфраструктурних обмежень економіки, що провокують додаткове зростання цін.

2. Необхідно забезпечити довгострокову збалансованість бюджету. На перший план висувається завдання забезпечення стійкості бюджетних видатків незалежно від кон'юнктури сировинних цін, за умови, що зменшуватиметься необхідність стерилізації надлишкової грошової пропозиції з метою стабілізації макроекономічних показників.

Для цього необхідно Стабілізаційний фонд Російської Федерації перетворити на Резервний фонд та Фонд майбутніх поколінь.

Резервний фонд має забезпечувати витрати бюджету у разі значного зниження нафтових цін у середньостроковій перспективі.

Обсяг Резервного фонду, а також обсяг доходів від нафти і газу, які використовуються для фінансування видатків федерального бюджету, необхідно законодавчо зафіксувати у відсотковому відношенні до валового внутрішнього продукту. У цьому необхідно передбачити трирічний період переходу до нових принципів управління нафтогазовими доходами.

Фонд майбутніх поколінь повинен акумулювати доходи від нафти та газу, утворених внаслідок перевищення доходів від нафтогазового сектора над відрахуваннями до Резервного фонду, та коштами, що використовуються для фінансування видатків федерального бюджету.

Уряду РФ необхідно розробити механізми та відповідні зміни до бюджетного законодавства, які зможуть забезпечити збільшення доходів від розміщення накопичених коштів.

3. Необхідно збільшити обрій бюджетного планування.

Як основу переходу до довгострокового фінансового планування можна розглядати формування та затвердження федерального бюджету на трирічний період. Потрібний практичний досвід розробки та використання довгострокових (на період до 10-15 років і більше) бюджетних прогнозів, які включають в себе кількісні критерії стійкості бюджетної системи, прийнятність податкового та боргового навантажень та оцінки ризиків для бюджетної системи.

Необхідно зробити оцінку обсягів публічних зобов'язань Російської Федерації, передусім пенсійних, і основних бюджетних програм на довгострокову перспективу з урахуванням стійких чинників і тенденцій, що впливають на них.

У суб'єктів Російської Федерації та муніципальних утворень вже у 2007 р. з'явилася можливість формування та затвердження своїх бюджетів на трирічний період.

4. Необхідно забезпечити виконання видаткових зобов'язань.

Рішення про скасування чинних зобов'язань, їх припинення чи реструктуризацію мають вироблятися до завершення формування проекту бюджету.

Необхідний виважений підхід до збільшення та прийняття нових видаткових зобов'язань з урахуванням наявних ресурсів. Потрібно сформувати чіткий механізм оцінки фінансових можливостей для прийняття нових зобов'язань, визначення їх обсягу та складу, оцінки очікуваної ефективності та аналізу альтернативних рішень. Нові бюджетні програми та законодавчі ініціативи можуть бути прийняті лише за наявності повної впевненості у можливості їхнього фінансового забезпечення.

5. Необхідно провести аналіз ефективності всіх видатків бюджету. Потрібно запровадити у практику діяльності Уряди РФ сучасні методи оцінки ефективності бюджетних витрат з погляду кінцевих цілей соціально-економічної політики, у своїй потрібно обов'язкове порівняння з цими цілями досягнутих результатів. Оскільки завдання бюджетної політики – це послідовне підвищення якості життя громадян, то необхідні не лише звіти про надання медичних та освітніх послуг, а досягнення результатів щодо зниження захворюваності та смертності, підвищення конкурентоспроможності наших школярів та студентів. Саме тому вже на етапі розробки окремих заходів та комплексних програм Уряду РФ слід визначати кінцеві цілі реалізованих дій та процедури оцінки наслідків цих дій.

Необхідно розширювати склад та покращувати якість інформації, що надається законодавчим органам, громадськості, громадянам про досягнуті та плановані цілі бюджетної політики та результати використання бюджетних асигнувань, у тому числі про ефективність реалізації бюджетних програм.

Необхідно посилити статистичне спостереження результатами здійснюваних програм, запровадження регулярних спеціалізованих статистичних обстежень, покликаних забезпечити оцінку ефективності бюджетних витрат.

6. Необхідно перейти на сучасні засади здійснення державних капітальних вкладень. Основним документом, що регламентує взаємини між державним замовником та підрядником, може стати контракт, який укладається на весь період реалізації інвестиційного проекту. При цьому в цьому контракті мають бути чітко зафіксовані зобов'язання підрядника щодо здачі об'єкта в експлуатацію та зобов'язання держави щодо фінансування. Витрати на весь період реалізації інвестиційного проекту, щодо якого укладено державний контракт, підлягають включенню до видаткових зобов'язань держави і не можуть бути переглянуті. Кошторисні розрахунки, що проводяться під час проектування об'єкта державних капітальних вкладень, повинні спиратися на реальну оцінку вартості необхідних робіт, обладнання та матеріалів та розраховуватись у цінах відповідних років. При цьому кошторис необхідно розглядати виключно як складову частину конкурсної документації при проведенні підрядних торгів, а надалі підрядник повинен мати свободу вибору найбільш ефективних та економічних способів реалізації проекту.

7. Необхідно застосовувати механізми, що стимулюють бюджетні установи до підвищення якості наданих ними послуг та підвищення ефективності бюджетних видатків, а також механізми, що стимулюють розширення повноважень головних розпорядників бюджетних коштів щодо визначення форм фінансового забезпечення надання державних послуг.

Головні розпорядники бюджетних коштів повинні мати повноваження, які б дозволили самостійно визначати форми фінансового забезпечення та способи надання державних послуг, включаючи надання державної послуги безпосередньо бюджетною установою на основі державного завдання або закупівлю послуги на ринку на основі державного замовлення. Ті ж принципи мають поширюватися і надання муніципальних послуг.

Уряду РФ необхідно вжити заходів щодо реалізації системи одноканального фінансування у сфері охорони здоров'я та системи нормативно-подушевого фінансування у сфері освіти з урахуванням результатів проведених у 2007 р. експериментів щодо впровадження відповідних механізмів фінансування у низці суб'єктів РФ.

Право самостійно визначати напрями витрачання коштів задля досягнення показників завдання необхідно надати бюджетним установам.

Необхідно розпочати роботу з перетворення бюджетних установ на автономні установи у тих сферах надання соціальних послуг, де це може створити суттєві стимули підвищення ефективності діяльності.

8. Необхідно підвищити якість фінансового менеджменту у бюджетному секторі.

Посилення відповідальності органів виконавчої влади та бюджетних установ за результативність бюджетних видатків та підвищення якості державних та муніципальних послуг має супроводжуватися розширенням їх повноважень, створенням стимулів до підвищення прозорості та ефективності використання бюджетних коштів, припиненням практики дріб'язкової регламентації їх діяльності.

Цей контроль необхідний більш дієвого, орієнтованого як виявлення, а й у запобігання фінансових порушень, він має створювати основу прийняття конкретних управлінських рішень. Тільки на цій основі у державному секторі може бути створена ефективна система аудиту результативності бюджетних видатків.

9. Необхідно визначити стратегії подальшої реалізації пенсійної реформи, вирішення проблеми незбалансованості Пенсійного фонду РФ. У пенсійній сфері мають проводитися довгострокові розрахунки збалансованості пенсійної системи, ставитися цільові орієнтири щодо рівня коефіцієнта заміщення та прийнятного податкового навантаження на фонд оплати праці, відбуватиметься формування механізмів зміцнення накопичувальної складової пенсійної системи, включаючи стимулювання добровільних пенсійних накопичень громадян.

10. Необхідно приділити особливу увагу формуванню та реалізації федеральної цільової програми, яка спрямована на сприяння випереджальному соціально-економічному розвитку Далекого Сходу та Забайкалля. Необхідно задіяти всі наявні для цієї програми інструменти державної фінансової політики, у тому числі у зв'язку із залученням приватного співфінансування відповідних програмних заходів. Необхідно продумати систему заходів податкової та митно-тарифної політик, які стимулюють інвестиційну діяльність у відповідних регіонах.

3. Основні напрями податкової політики

У найближчі три роки податкова політика має бути орієнтована на створення максимально комфортних умов для розширення економічної діяльності та переходу економіки на інноваційний шлях розвитку, а також подальше зниження масштабів ухилення від оподаткування.

Необхідно розглянути можливість подальшого зниження податкового навантаження, а також виключення надмірно обтяжливих процедур заліку (повернення) відповідних платежів з податку на додану вартість (ПДВ).

У перспективі немає необхідності змінювати порядок оподаткування доходів фізичних осіб, зберігши у своїй єдину ставку податку, оскільки застосування вже довело свою ефективність.

При цьому необхідно продовжити підвищення розмірів вирахувань при обчисленні податку на доходи фізичних осіб (ПДФО).

Необхідно прийняти главу НК РФ, яка регулюватиме стягнення податку на житлову нерухомість громадян, що обчислюється від ринкової ціни об'єкта нерухомості. При цьому систему податкових відрахувань необхідно переглянути таким чином, щоб податковий тягар щодо малозабезпечених громадян залишився на колишньому рівні.

Необхідно врегулювати в НК РФ питання оподаткування некомерційних організацій з метою їхнього активного включення у здійснення соціальної діяльності, а також прийняти федеральний закон, який буде спрямований на податкове стимулювання наукової та інноваційної діяльності.

У Російській Федерації необхідно ухвалити рішення про реалізацію інституту консолідованої податкової звітності з метою більш справедливого розподілу коштів між суб'єктами РФ.

У НК РФ необхідно внести поправки, які будуть спрямовані на вдосконалення податкового контролю за використанням трансфертних цін з метою мінімізації податків. При цьому процедури цього контролю мають бути максимально простими та зрозумілими як для платників податків, так і для податкових органів. Нові правила не повинні призвести до додаткових складнощів у галузях, які виробляють продукцію з високою доданою вартістю, де зараз формуються вертикально інтегровані структури.

Необхідно продовжити роботу з реформування системи стягування акцизів з метою стимулювання споживання якісніших товарів. Зокрема, необхідно диференціювати ставки акцизу на бензин виходячи з його якості, маючи на увазі встановлення нижчої ставки на високоякісний бензин та вищої ставки на бензин низької якості.

Зміни у ставках мит повинні орієнтуватися на стимулювання технологічної модернізації російської економіки, розширення виробництва продукції високого ступеня переділу.

4. Основні пріоритети бюджетних видатків

Уряду Російської Федерації для формування проекту федерального бюджету на 2008-2010 гг. слід виходити із необхідності фінансового забезпечення прийнятих рішень щодо реалізації великих програм та проектів, що мають загальнонаціональне значення.

Необхідно забезпечити виділення коштів у пріоритетних національних проектів. При здійсненні проекту "Доступне та комфортне житло – громадянам Росії" особливу увагу необхідно звернути на розширення державної підтримки створення комунальної інфраструктури на земельних ділянках, призначених для житлового будівництва.

Відповідним фінансуванням мають бути забезпечені заходи щодо розвитку агропромислового комплексу, які сконцентровані у Державній програмі розвитку сільського господарства та регулювання ринків сільськогосподарської продукції, сировини та продовольства на 2008-2012 роки.

У 2010 р. має бути здійснено перші фактичні виплати за рахунок коштів материнського (сімейного) капіталу. Необхідно сформувати систему управління коштами материнського капіталу та передбачити необхідні бюджетні витрати.

Необхідно збільшити витрати на освіту та охорону здоров'я.

Необхідно визначити терміни поетапного підвищення МРОТ рівня не нижче прожиткового мінімуму працездатного населення. При підвищенні заробітної плати працівників бюджетної сфери необхідно враховувати фінансові можливості суб'єктів РФ та органів місцевого самоврядування муніципальних утворень.

Уряду РФ необхідно ухвалити рішення, які дозволять головним розпорядникам бюджетних коштів у межах коштів, передбачених на оплату праці, вводити для підвідомчих бюджетних установ системи оплати праці, що відрізняються від Єдиної тарифної сітки з оплати праці працівників організацій бюджетної сфери. Застосування таких систем має забезпечити відповідність якості праці працівника та рівня його оплати, а також досягнення гідного рівня заробітної плати у бюджетній сфері.

Необхідно вирішити завдання доведення розмірів соціальних пенсій до рівня не нижче за прожитковий мінімум пенсіонера.

З'являється потреба у більш активних діях щодо розвитку транспортної та енергетичної інфраструктури.

Необхідно суттєво збільшити пропускну спроможність та підвищити безпеку автомобільних доріг. При цьому фінансове забезпечення відповідних заходів має здійснюватись не лише за рахунок збільшення обсягів фінансування з бюджетів, а й за рахунок залучення коштів із позабюджетних джерел. Збільшення витрат на потреби дорожнього господарства необхідно здійснювати збалансовано, з урахуванням необхідності забезпечення як будівництва нових, так і підтримання нормативного стану існуючих автомобільних доріг. Значну частину державного фінансування будівництва та реконструкції доріг доцільно здійснювати з Інвестиційного фонду Російської Федерації з урахуванням можливостей залучення приватного співфінансування.

Необхідно розширити масштаби будівництва та модернізації злітно-посадкових смуг у російських аеропортах, що особливо значимо для розвитку Далекого Сходу.

Доцільно приділити особливу увагу використанню концесійних механізмів, а також прискорити процес передачі більшості аеропортової інфраструктури у власність суб'єктів РФ.

Ще одним нагальним завданням можна назвати надійне енергозабезпечення економіки та населення, усунення перешкод для розвитку економічної та соціальної сфер, пов'язаних із дефіцитом електроенергії. У федеральному бюджеті слід передбачити необхідні кошти на розвиток електромережевого господарства, атомної та гідроенергетики.

Необхідно продовжити вирішення питань щодо застосування програмно-цільових методів ядерної та радіаційної безпеки, розвитку електронної компонентної бази, інфраструктури космодромів, наноіндустрії, забезпечення житлом військовослужбовців.

Кошти федерального бюджету, які виділяються державним академіям наук для проведення наукових досліджень, повинні бути зосереджені головним чином у програмі фундаментальних наукових досліджень та надаватися переважно у формі субсидій, а також грантів.

Необхідно розпочати широке застосування сучасних механізмів державної підтримки розвитку суднобудування та авіабудування.

Державна підтримка розвитку виробничої інфраструктури, стимулювання інноваційної діяльності має ґрунтуватися у тому числі на максимальному використанні державних інститутів розвитку, насамперед Банку розвитку та зовнішньоекономічної діяльності, Інвестиційного фонду РФ, Російської венчурної компанії.

5. Удосконалення міжбюджетних відносин

Можна вважати обґрунтованими запропоновані Урядом РФ заходи, що стосуються підвищення стимулів для суб'єктів РФ та муніципальних утворень до зниження рівня дотаційності.

Розмежування повноважень між рівнями публічної влади здебільшого завершено. Тепер слід забезпечити неухильне дотримання принципу розмежування відповідальності за рішення та безумовного виконання закріплених за відповідними бюджетами видаткових зобов'язань.

При підготовці та реалізації рішень про делегування повноважень у сфері регулювання економічного та соціального розвитку Уряд РФ повинен виходити з необхідності оптимізації структури та чисельності територіальних органів федеральних служб та агенцій, зберігаючи за федеральним рівнем в основному контрольні та наглядові функції.

Необхідно продовжити передачу реалізації інвестиційних проектів з будівництва об'єктів, які перебувають у власності суб'єктів РФ та у муніципальній власності, на фінансування з регіональних та місцевих бюджетів. При цьому по об'єктах, що вже будуються, що знаходяться в державній власності суб'єктів Російської Федерації і в муніципальній власності, що включалися до переліку будівництв і об'єктів для федеральних державних потреб, у федеральному бюджеті необхідно передбачити кошти співфінансування витрат суб'єктів Російської Федерації у розмірі, що відповідає федеральній частці в загальному обсязі асигнувань, необхідні завершення будівництва зазначених об'єктів.

У 2008 р. з високодотаційними суб'єктами РФ необхідно укласти угоди про заходи щодо підвищення ефективності використання бюджетних коштів та збільшення надходжень податкових та не податкових доходів, а контрольним органам – провести перевірки звітів про виконання відповідних бюджетів за 2007 р.

Необхідно налагодити дієвий контроль за дотриманням дотаційними і високодотаційними суб'єктами РФ і муніципальними утвореннями додаткових вимог і обмежень, що вводяться для них.

Органам публічної влади всіх рівнів необхідно виходити з того, що максимально ефективним стимулом для розвитку власного податкового потенціалу є стабільність закріплення податкових доходів за відповідними бюджетами, а також відсутність прямої залежності між фактичними чи прогнозованими доходами та видатками, з одного боку, та обсягами дотацій на вирівнювання бюджетної забезпеченості – з іншого.

Слід продовжити практику підтримки бюджетних реформ, що надається через Фонд реформування регіональних та муніципальних фінансів.

Новоствореним муніципальним утворенням повинна бути надана дієва підтримка в освоєнні ними базових методів та процедур управління муніципальними фінансами.

Автор: Наталія Бурханова

Рекомендуємо цікаві статті розділу Конспекти лекцій, шпаргалки:

▪ Нотаріат. Шпаргалка

▪ Соціологія. Конспект лекцій

▪ Історія держави й права розвинених країн. Шпаргалка

Дивіться інші статті розділу Конспекти лекцій, шпаргалки.

Читайте та пишіть корисні коментарі до цієї статті.

<< Назад

Останні новини науки та техніки, новинки електроніки:

Новий спосіб управління та маніпулювання оптичними сигналами 05.05.2024

Сучасний світ науки та технологій стрімко розвивається, і з кожним днем з'являються нові методи та технології, які відкривають перед нами нові перспективи у різних галузях. Однією з таких інновацій є розробка німецькими вченими нового способу керування оптичними сигналами, що може призвести до значного прогресу фотоніки. Нещодавні дослідження дозволили німецьким ученим створити регульовану хвильову пластину всередині хвилеводу із плавленого кремнезему. Цей метод, заснований на використанні рідкокристалічного шару, дозволяє ефективно змінювати поляризацію світла через хвилевід. Цей технологічний прорив відкриває нові перспективи розробки компактних і ефективних фотонних пристроїв, здатних обробляти великі обсяги даних. Електрооптичний контроль поляризації, що надається новим методом, може стати основою створення нового класу інтегрованих фотонних пристроїв. Це відкриває широкі можливості для застосування. ...>>

Приміальна клавіатура Seneca 05.05.2024

Клавіатури – невід'ємна частина нашої повсякденної роботи за комп'ютером. Однак однією з головних проблем, з якою стикаються користувачі, є шум, особливо у випадку преміальних моделей. Але з появою нової клавіатури Seneca від Norbauer & Co може змінитися. Seneca – це не просто клавіатура, це результат п'ятирічної роботи розробників над створенням ідеального пристрою. Кожен аспект цієї клавіатури, починаючи від акустичних властивостей до механічних характеристик, був ретельно продуманий і збалансований. Однією з ключових особливостей Seneca є безшумні стабілізатори, які вирішують проблему шуму, характерну для багатьох клавіатур. Крім того, клавіатура підтримує різні варіанти ширини клавіш, що робить її зручною для будь-якого користувача. І хоча Seneca поки не доступна для покупки, її реліз запланований на кінець літа. Seneca від Norbauer & Co є втіленням нових стандартів у клавіатурному дизайні. Її ...>>

Запрацювала найвища у світі астрономічна обсерваторія 04.05.2024

Дослідження космосу та її таємниць - це завдання, яка привертає увагу астрономів з усього світу. У свіжому повітрі високих гір, далеко від міських світлових забруднень, зірки та планети розкривають свої секрети з більшою ясністю. Відкривається нова сторінка в історії астрономії із відкриттям найвищої у світі астрономічної обсерваторії – Атакамської обсерваторії Токійського університету. Атакамська обсерваторія, розташована на висоті 5640 метрів над рівнем моря, відкриває нові можливості для астрономів у вивченні космосу. Це місце стало найвищим для розміщення наземного телескопа, надаючи дослідникам унікальний інструмент вивчення інфрачервоних хвиль у Всесвіті. Хоча висотне розташування забезпечує більш чисте небо та менший вплив атмосфери на спостереження, будівництво обсерваторії на високій горі є величезними труднощами та викликами. Однак, незважаючи на складнощі, нова обсерваторія відкриває перед астрономами широкі перспективи для дослідження. ...>>

Випадкова новина з Архіву

Розмовляючи з дорослими, діти розвивають мозок 16.08.2018

Маленькі діти, які регулярно розмовляють з дорослими, мають тісніші зв'язки між двома регіонами мозку, що розвиваються, відповідальними за розуміння і відтворення мови.

Отримані результати не пов'язані з батьківськими доходами та освітою. Вчені вважають, що спілкування з дітьми з раннього віку може сприяти розвитку мовних навичок, незалежно від їхнього соціально-економічного статусу.

Таким чином, це суперечить результатам, отриманим на початку 1990-х років. Тоді були проведені дослідження, які встановили зв'язок між соціально-економічним статусом та розвитком мозку у дітей. Так званий "розрив у словах" - впливовий висновок початку 1990-х років - говорив, що діти шкільного віку, які виросли в домогосподарствах з низькими СЕС, чули на 30 мільйонів слів менше, ніж їхні заможніші однокласники.

У новому дослідженні вчені проаналізували 40 дітей віком від чотирьох до шести років та їхніх батьків з різних соціально-економічних верств та виявили, що більша кількість розмовних перекладів (виміряних за вихідні за допомогою пристрою запису вдома) відповідала сильнішим зв'язкам між областями Вернике та Брок. Мовленнєва зона Верніке відповідає за засвоєння писемного та усного мовлення, а регіон Брока - за відтворення мови.

Інші цікаві новини:

▪ До питання про трансгенні продукти

▪ Кремнійорганічна плівка розгладжує зморшки

▪ Зарядна станція Bluetti AC180

▪ Еволюційні перегони озброєнь

▪ Комп'ютер-винахідник

Стрічка новин науки та техніки, новинок електроніки

Цікаві матеріали Безкоштовної технічної бібліотеки:

▪ розділ сайту Попередні підсилювачі. Добірка статей

▪ стаття Томас Дьюар. Знамениті афоризми

▪ стаття Де жили люди у кам'яному віці? Детальна відповідь

▪ стаття Головний диктор телебачення та радіомовлення. Посадова інструкція

▪ стаття Зварювальний з електромотора. Енциклопедія радіоелектроніки та електротехніки

▪ стаття Індикатор рівня електроліту в автомобільному акумуляторі. Енциклопедія радіоелектроніки та електротехніки

Залишіть свій коментар до цієї статті:

All languages of this page

Головна сторінка | Бібліотека | Статті | Карта сайту | Відгуки про сайт