Безкоштовна технічна бібліотека

Фінансове право. Шпаргалка: коротко, найголовніше

Довідник / Конспекти лекцій, шпаргалки

Коментарі до статті

1. Поняття фінансів та їх функції

Фінансове право входить в систему російського права і є однією з галузей, що активно розвиваються. Назва цієї галузі тісно пов'язане з фінансами. Для того щоб розібратися у фінансовому праві необхідно мати уявлення про те, що таке фінанси. У фінансах проявляється одна із сторін економічних відносин суспільства, їх існування обумовлено товарно-грошовими відносинами та діяльністю держави, яка використовує механізм фінансів для виконання своїх завдань. Держава не може реалізувати свою внутрішню та зовнішню політику, забезпечити виконання соціально-економічних програм, функцій оборони та безпеки країни, якщо не має у своєму розпорядженні необхідних фінансових ресурсів. Через використання фінансового механізму держава має можливість активного на всі ці явища.

Фінанси за своїм матеріальним виразом є грошові фонди та доходи держави, його територіальних підрозділів (суб'єктів Федерації, муніципальних утворень), підприємств, організацій, установ, які використовуються для потреб суспільства та розвитку виробництва. Точніше, це фінансові ресурси усієї країни.

Подібної характеристики явно недостатньо, тому що сутність фінансів як економічний механізм розкривається не в їх кількісній стороні, хоча вона є важливою, а у змісті тих суспільних відносин, які виникають при функціонуванні цього механізму, виконанні властивих саме йому функцій.

Фінанси - це економічні грошові відносини щодо формування, розподілу та використання грошових фондів та доходів держави, її територіальних підрозділів, а також підприємств, організацій та установ для забезпечення розширеного відтворення та соціальних потреб, у процесі здійснення яких відбувається розподіл та перерозподіл громадського продукту та контроль за задоволенням потреб суспільства.

Фінансам властиві:

- Розподільча функція;

- Контрольна функція;

- Регулююча функція;

- Стабілізаційна функція.

Функції виражають сутність фінансів та їх соціально-економічну роль. За допомогою фінансів відбувається розподіл та перерозподіл валового внутрішнього продукту (ВВП) та національного доходу (між виробничою та невиробничою сферами, галузями економіки, регіонами, формами власності, соціальними групами), а також контроль за виробництвом та розподілом матеріальних та соціальних благ у країні.

Фінанси - важливий важіль регулювання економіки з широкими можливостями на неї. Перешкодою ефективному використанню механізму фінансів стали негативні явища економіки країни. Початкові формуватися в російській економіці та фінансах позитивні тенденції потребують зміцнення та сталого розвитку.

Фінанси та гроші відображають різні сторони (елементи) економіки. Якщо не враховувати їхню близькість і певну подібність зовнішнього вираження, вони мають відмінності у функціях та ролі у суспільному житті. Якщо гроші виступають як засіб платежу та обігу, міра вартості тощо, то фінанси виконують розподільчу та контрольну функції. Фінансові відносини не охоплюють всіх грошових відносин: їх змістом є лише ті з них, за допомогою яких утворюються грошові фонди та доходи (фінансові ресурси) держави, її територіальних підрозділів, підприємств, організацій, установ. У той же час фінанси та гроші взаємодіють між собою, переходять з однієї якості до іншої.

2. Поняття фінансової складової діяльності Російської Федерації, методи її здійснення

Фінансова діяльність держави - це здійснення ним функцій щодо планомірної освіти (формування), розподілу та використання своїх грошових фондів (фінансових ресурсів) з метою реалізації завдань соціально-економічного розвитку, підтримки обороноздатності та безпеки країни, а також забезпечення фінансової основи діяльності державних органів.

Фінансова діяльність муніципальних утворень, що здійснюється органами місцевого самоврядування, спрямована на вирішення завдань місцевого значення, визначених законодавством про місцеве самоврядування. Вона є здійснення функцій з планомірному освіті (формування), розподілу та використання муніципальних (місцевих) фінансових фондів (фінансових ресурсів) з метою реалізації соціально-економічних завдань місцевого значення та забезпечення фінансової основи діяльності органів місцевого самоврядування.

Фінансова діяльність держави та муніципальних утворень, на відміну від їхньої діяльності в інших областях, має свої організаційно-правові особливості.

По-перше, вона має міжгалузевий характер, оскільки акумуляція, розподіл та використання фінансових ресурсів зачіпає всі галузі та сфери державного управління.

По-друге, Здійснення державою фінансових функцій протікає у вигляді діяльності як представницьких, так і виконавчих органів влади (державного управління).

По-третє, сфера фінансової складової діяльності належить до ведення федеральних органів, органів суб'єктів Федерації, і навіть органів місцевого самоврядування.

У процесі фінансової складової діяльності застосовуються різноманітні методи. Щоб залучити кошти в бюджетну систему, позабюджетні державні та муніципальні цільові фінансові фонди застосовуються способи обов'язкових і добровільних платежів. Основними обов'язковими платежами до державного чи місцевого бюджету виступають податки, збори, мита, що сплачуються юридичними та фізичними особами. Метод обов'язкових платежів застосовується і за державного страхування (обов'язкове страхування пасажирів та інших.). Разом з тим використовуються і добровільні методи для формування державних та муніципальних грошових фондів: лотереї, позики, пожертвування юридичних та фізичних осіб, вклади у банки тощо.

Застосовуються два основні методи при розподілі державних та муніципальних коштів: фінансування, тобто безповоротне та безоплатне їх надання, та кредитування, що означає виділення коштів на засадах відплати та повернення. Вони поділяються на кілька видів залежно від мети використання коштів, їх джерел, особливостей правового статусу одержувачів і т. д. Останнім часом у фінансування з'являються риси, подібні до кредитування: як виняток законодавство встановлює умови, за наявності яких фінансування здійснюється на зворотній та відшкодувальній основі (наприклад, фінансування капітальних вкладень з бюджетних коштів). Надходження у процесі фінансової складової діяльності коштів у розпорядження держави, юридичних і фізичних осіб, і навіть використання їх здійснюється у вигляді розрахункових операцій. Вони виробляються методами безготівкових грошових розрахунків у різних формах та платежами готівкою.

У методах фінансової діяльності Російської держави відбулися суттєві зміни у зв'язку з переходом до ринкових відносин. Вони стали різноманітнішими, наповнилися новим змістом.

3. Конституційні засади (принципи) фінансової діяльності

Основний зміст принципів визначається Конституцією РФ, як її загальними положеннями, і спеціально які стосуються фінансової складової діяльності держави, конкретизованими у нормах фінансового права.

Принцип пріоритету Громадських інтересів у правовому регулюванні суспільних відносин, що виникають у галузі фінансової діяльності держави та муніципальних утворень, передбачає використання фінансово-правових інститутів з метою державного регулювання економіки, виходячи з загальнозначимих завдань суспільства.

Принцип федералізму (ст. 5 ч. 3, 7, 72, 73) передбачає спрямованість фінансово-правового регулювання на поєднання загальнофедеративних інтересів з інтересами суб'єктів Федерації, забезпечення необхідними фінансовими ресурсами як виконання функцій, мають значення для Федерації загалом, так життєдіяльності і самостійності (у межах Конституції РФ) суб'єктів Федерації.

Єдність фінансової політики та грошової системи (ст. 8). Відповідно до фінансово-правових норм самостійність суб'єктів Федерації не повинна виходити за рамки основ федеральної фінансової політики, а також встановлених спільно загальних принципів оподаткування та зборів.

Рівноправність суб'єктів Федерації у сфері фінансової діяльності визначається ст. 5 Конституції РФ. На кожного із суб'єктів Федерації однаково поширюється федеральне фінансове законодавство. Поза межами ведення РФ та спільного ведення кожен із суб'єктів Федерації здійснює власне правове регулювання фінансових відносин та самостійну фінансову діяльність, затверджує бюджет, встановлює податки тощо.

Самостійність фінансової складової діяльності (ст. 12, 130-133) органів місцевого самоврядування гарантовано Конституцією РФ. Ці органи керуються у своїй діяльності законодавством РФ та відповідного суб'єкта Федерації. Вони самостійно затверджують та виконують місцевий бюджет, утворюють та використовують позабюджетні цільові фонди, встановлюють місцеві податки та збори відповідно до федерального законодавства та законодавства суб'єкта Федерації.

Соціальна спрямованість фінансової складової діяльності (ст. 7) в РФ випливає, як зазначалося, з положень Конституції РФ, що характеризує РФ як соціальної держави, політика якого спрямовано створення умов, які забезпечують гідне життя і вільний розвиток людини. Розподіл функцій у сфері фінансової діяльності здійснюється на основі поділу законодавчої та виконавчої влади. Конституція РФ, виходячи з цього принципу визначає повноваження законодавчих та виконавчих органів влади.

Участь громадян РФ у фінансовій діяльності (ст. 32) держави та органів місцевого самоврядування випливає із положення Конституції РФ про право громадян РФ брати участь в управлінні справами держави як безпосередньо, так і через своїх представників.

Принцип гласності (ст. 15). Основи його встановлені нормами Конституції РФ, що вимагають офіційного опублікування законів, що безпосередньо відноситься до законів, що регулюють фінансову діяльність.

Принцип плановості (ст. 71, 114,132) виражається в тому, що діяльність держави та муніципальних утворень щодо формування, розподілу та використання фінансових ресурсів здійснюється на основі фінансових планів, що розробляються відповідно до державних та місцевих планів та програм, а також планів підприємств, організацій та установ .

Принцип законності (ст. 1, 15, 57) означає необхідність суворого дотримання вимог фінансово-правових норм усіма учасниками відносин, що у процесі фінансової складової діяльності.

4. Розподіл компетенції між органами державної влади у сфері фінансової діяльності

Усі державні органи та органи місцевого самоврядування здійснюють фінансову діяльність, але існує необхідність розмежування між ними повноважень у цій галузі.

При розмежуванні фінансової компетенції органів враховуються:

- перше, Необхідність відповідності повноважень згаданих органів конституційним положенням про розмежування предметів ведення між РФ, її суб'єктами та органами місцевого самоврядування (Уряд РФ, Уряди суб'єктів та міські адміністрації);

- по-друге, принцип поділу влади законодавчу і виконавчу, і навіть встановлені організаційно-правові форми діяльності органів (Уряд РФ, палати Федеральних Зборів РФ та інших.).

У Раді Федерації утворюються такі комітети, діяльність яких пов'язані з фінансами: по бюджету; з фінансових ринків та грошового обігу; з економічної політики, підприємництва та власності та щодо взаємодії з Рахунковою палатою РФ.

До ведення Ради Федерації належать питання законодавчого забезпечення: грошово-кредитної політики; системи платежів та розрахунків; ринку цінних паперів; валютного регулювання та валютного контролю, транскордонних фінансових операцій; федерального бюджету, бюджетного устрою, бюджетної класифікації та бюджетного регулювання; міжбюджетне регулювання; державного боргу, формування джерел зовнішнього та внутрішнього фінансування дефіциту федерального бюджету та ін.

У Державній Думі утворюються такі комітети, діяльність яких пов'язана з фінансами: за бюджетом та податками; з кредитних організацій та фінансових ринків та з економічної політики, підприємництва та туризму.

До ведення Державної Думи ставляться питання прийняття законів з питань фінансів (федерального бюджету; федеральних податків і зборів; фінансового, валютного, кредитного, митного регулювання, грошової емісії та інших.).

Президент РФ як глава держави забезпечує в галузі фінансів узгоджене функціонування та взаємодію органів державної влади, визначає основні напрямки внутрішньої та зовнішньої політики держави, відповідно до якої будується фінансова політика, звертається зі щорічними посланнями про становище в країні, про основні напрямки внутрішньої та зовнішньої політики до Федерального Зборів.

Президент РФ видає укази та розпорядження з питань:

- формування та виконання бюджетів, позабюджетних державних фондів;

- Фінансування державних витрат федерального рівня;

- Фінансово-кредитної політики;

- Організації розрахунків;

- регулювання валютних та інших фінансових відносин;

- організації органів фінансово-кредитної системи, через Контрольне управління Президента РФ здійснює фінансовий контроль. У складі Адміністрації Президента РФ утворюються й інші структурні підрозділи, наприклад з метою експертно-аналітичного забезпечення діяльності Президента РФ з різних, у тому числі фінансових питань - Експертне управління.

Уряд РФ вживає заходів до реалізації законів, забезпечує виконання бюджету, забезпечує проведення єдиної фінансової, кредитної та фінансової політики, розробляє і реалізує податкову політику, забезпечує вдосконалення бюджетної системи та інших.

Функції фінансової діяльності виконують також органи виконавчої та законодавчої влади РФ та суб'єктів РФ, а також органи місцевого самоврядування, які здійснюють державне управління в рамках певних галузей управління (міністерства) та законотворчу діяльність з питань фінансів.

5. Система фінансових органів, які здійснюють діяльність з управління фінансами та контроль у цій сфері

Указ Президента РФ від 9 березня 2004 р. № 314 "Про систему і структуру федеральних органів виконавчої влади" змінив структуру Мінфіну Росії та передбачив створення служб, які будуть розглянуті нижче.

Міністерство фінансів РФ, є федеральним органом виконавчої, здійснює вироблення єдиної державної фінансової, кредитної, фінансової політики. На нього покладено та нормативно-правове регулювання у наступних сферах: - фінансовій;

- аудиторської, бухгалтерського обліку та звітності;

- видобутку, виробництва, переробки дорогоцінних металів та дорогоцінного каміння;

- митних платежів (у частині обчислення та сплати), включаючи визначення митної вартості товарів та транспортних засобів. До його компетенції віднесено також вироблення фінансової політики в галузі державної служби та судової системи. У коло найважливіших функцій Міністерства фінансів РФ входить забезпечення формування та виконання федерального бюджету, і навіть організації та функціонування бюджетної системи країни загалом. З питань своєї компетенції Міністерство фінансів РФ розробляє проекти федеральних законів, актів Президента РФ та Уряду РФ, а також затверджує розроблені ним нормативні правові акти, методичні та інші документи з питань організації фінансової діяльності.

Федеральне казначейство створено з метою проведення державної бюджетної політики, ефективного управління доходами та видатками федерального бюджету через рахунки казначейства, виходячи з принципу єдності каси, управління спільно з ЦБ РФ державним внутрішнім та зовнішнім боргом.

Головне завдання Федеральної податкової служби полягає у забезпеченні єдиної системи контролю за дотриманням податкового законодавства, за правильністю обчислення, повнотою та своєчасністю внесення до бюджету податків та інших обов'язкових платежів, встановлених законодавством РФ та її суб'єктів.

Федеральна митна служба здійснює діяльність з оподаткування у зв'язку з виконанням своїх завдань у галузі митної справи (стягнення податків та зборів при переміщенні товарів через митний кордон, розподілу коштів між підвідомчими організаціями, контроль за їх використанням та ін.).

Федеральна служба з фінансового моніторингу здійснює: збір, обробку та аналіз інформації про операції з грошима або іншим майном, що підлягають контролю; створення єдиної інформаційної системи та ведення федеральної бази даних у сфері протидії легалізації доходів отриманих злочинним шляхом та ін.

Федеральна служба страхового нагляду здійснює: проведення необхідних досліджень для аналізування та проведення експертиз з питань здійснення страхового нагляду; роз'яснення юридичним та фізичним особам щодо застосування страхового законодавства; попередження та ліквідацію наслідків порушення страхового законодавства та ін.

Федеральна служба фінансово-бюджетного нагляду повноважна здійснювати контроль і нагляд: використання коштів федерального бюджету, державних позабюджетних фондів, і навіть матеріальних цінностей, що у федеральної власності; за виконанням законодавства про фінансово-бюджетний контроль та нагляд; за дотриманням валютного законодавства та ін.

Федеральна служба з фінансових ринків здійснює функції щодо прийняття нормативних правових актів, контролю та нагляду у сфері фінансових ринків (затверджує стандарти емісії цінних паперів, проспектів цінних паперів емітентів).

6. Фінансова система Російської Федерації як сукупність елементів, що входять до неї, її склад

Фінансова система в економічному аспекті - це об'єктивно обумовлене внутрішню будову фінансів, що виражається в сукупності взаємозв'язаних ланок (інститутів), що входять до них, кожна з яких представляє специфічну групу фінансових відносин.

На цьому етапі до складу фінансової системи Російської Федерації входять:

- бюджетна система, що складається з державних (федерального бюджету та бюджетів суб'єктів Федерації) та місцевих бюджетів муніципальних утворень;

- Позабюджетні цільові державні та муніципальні (місцеві) грошові фонди;

- Фінанси підприємств, організацій, установ;

- Фінанси страхування;

- Кредит (державний, муніципальний та банківський).

Багатоланковість фінансової системи сприяє більшій її гнучкості та ефективності дії. Кожна з ланок фінансової системи концентрує специфічні фінансові відносини, за допомогою яких утворюються та використовуються відповідні види грошових фондів (доходів) з метою задоволення різних за своїм змістом та масштабами суспільних потреб. Ці фонди можуть бути централізованими та децентралізованими. Централізовані кошти у певних територіальних межах (наприклад, федеральний, республіканський, обласний бюджети) використовуються задоволення спільних потреб відповідної території. До децентралізованих відносяться грошові фонди підприємств, організацій, установ, які використовуються для виробничих та соціальних цілей відповідно до призначення названих суб'єктів та в їх масштабах. Крім того, виділяються фонди загального та цільового призначення. Цільовими грошовими фондами, на відміну від бюджету, є позабюджетні державні та муніципальні фонди. Порівняно з ними державний чи місцевий бюджет – грошовий фонд загального призначення.

Основне місце у фінансовій системі РФ займає бюджетна система, з якої утворюються фінансові фонди у вигляді федерального бюджету, бюджетів суб'єктів РФ і муніципальних утворень. Вони необхідні для реалізації загальнодержавних або територіальних соціально-економічних планів та програм, забезпечення оборони та безпеки країни.

Позабюджетні цільові державні та муніципальні фонди кошти яких мають спрямовуватися на певні цілі відповідно до свого призначення. До них відносяться, зокрема, такі державні соціальні фонди, як Пенсійний фонд, Фонд державного соціального страхування, Федеральний та територіальні фонди обов'язкового медичного страхування, сформовані на виконання вимог законодавства, фонди, створювані на підставі актів Уряду РФ та інших органів. Позабюджетні кошти - це кошти, одержувані установами (наприклад Пенсійний фонд РФ) крім асигнувань, виділених їм із державного чи місцевого бюджету.

Фінанси підприємств, організацій, установ - відокремлені грошові фонди, що у розпорядженні названих суб'єктів, використовуються ними виконання своїх функцій і завдань. Дві групи: фінанси комерційних та некомерційних організацій.

Державний (муніципальний) кредит - це відносини щодо тимчасового використання коштів юридичних і фізичних осіб державою (муніципальними утвореннями) за недостатності державних (бюджетних) доходів для намічених витрат.

Страхування - це система відносин щодо захисту майнових інтересів громадян, організацій та держави. Воно виступає у двох відокремлених формах: у формі соціального страхування (спеціального страхування) та страхування, пов'язаного з непередбаченими надзвичайними подіями.

7. Поняття фінансового права, джерела фінансового права, його місце у системі російського права

Фінансове право - це галузь російського права, норми якої регулюють суспільні відносини, що виникають у процесі освіти (формування), розподілу та використання централізованих та децентралізованих грошових фондів (фінансових ресурсів) державних та муніципальних утворень, необхідних для реалізації їх завдань.

Джерела фінансового права Російської Федерації - це правові акти представницьких та виконавчих органів державної влади та місцевого самоврядування, в яких містяться норми фінансового права:

- Головне джерело фінансового права - Конституція РФ, на основі якої прийнято конституції та статути суб'єктів Федерації, а також статути муніципальних утворень;

- прийняті та діють кодифіковані джерела з податкового та бюджетного права: Бюджетний кодекс РФ від 31 липня 1998 р. № 145-ФЗ та Податковий кодекс РФ частина перша від 31 липня 1998 р. № 146-ФЗ та частина друга від 19 липня 2000 р. № 117-ФЗ (єдиний кодекс, що регламентує фінансові відносини, відсутній);

- норми фінансового права містяться у нормативних правових актах глави держави (указах Президента РФ);

- також джерелами фінансового права є правові акти органів виконавчої різних рівнів влади (постановою Уряду РФ встановлюються ставки мита);

- велику групу джерел фінансового права складають акти фінансово-кредитних органів - Міністерства фінансів РФ, Центрального банку Росії та ін (накази, інструкції тощо);

- Акти таких органів виконавчої влади, як міністерств, служб та ін;

- локальні акти, які приймаються адміністрацією чи іншими органами підприємств.

Фінансове право має власний предмет регулювання, не властивий іншим галузям права. Регульовані ним відносини відрізняються специфікою змісту та цілеспрямованості, форм вияву. Для них характерний обов'язковий зв'язок з функціями щодо освіти, розподілу або використання державних (і муніципальних) грошових фондів (доходів), а також контролем за цими процесами.

Такий зміст предмета фінансового права обумовлює і його методу регулювання. Основним, визначальним методом фінансово-правового регулювання є імперативний, що виявляється у владних розпорядженнях з боку органів державної влади або місцевого самоврядування відповідно до їхньої компетенції.

Фінансове право на сучасному етапі входить до системи російського права як одна з її основних і галузей, що активно розвиваються. Подібність фінансового права з конституційним правом та адміністративним правом за видами державної діяльності, на які поширюється регулювання з боку цих галузей права. Конституційне право, будучи провідною галуззю права, закріплює основи організації та діяльності представницьких та виконавчих органів влади. А адміністративне право регулює суспільні відносини у сфері державного управління, яке здійснюється органами виконавчої влади. Фінансове ж право поширюється на обидва ці види державної діяльності, оскільки фінансова діяльність може здійснюватися і тими та іншими органами.

Зв'язок фінансового права з муніципальним обумовлена ​​комплексним характером останнього, що концентрує у собі норми багатьох галузей права, що регулюють відносини, що виникають у процесі формування та діяльності органів місцевого самоврядування в цілому. До їхнього кола увійшли і норми фінансового права, предметом якого є відносини органів місцевого самоврядування у сфері їхньої фінансової діяльності.

8. Предмет та метод фінансового права

Суспільні відносини, що у процесі фінансової складової діяльності держави й муніципальних утворень, вимагають правової врегульованості, чіткого закріплення прав, обов'язків, відповідальності що у них суб'єктів.

Предмет фінансового права - це суспільні відносини, що виникають у процесі діяльності держави та муніципальних утворень щодо планомірної освіти (формування), розподілу та використання грошових фондів (фінансових ресурсів) з метою реалізації своїх завдань.

За змістом ці відносини дуже різноманітні, що з багатоланковістю фінансової системи, її зв'язком з усіма структурами громадського виробництва та розподілу, з різними сторонами життя нашого суспільства та держави. Коло учасників фінансових відносин також різноманітне: Російська Федерація вступає у взаємовідносини з суб'єктами Федерації, останні - з муніципальними утвореннями, органи державної влади та місцевого самоврядування - з організаціями та фізичними особами, взаємодіють між собою державні органи всіх видів та рівнів та органи місцевого самоврядування.

Предметом фінансового права є наступні групи фінансових відносин, що виникають:

- між Російською Федерацією, її суб'єктами, муніципальними утвореннями та адміністративно-територіальними одиницями у зв'язку з розподілом фінансових ресурсів країни;

- між фінансовими та податковими органами держави, з одного боку, та підприємствами, організаціями, установами - з іншого, у зв'язку з виконанням фінансових зобов'язань перед державою, муніципальними утвореннями, розподілом між ними або витрачанням державних та муніципальних коштів;

- між державними (муніципальними) фінансово-кредитними органами у зв'язку з утворенням, розподілом та використанням відповідних державних (муніципальних) грошових фондів та ресурсів (бюджетних, позабюджетних, кредитних, страхових);

- між державними та муніципальними підприємствами, організаціями, установами, з одного боку, та їх вищими державними (муніципальними) органами - з іншого, у зв'язку з розподілом та використанням у відповідних галузях економіки та сферах соціального життя бюджетних чи кредитних ресурсів, а також власних коштів підприємств, організацій, установ;

- між фінансово-кредитними органами, з одного боку, та юридичними та фізичними особами - з іншого, у зв'язку з утворенням та розподілом державних кредитних ресурсів та централізованих страхових фондів;

- між фінансово-кредитними органами держави, з одного боку, та фізичними особами - з іншого, у зв'язку з виконанням обов'язків останніх щодо внесення платежів до державних (муніципальних) грошових фондів (до бюджету, позабюджетних цільових фондів).

Перелічені фінансові відносини при всій своїй різноманітності мають загальний основний зміст - спрямованість на освіту, розподіл та використання державних та муніципальних грошових фондів.

Метод - це сукупність прийомів та способів регулювання відносин. Основним методом правового регулювання цих відносин є метод владних розпоряджень з боку уповноважених органів держави та місцевого самоврядування (імперативний). При використанні державою для формування своїх ресурсів платежів добровільного характеру (державні позики, казначейські зобов'язання, лотереї тощо) у певній частині діє метод владних приписів. Крім названого основного методу, у фінансовому праві розвиваються та інші способи регулювання – рекомендації, погодження, договори.

9. Система фінансового права Російської Федерації

Фінансове право, Будучи галуззю права, складається з безлічі окремих фінансово-правових норм, які групуються в різні інститути та підрозділи, об'єднуючись в єдину систему. Класифікація фінансово-правових норм у системі має об'єктивну основу – вона залежить від особливостей регульованих відносин. Незважаючи на це, на побудову системи фінансового права, угруповання його норм, формування інститутів впливають і потреби практики.

Система російського фінансового права - це об'єктивно обумовлене системою фінансових відносин внутрішню його будову, об'єднання та розташування фінансово-правових норм у певній послідовності.

У системі фінансового права виділяються частини, розділи, підгалузі, інституції. Найбільші складові російського фінансового права - частини: Загальна та Особлива. Виділення їх та визначення змісту кожної з них відноситься до важливих досягнень правової науки. У Загальній частині містяться загальні, основні положення, що поширюються на всю галузь фінансового права (наприклад, принципи фінансової діяльності повинні дотримуватися при реалізації валютного, бюджетного, податкового та ін. законодавства), а в Особливій частині акцент робиться на специфічні риси окремих груп відносин, т.е. е. податкове право, бюджетне право та ін.

У системі фінансового права знаходить своє відображення фінансова система РФ як об'єктивно існуюча. У Загальної частини отримало своє відображення єдність фінансів. До Загальної частини відносяться норми фінансового права, які закріплюють основні загальні положення: основні засади, правові форми та методи фінансової діяльності держави та муніципальних утворень; систему державних органів, які здійснюють фінансову діяльність, та розмежування їх повноважень у цій галузі; основні риси фінансово-правового становища інших суб'єктів, із якими вступають у взаємовідносини; організація фінансового контролю, його форми та методи та інші фінансово-правові норми, які поширюють свою дію на фінансову діяльність держави (і муніципальних утворень) та мають для неї загальне значення.

Норми загальної частини Фінансові права конкретизуються в його Особливій частині. Особлива частина складається з нижчевказаних розділів і підгалузі (бюджетне право і податкове право), що включають відповідні фінансово-правові інститути (банківський кредит, державні доходи). Зазначені вище підгалузі отримали в системі фінансового права в порівнянні з її іншими підрозділами більш чітке оформлення та розроблену структуру, що виразилося у прийнятті БК РФ та ПК РФ.

Усі підрозділи є сукупність фінансово-правових норм, регулюючих групу однорідних фінансових відносин. Фінансово-правовий інститут об'єднує правові норми, що регулюють вужчу та близьку за змістом групу фінансових відносин, ніж розділ чи підгалузь. Останні за ознакою однорідності регульованих відносин входить кілька фінансово-правових інститутів (Податкове право - податку додану вартість, відповідальність порушення податкового законодавства та інших.).

В Особливу частину фінансового права входять розділи, в яких згруповані норми, що регулюють відносини у сфері:

- Бюджетної системи;

- Позабюджетних державних та муніципальних фінансових фондів;

- фінансів державних та муніципальних підприємств;

- державних та муніципальних доходів;

- податки і збори;

- Державного та муніципального кредиту;

- Організації страхування;

- державних та муніципальних витрат;

- Банківського кредитування;

- грошового обігу та розрахунків;

- Валютного регулювання.

10. Фінансово-правові норми. Їх загальна характеристика, види

Фінансово-правова норма (норма фінансового права) - це встановлене державою та забезпечене заходами державного примусу суворо певне правило поведінки у суспільних фінансових відносинах, що виникають у процесі фінансової діяльності держави та муніципальних утворень. У них закріплені юридичні права та юридичні обов'язки їх учасників.

Залежно від способу на учасників фінансових відносин, визначального характеру їх юридичних правий і обов'язків, фінансово-правові норми поділяються на три виду: що зобов'язують, забороняють і уповноважують (уповноважують).

Зобов'язуючі фінансово-правові норми вимагають від учасників фінансових відносин вчинити певні дії, встановлюють їхні обов'язки у сфері цих відносин. Більшість фінансово-правових норм має саме такий характер.

Забороняючі фінансово-правові норми містять заборону вчинення певних дій, встановлюють обов'язок учасників фінансових відносин утриматися від них.

Уповноважуючі фінансово-правові норми встановлюють права учасників фінансових відносин на здійснення певних самостійних дій у передбачених рамках. Вони надають можливість прийняття самостійних рішень у сфері фінансів, але у суворо встановлених межах.

Залежно від свого змісту норми фінансового права можуть бути матеріальними и процесуальними.

Матеріальні фінансово-правові норми закріплюють утримання фінансово-правових відносин, тобто склад фінансової системи; види та обсяг грошових зобов'язань підприємств та громадян перед державою та муніципальними утвореннями; джерела формування кредитних ресурсів банків; види видатків, що включаються до бюджетів та позабюджетних державних фондів, тощо.

Процесуальні (процедурні) фінансово-правові норми встановлюють порядок діяльності у сфері формування розподілу та використання державних та муніципальних грошових фондів (доходів). Вони вимагають дотримання процедурних правил у цій діяльності: термінів, участі певних органів, встановленої юридичної форми прийнятих рішень тощо.

Норма фінансового права за своєю логічною структурою складається з трьох основних елементів: гіпотези, диспозиції та санкції, кожен з яких відображає особливості цієї галузі права.

гіпотеза вказує на умови дії фінансово-правової норми. Найчастіше гіпотеза фінансово-правової норми має складну форму і містить низку чітко сформульованих умов, за наявності яких потрібно або надається право вчинити певні дії у сфері фінансової діяльності держави та муніципальних утворень.

Диспозиція встановлює зміст самого правила поведінки, т. е. наказує вчинення певних дій щодо формування, розподілу або використання державних та муніципальних фінансових ресурсів, виражає зміст прав та обов'язків учасників фінансових відносин. Диспозиція вимагає певної поведінки від учасників фінансових відносин та не допускає відхилення від цих вимог.

санкції передбачають наслідки порушення правової норми, визначають види та міру юридичної (фінансово-правової) відповідальності порушників фінансово-правових норм. З допомогою санкцій здійснюється державний примус виконання фінансово-правових норм. Підставою до застосування фінансово-правової санкції є порушення норм фінансового права (фінансове правопорушення).

11. Фінансові правовідносини. Їх зміст та особливості

Фінансові правовідносини - це врегульовані нормами фінансового права суспільні відносини, учасники яких виступають як носії юридичних прав та обов'язків, що реалізують приписи, що містяться в цих нормах щодо освіти, розподілу та використання державних і муніципальних грошових фондів і доходів.

Необхідно враховувати, що в процесі фінансової діяльності держави виникають також відносини, які не потребують правової регламентації (при здійсненні організаційної, підготовчої, інформаційної та іншої діяльності). Однак саме фінансово-правові відносини виражають основний зміст цієї діяльності, надають їй цілеспрямованості та чіткої організованості. Фінансова діяльність поза правовими відносинами неможлива.

Основна особливість, яка визначає й інші відмінні риси фінансових правовідносин, полягає в тому, що вони виникають у процесі планової освіти, розподілу та використання державних (а також муніципальних) грошових фондів та доходів, тобто у процесі фінансової діяльності держави та органів місцевого самоврядування. Звідси та інша їх особливість: Фінансові правовідносини є різновидом майнових, мають громадський характер, оскільки виникають із приводу коштів.

Наступна особливість Фінансових правовідносин полягає в тому, що однією зі сторін у них завжди виступає держава та її уповноважений орган, муніципальна освіта та відповідний орган місцевого самоврядування.

У фінансових правовідносин мають бути всі зазначені специфічні риси, що характеризують фінансові правовідносини як державно-владні майнові (грошові) відносини.

Виникнення, зміна та припинення фінансових правовідносин відбувається за наявності чітко визначених у правових нормах умов чи юридичних фактів.

Для більш повного розуміння змісту та особливостей фінансових правовідносин допомагає їхня класифікація з різних підстав: колу учасників, способам державного захисту, тривалості та ін. Найбільш повно розкриває зміст фінансових правовідносин їх класифікація на види залежно від структури фінансової системи Російської Федерації. За такої класифікації виділяються правовідносини, що виникають у зв'язку з функціонуванням відповідної ланки фінансової системи:

- Бюджетні;

- Податкові;

- щодо організації фінансів державних та муніципальних підприємств, організації страхової справи і т. д. Такі види фінансових правовідносин відповідають систематизації норм фінансового права за цією ж ознакою.

Оскільки існують матеріальні та процесуальні норми фінансового права, що виділяються залежно від об'єкта правового регулювання, фінансові правовідносини також можуть бути матеріальними та процесуальними.

В матеріальних фінансових правовідносин реалізуються правничий та обов'язки суб'єктів з одержання, розподілу та використання певних фінансових ресурсів. Основний зміст суб'єктивних матеріальних фінансових правий і обов'язків у можливості чи необхідності отримання, сплати, розподілу, витрачання, перерозподілу, вилучення тощо. цих конкретно певних обсягів коштів.

В процесуальних фінансових правовідносин виражається юридична форма, у якій відбувається отримання державою чи органами місцевого самоврядування своє розпорядження фінансових ресурсів, їх розподіл і використання. Тому процесуальні суб'єктивні правничий та обов'язки (повноваження) спрямовані використання певної юридичної форми та порядку фінансової складової діяльності.

12. Суб'єкти фінансових правовідносин

Фінансове право, регулюючи які стосуються його предмета суспільні відносини, визначає коло учасників чи суб'єктів цих відносин, наділяє їх юридичними правами і обов'язками, які забезпечують планомірне освіту, розподіл та використання державних і муніципальних фінансових фондів і доходів. Носії цих прав та обов'язків є суб'єктами фінансового права. Слід розрізняти поняття "суб'єкт фінансового права" та "суб'єкт (або учасник) фінансових правовідносин", хоча вони багато в чому збігаються.

Суб'єкт фінансового права - це особа, яка має правосуб'єктність, тобто потенційно здатна бути учасником фінансових правовідносин. Суб'єкт фінансових правовідносин - Це реальний учасник конкретних правовідносин. Юридичні права та обов'язки у сфері фінансової діяльності належать суб'єктам фінансового права через дію фінансово-правових норм, незалежно від участі у конкретних правовідносинах. В результаті, суб'єкт фінансового права - поняття ширше, ніж суб'єкт (учасник) фінансових правовідносин.

Особливість кола суб'єктів фінансового права полягає в тому, що до нього входять три основні групи, на які поділяються суб'єкти російського права: а) держава та її територіальні підрозділи; б) колективні суб'єкти; в) індивідуальні суб'єкти.

Держава та її територіальні підрозділи:

- Російська Федерація; суб'єкти РФ - республіки, краї, області, міста федерального значення Москва та Санкт-Петербург, автономні округи та автономна область;

- муніципальні освіти;

- міські та сільські поселення, що входять до складу муніципальної освіти;

- адміністративно-територіальні утворення особливого режиму (закриті адміністративно-територіальні утворення, вільні економічні зони). Таке коло суб'єктів властиве, зокрема, бюджетним правовідносинам.

Колективними суб'єктами фінансового права є державні та громадські організації, до яких належать:

- представницькі та виконавчі органи державної влади;

- органи місцевого самоврядування;

- підприємства, організації, установи різних форм власності: комерційні та некомерційні організації.

Індивідуальні суб'єкти фінансового права, чи фізичні особи - це громадяни РФ, іноземні громадяни та особи без громадянства. Їх правничий та обов'язки пов'язані переважно з податковими та інші обов'язковими платежами, які у державну чи муніципальну скарбницю. Громадяни можуть вступати у фінансові правовідносини у сфері державного та банківського кредиту, державного страхування, з приводу самооподаткування в муніципальних утвореннях. Серед фізичних осіб – суб'єктів фінансового права виділяються громадяни, які займаються індивідуальною підприємницькою діяльністю без утворення юридичної особи, зокрема голови селянського (фермерського) господарства.

Фінансово-правовий статус суб'єкта фінансового права включає такі елементи:

- правоздатність - здатність мати права та обов'язки (вони мають право на участь у фінансовій діяльності державних органів, що ґрунтується на положеннях Конституції Росії (ст. 32));

- дієздатність - здатність своїми діями здійснювати правничий та обов'язки (обов'язок зі сплати податку);

- Деліктоздатність - здатність нести юридичну відповідальність за скоєння правопорушення (відповідальність за податкові правопорушення - порушення платниками податків терміну постановки на облік у податковому органі терміном понад 90 днів тягне за собою стягнення штрафу у вигляді 10 тисяч рублів (ст. 116 НК РФ)).

13. Поняття та значення фінансового контролю

Фінансовий контроль - це контроль за законністю та доцільністю дій суб'єктів фінансових правовідносин при освіті, розподілі та використанні фінансових державних та муніципальних фондів з метою ефективного соціально-економічного розвитку країни в цілому та її регіонів.

Фінансовий контроль є невід'ємною частиною фінансової діяльності держави та муніципальних утворень, оскільки фінансам як економічній категорії притаманні не лише розподільча, а й контрольна функції.

Фінансовий контроль здійснюється у встановленому правовими нормами порядку всією системою органів державної влади та місцевого самоврядування, у тому числі спеціальними контрольними органами за участю громадських організацій, трудових колективів та громадян.

Значення фінансового контролю виявляється у тому, що з його проведенні перевіряються, перше, дотримання встановленого у сфері фінансової діяльності правопорядку всіма органами державної влади та місцевого самоврядування, підприємствами, установами, організаціями, громадянами та, по-друге, економічна обґрунтованість та ефективність здійснюваних дій, відповідність їх завданням держави та муніципальних утворень. Він служить важливим способом забезпечення законності та доцільності фінансової діяльності, що проводиться. Вимога дотримання законності фінансової діяльності має конституційну основу.

Фінансовий контроль притаманний усім фінансово-правовим інститутам (інституту податку, інститут позабюджетних фондів та ін.). Тому крім загальних фінансово-правових норм, які у Загальної частини фінансового правничий та регулюючих організацію і порядок проведення фінансового контролю загалом, є норми, які передбачають його специфіку окремих фінансово-правових інститутах Особливої ​​частини (фінанси підприємств).

Основними напрямками фінансового контролю у сфері відносин, що регулюються фінансовим правом, є контроль за:

- виконанням органами державної влади та місцевого самоврядування функцій з акумуляції, розподілу та використання фінансових ресурсів відповідно до своєї компетенції;

- виконанням організаціями та громадянами фінансових зобов'язань перед державою та органами місцевого самоврядування;

- Використанням за цільовим призначенням державними та муніципальними підприємствами, установами, організаціями що знаходяться в їхньому господарському віданні або оперативному управлінні грошових ресурсів;

- Дотриманням правил здійснення фінансових операцій, розрахунків та зберігання коштів підприємствами, організаціями, установами.

У процесі фінансового контролю виявляються внутрішні резерви виробництва – можливості підвищення рентабельності, зростання продуктивності праці, більш економного та ефективного використання матеріальних та грошових коштів, а також визначаються шляхи усунення та попередження порушень фінансової дисципліни. У разі їх виявлення застосовуються заходи впливу до організацій, посадових осіб та громадян, забезпечується відшкодування матеріальних збитків державі, організаціям, громадянам.

Реалізація завдань фінансового контролю зміцнює державну фінансову дисципліну, що виражає одну із сторін законності. Державна фінансова дисципліна - це чітке дотримання встановлених правовими нормами розпоряджень та порядку освіти, розподілу та використання державних та муніципальних грошових фондів. Вимоги фінансової дисципліни поширюються як на підприємства, організації, установи, громадян, а й у органи державної влади місцевого самоврядування, їх посадових осіб.

14. Види та органи фінансового контролю

Фінансовий контроль поділяється на кілька видів з різних підстав. Залежно від часу проведення може бути попереднім, поточним і наступним. Такі види контролю притаманні діяльності всіх контролюючих органів.

Попередній фінансовий контроль проводиться до здійснення операцій з освіти, розподілу та використання грошових фондів. Тому він має важливе значення для запобігання порушенням фінансової дисципліни.

Поточний фінансовий контроль - це контроль у процесі здійснення фінансових операцій (у ході виконання фінансових зобов'язань перед державою, отримання та використання коштів для адміністративно-господарських, витрат, капітального будівництва тощо).

Наступний фінансовий контроль - це контроль, який здійснюється після здійснення фінансових операцій. У цьому випадку визначається стан фінансової дисципліни, виявляються її порушення, намічаються шляхи попередження та заходи щодо їх усунення.

Залежно від волевиявлення суб'єктів контрольних правовідносин та вимог законодавства є обов'язковий та ініціативний фінансовий контроль. Обов'язковий проводиться:

- з вимог законодавства;

- за рішенням компетентних державних органів (наприклад, перевірки та обстеження платників податків з питань оподаткування з боку податкових органів, контроль, який проводиться на основі рішень правоохоронних органів). Ініціативний фінансовий контроль здійснюється за самостійним рішенням суб'єктів господарювання, зокрема, шляхом використання аудиторського контролю.

Можливі інші підстави класифікації фінансового контролю.

Залежно від особливостей правового статусу суб'єктів, здійснюють його, виділяються такі види фінансового контролю: державний (на федеральному та регіональному рівнях), муніципальний, громадський та аудиторський.

Державний фінансовий контроль можна підрозділити (залежно від сфери дії) на підвідомчий и внутрішньовідомчий (Подібні підрозділи можна виділити і в муніципальному фінансовому контролі). У цій класифікації, у свою чергу, залежно від видів органів, що здійснюють її, виділяється фінансовий контроль:

- представницьких (законодавчих) органів влади;

- Президента РФ;

- Виконавчих органів влади загальної компетенції;

- Фінансово-кредитних органів;

- відомчий (внутрішньовідомчий) контроль, який доповнюється внутрішньогосподарським (внутрішнім) контролем.

До органів, що здійснюють фінансовий контроль, належать:

- представницькі (законодавчі) органи структурі державної влади суб'єктів Федерації: Державна Дума РФ і Рада Федерації РФ від імені відповідних комітетів, і навіть Рахункова палата;

- З метою ефективності президентського контролю у віданні Президента РФ діє спеціальний контрольний орган - Контрольне управління Президента РФ;

- органи виконавчої державної влади загальної компетенції - Уряд РФ, уряду та адміністрації суб'єктів Федерації;

- державні органи, діяльність яких спеціально спрямована на сферу фінансів. До них відносяться органи виконавчої влади, підвідомчі Міністерству фінансів РФ (федеральні служби - податкова, страхового нагляду, фінансово-бюджетного нагляду, з фінансового моніторингу, Федеральне казначейство), а також Федеральна митна служба та Федеральна служба з фінансових ринків;

- банки (кредитні організації) - їх функції у сфері фінансового контролю у сучасний період суттєво змінилися.

15. Методи фінансового контролю

Фінансовий контроль проводиться різноманітними методами, під якими розуміють прийоми чи способи, засоби його здійснення. Застосування конкретного методу залежить від ряду факторів: від правового становища та особливостей форм діяльності органів, які здійснюють контроль, від об'єкта та мети контролю, підстав виникнення контрольних правовідносин та ін.

існують наступні методи фінансового контролю:

- Ревізії;

- перевірки (документації, стану обліку та звітності тощо);

- Розгляд проектів фінансових планів, заявок, звітів про фінансово-господарську діяльність;

- заслуховування доповідей, інформації посадових осіб та інших. Проведення їх, зазвичай, планується. Однак вони можуть здійснюватися і поза планом, у зв'язку з необхідністю.

Дані загальні методи конкретизуються в методиках, правилах проведення контролю різних об'єктів (наприклад інструкції Мінфіну Росії щодо складання звітності про виконання бюджету, кошторисів видатків бюджетних установ тощо).

Основний метод фінансового контролю - ревізія, тобто найбільш глибоке та повне обстеження фінансово-господарської діяльності підприємств, організацій, установ з метою перевірки її законності, правильності та доцільності. Ревізії проводять різні контролюючі органи, особливо фінансові, і навіть органи управління щодо підвідомчих організацій. Ревізії можуть бути як за планом цих органів, і за вказівкою інших компетентних органів, зокрема правоохоронних.

За об'єкту перевірки розрізняють ревізії:

- Документальні;

- Фактичні;

- Повні (суцільні);

- Вибіркові (часткові). За організаційною ознакою вони можуть бути плановими та позаплановими (призначеними у зв'язку з надходженням сигналів), комплексними (що проводяться спільно кількома контролюючими органами).

Під час проведення документальної ревізії перевіряються документи, особливо первинні фінансові документи (рахунки, ордери, чеки), а чи не лише звіти, кошторису тощо. Фактична ревізія означає перевірку як документів, а й наявності грошей, матеріальних цінностей. Під повною ревізією розуміють перевірку усієї діяльності підприємства, організації, установи за певний період. При вибіркової ревізії контроль спрямовано будь-які окремі сторони фінансово-господарську діяльність. Термін проведення ревізії - трохи більше 30 днів.

Результати ревізії оформляються актом, що має велике юридичне значення. Він підписується керівником ревізійної групи (ревізором), керівником організації, що перевіряється, та її головним бухгалтером. Свої заперечення та зауваження керівник та головний бухгалтер організації, що перевіряється, повинні додати письмово до акта ревізії, підписавши його.

На основі акта ревізії вживаються заходи:

- щодо усунення виявлених порушень фінансової дисципліни;

- Відшкодування заподіяної матеріальної шкоди;

- розробляються пропозиції щодо запобігання порушенням державної дисципліни;

- винні притягуються до відповідальності. Керівник організації, що призначила ревізію, зобов'язаний забезпечити контроль за виконанням рішень, прийнятих за результатами.

У разі необхідності термінових заходів щодо усунення виявлених ревізією порушень та зловживань та притягнення до відповідальності винних осіб у ході ревізії складається окремий (проміжний) акт, а матеріали ревізії передаються слідчим органам. Керівник організації, що перевіряється, зобов'язаний вжити заходів до усунення виявлених порушень, не чекаючи закінчення ревізії. Про це робиться відповідний запис та акт ревізії.

16. Основні види правопорушень у сфері фінансової діяльності

Фінансово-правова відповідальність є різновидом юридичної відповідальності, містить її ознаки, т. е. настає правопорушення, встановлюється державою, пов'язані з застосуванням до правопорушнику санкцій правових норм, уповноваженими цього суб'єктами, пов'язані з застосуванням до правопорушнику несприятливих наслідків і реалізується в процесуальної формі.

Особливості фінансово-правової відповідальності:

1. Вона настає за фінансові правопорушення - це винне вчинене діяння, що порушує норми фінансового права, за яке законодавством встановлено фінансово-правову відповідальність, яка також характеризується протиправністю, винністю та караністю.

2. Фінансово-правова відповідальність встановлена ​​у фінансово-правових нормах, які містять у своїй структурі фінансово-правові санкції. Фінансово-правова санкція - це захід державного примусу, яка покладає на правопорушника обтяження у вигляді пені, штрафів, призупинення операцій за рахунками та ін. Виділяють бюджетні, податкові, кредитно-грошові та валютні санкції.

3. Фінансово-правова відповідальність з'являється у особливої ​​процесуальної формі. У БК РФ застосування фінансово-правової санкції передбачено рамках бюджетного процесу. Провадження у справі про податкові правопорушення встановлюється НК РФ в різноманітному порядку щодо платників податків та осіб, які не є такими; притягнення до податкової відповідальності можливе виходячи з рішення податкового чи судового органа.

Метою фінансово-правової відповідальності є забезпечення гарантованості реалізації фінансово-правових норм. До принципам фінансово-правової відповідальності відносять:

- Законність;

- пропорційність;

- індивідуалізація покарання;

- одноразовість;

- Повне відшкодування шкоди.

Таким чином можна виділити чотири види правопорушення у галузі фінансової діяльності: бюджетні, податкові, кредитно-грошові та валютні.

Податковим правопорушенням визнається винно вчинене протиправне (порушуючи законодавство про податки та збори) діяння (дію чи бездіяльність) платника податків, податкового агента та інших осіб, за яке законодавством встановлено відповідальність.

Відповідальність за скоєння податкових правопорушень несуть організації та фізичні особи. Фізична особа може бути притягнута до податкової відповідальності з шістнадцятирічного віку.

Винним у скоєнні податкового правопорушення визнається особа, яка вчинила протиправне діяння навмисне або з необережності.

Податкове правопорушення визнається досконалим навмисне, якщо особа, яка його вчинила, усвідомлювала протиправний характер своїх дій (бездіяльності), хотіла або свідомо допускала настання шкідливих наслідків таких дій (бездіяльності).

Податкове правопорушення визнається досконалим з необережності, якщо особа, що його вчинила, не усвідомлювало протиправного характеру своїх дій (бездіяльності) або шкідливого характеру наслідків, що виникли внаслідок цих дій (бездіяльності), хоча мало і могло це усвідомлювати.

Податкові органи можуть звернутися до суду з позовом про стягнення податкової санкції пізніше шести місяців з дня виявлення податкового правопорушення та складання відповідного акта (термін давності стягнення санкції).

У разі відмови у порушенні чи припиненні кримінальної справи, але за наявності податкового правопорушення строк подання позовної заяви обчислюється з дня отримання податковим органом постанови про відмову у порушенні або про припинення кримінальної справи.

Інші види правопорушень будуть освячені в інших питаннях.

17. Поняття бюджетного права, його джерела

Специфіка предмета бюджетного права полягає в тому, що воно регулює відносини РФ, її суб'єктів, муніципальних утворень та відповідних органів представницької та виконавчої влади. Ці відносини виникають у зв'язку з утворенням, розподілом та використанням грошових фондів держави та муніципальних утворень, що мають спільне значення для відповідної території.

Виходячи з цієї загальної характеристики бюджетного права, у ньому можна виділити такі блоки норм, які закріплюють та регулюють:

- бюджетну систему та бюджетний устрій РФ, тобто, види бюджетів, що входять до бюджетної системи РФ, принципи їх взаємного зв'язку, роль кожного з видів бюджетів;

- склад доходів та видатків бюджетної системи загалом та вхідних до неї бюджетів, порядок розмежування доходів та видатків між бюджетами;

- компетенцію (права) РФ, її суб'єктів, муніципальних утворень у сфері бюджета;

- Бюджетний процес, тобто порядок формування та реалізації бюджету, а також порядок звітності про виконання бюджету.

Бюджетне право - сукупність юридичних норм, що регулюють суспільні відносини, що виникають у зв'язку з утворенням, розподілом та використанням грошових фондів, зосереджених у державних та місцевих бюджетах.

Бюджетне право РФ - це сукупність фінансово-правових норм, що регулюють відносини щодо організації бюджетної системи РФ, визначення складу та порядку розмежування доходів і витрат у бюджетній системі, бюджетну компетенцію держави та муніципальних утворень, а також бюджетний процес.

Джерела бюджетного права. Основою всіх правових норм, що регулюють бюджетні відносини, є Конституція РФ. Ряд її статей безпосередньо встановлюють вихідні засади та принципи бюджетної діяльності РФ (ст. 71, 106). Крім цього і конституційні норми загального значення визначають основні засади та форми взаємовідносин у галузі бюджету, основи організації бюджетної діяльності держави, захисту прав та законних інтересів суб'єктів, що беруть участь у ній.

Серед діючих у сфері законодавчих актів слід відзначити БК РФ кодифікований федеральний законодавчий акт, регулюючий бюджетні відносини у країнах. У ньому встановлено загальні принципи бюджетного законодавства РФ, правові основи функціонування бюджетної системи, включаючи федеральний бюджет, бюджети суб'єктів Федерації та муніципальних утворень, державні позабюджетні фонди, визначено правове становище суб'єктів бюджетних правовідносин, основи міжбюджетних відносин, бюджетного процесу, підстави та види відповідальності за порушення бюджетного законодавства

Щорічно прийняті закони про федеральний бюджет, крім конкретних показників його доходів та витрат, також містять правила загального значення, тобто норми бюджетного права.

У сфері бюджетних відносин, крім законів, на федеральному рівні діють укази Президента РФ, постанови Уряду РФ, правові акти Міністерства фінансів РФ, яким належить важливу роль практичної організації бюджетної діяльності держави.

У зв'язку з розподілом компетенції щодо правового регулювання бюджетних відносин між органами влади різних рівнів, джерелами бюджетного права, що діють у межах відповідної території, є також нормативно-правові акти суб'єктів РФ та органів місцевого самоврядування. Ці правові акти конкретизують, стосовно до місцевих особливостей, встановлені на федеральному рівні правила, у своїй вони повинні суперечити останнім.

18. Бюджетні правовідносини та їх особливості

Бюджетні правовідносини - це врегульовані нормами бюджетного права суспільні відносини, що виникають у зв'язку з формуванням, розподілом та використанням коштів державних та місцевих бюджетів.

Бюджетним правовідносинам властиві особливості, що стосуються їх змісту та суб'єктного складу:

- вони виникають у зв'язку з утворенням, розподілом та використанням централізованого державного або муніципального грошового фонду відповідної території;

- правничий та обов'язки суб'єктів правовідносин зумовлені формуванням та виконанням бюджету як основного фінансового плану держави, державного чи муніципального образования;

- У бюджетних правовідносинах, крім органів державної влади та місцевого самоврядування, безпосередньо беруть участь як суб'єкти цих відносин держава, державні або муніципальні освіти.

Бюджетні правовідносини, як і норми бюджетного права, можуть бути матеріальними та процесуальними.

БК РФ для показники обов'язків органів влади у сфері видатків бюджетних коштів запроваджує нові у російському законодавстві поняття - бюджетне та видаткове зобов'язання. Відповідно до Кодексу бюджетні зобов'язання – це видаткові зобов'язання, виконання яких передбачено законом (рішенням) про бюджет на відповідний фінансовий рік.

До суб'єктів бюджетного права застосовуються встановлені у нормах бюджетного права заходи відповідальності порушення бюджетного законодавства. Вони передбачені у БК РФ, який навів питання відповідальності за порушення бюджетного законодавства у певну систему.

Відповідно до БК РФ порушенням бюджетного законодавства визнається невиконання або неналежне виконання встановленого Кодексом порядку складання та розгляду проектів бюджетів, затвердження бюджетів, виконання та контролю за виконанням бюджетів усіх рівнів бюджетної системи.

БК РФ визначає підстави для застосування примусових заходів та перелік цих заходів, що застосовуються до порушників бюджетного законодавства До нього входять:

- попередження про неналежне виконання бюджетного процесу;

- Блокування витрат; вилучення бюджетних коштів;

- Зупинення операцій за рахунками в кредитних організаціях; накладення штрафу;

- нарахування пені;

- Інші заходи.

Крім згаданих положень БК РФ, норми про відповідальність у цій галузі включені до нового Кодексу РФ про адміністративні правопорушення. У ньому передбачається накладення адміністративного штрафу (у різних розмірах) на посадових осіб та юридичних осіб за такі адміністративні правопорушення: нецільове використання бюджетних коштів; порушення строку повернення бюджетних коштів, отриманих на поворотній основі та порушення строків перерахування плати за користування бюджетними коштами.

Разом про те у цій галузі у випадках застосовуються і заходи кримінальної відповідальності, передбачених КК РФ.

Значення бюджетного права обумовлено важливою роллю державного та місцевого бюджетів у вирішенні економічних та соціальних завдань країни. Для федеративної держави вона особливо велика. Норми бюджету права регулюють внутрішньофедеративні відносини щодо розподілу фінансових ресурсів, необхідні здійснення повноважень федерального рівня та рівня суб'єктів федерації. З огляду на свою важливість частина відносин у сфері бюджету регулюється конституційними нормами. Слід зазначити, що норми БК РФ, що стосуються порушення бюджетного законодавства потребують уточнення.

19. Поняття, роль та правова форма бюджетів, види бюджетів

Система державних та місцевих (муніципальних) бюджетів є центральною ланкою фінансової системи. З допомогою бюджетів утворюються фінансові фонди державного чи муніципального освіти, які забезпечують виконання завдань спільного їм значення, створюють фінансову основу реалізації функцій органів структурі державної влади місцевого самоврядування.

В матеріальному аспекті як державний, і місцевий бюджет є централізований у масштабах певного державного чи муніципального освіти фінансовий фонд, що у розпорядженні відповідних органів структурі державної влади місцевого самоврядування. Матеріальний зміст бюджету рухомо, постійно змінюється обсяг грошових коштів, що концентруються в ньому, види надходжень до нього, напрями видатків і т. п. Однак сутність бюджету проявляється в тих суспільних відносинах, які пов'язані з концентрацією і використанням його коштів, тобто в характеристиці бюджету як економічного механізму (категорії). У цьому вся аспекті бюджет є сукупність економічних (грошових) відносин, що виникають у з утворенням, розподілом і використанням централізованих фінансових фондів, призначених реалізації завдань державних та муніципальних утворень загального значення та виконання функцій відповідних органів влади й самоврядування.

З юридичної погляду бюджет сприймається як правової акт. У такому розумінні бюджет - це основний фінансовий план освіти, розподілу та використання централізованого грошового фонду державної чи муніципальної освіти, що затверджується відповідним представницьким органом державної влади або місцевого самоврядування.

У БК РФ встановлено основна правова форма цього акта стосовно бюджетів різних рівнів: федеральний бюджет та бюджети суб'єктів Федерації затверджуються у формі відповідних законів, місцеві (муніципальні) - у формі рішень представницьких органів місцевого самоврядування, в чому проявляється принцип демократизму у бюджетній діяльності. Названу основну форму доповнюють фінансово-планові акти органів виконавчої влади, які конкретизують бюджет.

БК РФ визначає бюджет як форму освіти та витрачання фонду коштів, призначених для фінансового забезпечення завдання функцій держави та місцевого самоврядування, що не відображає всіх особливостей бюджету.

Основна роль бюджету виявляється у тому, що він створює фінансову базу функціонування держави та муніципальних утворень, виконання ними своїх завдань. Водночас і державний апарат, і органи місцевого самоврядування утримуються за рахунок коштів бюджету. Сконцентровані у бюджеті кошти призначаються реалізації державної соціально-економічної політики, забезпечення оборони та безпеки країни, т. е. до виконання завдань загального значення у межах відповідної території.

Бюджет є потужним керуючим механізмом у розпорядженні держави, виступає провідником його фінансової політики.

Існує також консолідований бюджет, тобто зведення бюджетів усіх рівнів на відповідній території.

Роль бюджету у федеративному державі має й особливі боку: він сприяє реалізації регіональної та національної політики у РФ. Бюджет сприяє також розвитку міжнародних зв'язків Росії та зміцненню її взаємовідносин із державами СНД.

20. Поняття консолідованого бюджету, його види та особливості

Консолідований бюджет є зведенням бюджетів усіх рівнів на відповідній території. Він використовується для розрахунків та аналізу фінансових ресурсів, що акумульуються в рамках даної території через бюджети, що там діють. Це має значення для прогнозування соціально-економічного розвитку країни загалом та її територіальних підрозділів, а також для формування взаємин із вище- та нижчими органами влади (міжбюджетних відносин).

Бюджети муніципальних утворень (місцеві бюджети) являють собою форму освіти та витрачання фінансових ресурсів, призначених для забезпечення завдань та функцій, які віднесені до предметів ведення місцевого самоврядування.

Відповідно до ст. 130 Конституції РФ місцеве самоврядування РФ забезпечує самостійне вирішення населенням питань місцевого значення, володіння, користування та розпорядження муніципальною власністю. Місцеве самоврядування здійснюється у міських, сільських поселеннях та інших територіях з урахуванням історичних та інших місцевих традицій. Органи місцевого самоврядування самостійно:

- керують муніципальною власністю;

- формують, затверджують та виконують місцевий бюджет;

- встановлюють місцеві податки та збори;

- Здійснюють охорону громадського порядку;

- Вирішують інші питання місцевого значення.

Законодавець визначає бюджет суб'єкта РФ, виходячи із загального визначення бюджету як форми освіти та витрачання фонду коштів, призначених для фінансового забезпечення завдань та функцій держави та місцевого самоврядування. Таким чином, бюджет суб'єкта РФ (регіональний бюджет) є форму освіти та витрачання коштів для забезпечення завдань та функцій, віднесених до ведення суб'єкта РФ.

Конституція РФ не перераховує повноважень суб'єктів РФ. Завдання та функції, віднесені до ведення суб'єкта РФ, настільки різноманітні, що помістити їх у закритий список було б практично неможливо.

Конституція РФ визначає предмети ведення РФ і надає федеральним владі право визначати свої повноваження з предметів спільного ведення РФ та її суб'єктів, закріплюючи при цьому за суб'єктами РФ право реалізовувати свої повноваження в галузі спільного ведення.

Визначити повноваження окремо взятого суб'єкта РФ можна, скориставшись ст. 73 Конституції РФ, відповідно до якої суб'єкт РФ має всю повноту державної влади поза межами ведення РФ та повноважень РФ з предметів спільного ведення РФ та суб'єктів РФ.

Консолідований бюджет суб'єкта РФ (регіону) включає регіональний бюджет та всі бюджети муніципальних утворень, що знаходяться на території даного суб'єкта РФ.

Консолідований бюджет суб'єкта РФ не затверджується законодавчим органом цього суб'єкта РФ. Він являє собою статистичний звід бюджетних показників, що відображають узагальнені дані щодо витрат і доходів, джерел надходження фінансових коштів та напрямів їх використання на території конкретного суб'єкта РФ. Для управління державними справами на регіональному рівні необхідно знати, які кошти акумулюються в межах цієї території. Формовані біля суб'єкта РФ бюджети - регіональний і місцеві - є відокремлені, самостійні фінансові фонди. Тому для досягнення вищезгаданої мети і формується консолідований бюджет регіону, в якому можна було б врахувати всі бюджети, що діють біля конкретного суб'єкта РФ.

21. Суб'єкти бюджетних правовідносин

Власники юридичних правий і обов'язків у відносинах освіти, розподілу та використання бюджетів всіх рівнів називаються суб'єктами бюджетного права.

У коло суб'єктів бюджетного права РФ входять:

- держава та її територіальні підрозділи - РФ загалом; суб'єкти РФ (республіки, краю, області, автономна область, автономні округи, міста Москва і Санкт-Петербург; муніципальні освіти та входять до їх складу поселення; закриті адміністративно-територіальні освіти);

- органи державної влади та місцевого самоврядування - представницькі (законодавчі) та виконавчі органи державної влади та місцевого самоврядування;

- головні розпорядники, розпорядники та одержувачі бюджетних коштів;

- банківська система.

Право на відповідний бюджет - це головне з матеріальних бюджетних прав. Воно належить відповідно до держави, державної або муніципальної освіти, визначає саме їхню правосуб'єктність, а не правосуб'єктність тих чи інших державних (місцевих) органів. У цьому вся знаходить своє прояв конституційне положення у тому, що носієм суверенітету до є її народ. З права на бюджет випливає комплекс різних матеріальних бюджетних прав, що належать названим суб'єктам (права на одержання та включення до бюджету певних доходів, використання їх на економічні, соціальні та інші потреби території). З ними пов'язані відповідні обов'язки цих суб'єктів.

Певними процесуальними правами та обов'язками наділені представницькі (законодавчі) та виконавчі органи державної влади та місцевого самоврядування. Це, наприклад, повноваження щодо складання та затвердження бюджету у визначені терміни за дотримання встановлених форм тощо.

Вступаючи у суспільні відносини для реалізації своїх прав та виконання обов'язків, суб'єкти бюджетного права стають учасниками (суб'єктами) бюджетних правовідносин.

На федеральному рівні здійснюється два види повноважень - повноваження, пов'язані з тим, що це саме верхній рівень влади, який визначає загальні принципи та основи організації та функціонування бюджетної системи РФ на всіх її рівнях, з одного боку, та повноваження, що належать безпосередньо і виключно до цього рівня влади, - з іншого . При цьому при визначенні повноважень як першої, так і другої групи враховуються особливості фінансової та бюджетної діяльності держави та загальні вимоги, які до неї пред'являються.

Характер компетенції органів структурі державної влади суб'єктів РФ у сфері регулювання бюджетних відносин визначається передусім федеративним устроєм Росії. При цьому враховуються особливості фінансової діяльності, що вже відзначалися, що вимагають забезпечення в цій галузі вищого ступеня централізації. Повноваження суб'єктів РФ у сфері регулювання бюджетних відносин також складаються з двох груп. Першу складають повноваження, що стосуються всієї бюджетної системи суб'єкта РФ, яка включає в себе власне бюджет цього суб'єкта та місцеві бюджети, а другу - повноваження, що належать тільки до бюджету суб'єкта РФ, як такого.

Органи місцевого самоврядування також дві групи повноважень. Ці органи, з одного боку, формують, затверджують та виконують відповідний місцевий бюджет, а з іншого - Видають нормативні правові акти, якими регламентуються всі питання, що стосуються формування та виконання всієї сукупності місцевих бюджетів на території, де діє система місцевого самоврядування.

22. Повноваження Міністерства фінансів Російської Федерації у бюджетному процесі

Міністерство фінансів РФ (Мінфін Росії) є федеральним органом виконавчої влади, який здійснює функції з вироблення державної політики та нормативно-правового регулювання у сфері бюджетної, податкової, страхової, валютної, банківської діяльності, державного боргу, аудиторської діяльності, бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності, виробництва, переробки та обігу дорогоцінних металів та дорогоцінного каміння, митних платежів, визначення митної вартості товарів та транспортних засобів, інвестування коштів для фінансування накопичувальної частини трудової пенсії, організації та проведення лотерей, виробництва та обігу захищеної поліграфічної продукції, фінансового забезпечення державної служби, протидії легалізації доходів, отриманих злочинним шляхом, та фінансуванню тероризму.

Мінфін Росії здійснює такі повноваження у бюджетному процесі (відповідно до Положення про Мінфін Росії, затв. постановою Уряду РФ від 30 червня 2004 р. № 329):

1) на підставі та на виконання Конституції РФ, ФКЗ, ФЗ, актів Президента РФ та Уряду РФ Міністерство приймає такі нормативні правові акти:

- Порядок формування звітності про виконання федерального бюджету, бюджетів державних позабюджетних фондів, бюджетів бюджетної системи РФ та консолідованого бюджету РФ;

- Порядок ведення зведеного бюджетного розпису федерального бюджету;

- Порядок застосування бюджетної класифікації РФ;

2) здійснює:

- Складання проекту федерального бюджету;

- затвердження та ведення зведеного бюджетного розпису федерального бюджету;

- доведення до основних розпорядників, розпорядників та одержувачів коштів федерального бюджету показників зведеного бюджетного розпису у формі повідомлень про бюджетні асигнування, ліміти бюджетних зобов'язань та обсяги фінансування;

- ведення обліку операцій з касового виконання федерального бюджету, складання та подання до Уряду РФ звітності про виконання федерального бюджету та консолідованого бюджету РФ;

- Відкриття в ЦБ РФ та кредитних організаціях рахунків з обліку коштів федерального бюджету та інших коштів відповідно до законодавства РФ, встановлення режимів рахунків федерального бюджету;

- Відкриття та ведення особових рахунків основних розпорядників, розпорядників та одержувачів коштів федерального бюджету;

- ведення зведеного реєстру основних розпорядників, розпорядників та одержувачів коштів федерального бюджета;

- Організацію розподілу доходів від сплати федеральних податків та зборів між рівнями бюджетної системи відповідно до законодавства РФ;

- Управління в установленому порядку засобами Стабілізаційного фонду РФ;

- методичне керівництво у галузі бюджетного планування, спрямованого на підвищення результативності бюджетних видатків;

- методологічне забезпечення касового обслуговування органами федерального казначейства бюджетів суб'єктів РФ та місцевих бюджетів;

- Організацію ведення головними розпорядниками коштів федерального бюджету моніторингу бюджетного сектора;

- забезпечення надання бюджетних позичок і бюджетних кредитів у межах ліміту коштів, затвердженого федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік, та в порядку, встановленому Урядом РФ;

- Організацію перерахування міжбюджетних трансфертів із федерального бюджету бюджетам суб'єктів РФ та муніципальних утворень;

- здійснює функції головного розпорядника та одержувача коштів федерального бюджету, передбачених на утримання Міністерства та реалізацію покладених на Міністерство функцій.

23. Бюджетна система, її склад, принципи побудови

Усі діючі біля РФ бюджети представляють у сукупності певну систему, саме - бюджетну систему. Слід зазначити, що БК РФ розширив рамки поняття бюджетної системи, включивши до неї, крім бюджетів у сенсі слова, і позабюджетні державні соціальні фонди. Таке об'єднання є умовним, оскільки позабюджетні фонди суттєво відрізняються від державних та місцевих бюджетів своїм призначенням, конкретним цільовим змістом, правовим режимом.

Усі держави мають свою організацію бюджетної системи (структури) та принципи її побудови, тобто бюджетний устрій. Правові норми, що закріплюють бюджетний устрій, встановлюють види бюджетів, що діють на території країни, місце та роль кожного з них, принципи їх функціонування та взаємозв'язку.

Бюджетний устрій країни визначається її державним устроєм. В унітарній державі бюджетна система складається з двох рівнів – державного бюджету та місцевих бюджетів. Для бюджетної системи федеративної держави, якою є Росія, характерні три рівні - Федеральний бюджет, бюджети суб'єктів Федерації та місцеві бюджети. Усі є самостійними частинами бюджетної системи країни. Серед місцевих бюджетів слід виділити бюджети адміністративно-територіальних одиниць із особливим правовим режимом. Кожен із бюджетів є фінансовою базою для діяльності відповідних органів державної влади або місцевого самоврядування.

Як основу бюджетного устрою БК РФ (ст.28) закріплені принципи єдності, самостійності бюджетів та інших.

Принцип єдності. Незважаючи на самостійність кожного з бюджетів у РФ, законодавство наголошує на єдності бюджетної системи. Воно проявляється у взаємодії бюджетів всіх рівнів по лінії доходів та видатків. Подібна взаємодія здійснюється шляхом розподілу між бюджетами доходних джерел, створення та часткового перерозподілу цільових та регіональних фондів, участі бюджетів різних рівнів у фінансуванні спільних програм, надання фінансової підтримки бюджетам нижчих рівнів. Через війну складаються міжбюджетні відносини, здійснювані органами структурі державної влади місцевого самоврядування різних рівнів.

Організаційно-правовими и економічними гарантіями єдності бюджетної системи є: її єдина правова база; використання єдиних бюджетних класифікацій та статистичної бюджетної інформації; узгоджені засади бюджетного процесу; єдина фінансова система; єдність форм бюджетної документації; санкції порушення бюджетного законодавства; єдиний порядок фінансування видатків бюджетів усіх рівнів. Єдність бюджетної системи є необхідною умовою проведення єдиної соціально-економічної, фінансової, у тому числі бюджетної та податкової політики у країні.

Самостійність бюджетів забезпечується правом самостійного збалансування та затвердження бюджету кожного рівня відповідними представницькими органами державної влади та місцевого самоврядування, правом визначати напрямки використання та витрачання бюджетних коштів; наявністю власних джерел бюджетних доходів, забороною вилучення додатково отриманих у ході виконання бюджету доходів, сум перевищення доходів над видатками та економії за видатками.

Узагальнене вираження розглянуті принципи знаходять у принципах федералізму та розвитку місцевого самоврядування, властивих фінансової складової діяльності Російської держави загалом.

24. Доходи бюджетів, їх класифікація

Законодавством РФ визначено, що державні та місцеві бюджети складаються з прибутковий и видаткової частин. Крім того, у складі бюджетів утворюються цільові и резервні фонди, що мають свої джерела доходів або створювані за рахунок загальних бюджетних ресурсів. Вони використовуються на певні цілі відповідно до свого призначення. Однак їх доходи та витрати входять до загального складу доходів та витрат. Усі доходи та витрати бюджетної системи розподіляються (розмежовуються) між бюджетами різних рівнів та видів.

Розподіл доходів та видатків бюджетів - це визначення видів та обсягів доходів та витрат, що підлягають включенню до кожного з бюджетів.

У РФ встановлено єдина для бюджетів всіх рівнів класифікація доходів і витрат, що забезпечує сумісність їх показників. Подібна класифікація обумовлена ​​принципом єдності бюджетної системи до.

Бюджетна класифікація - це угруповання доходів та видатків бюджетів усіх рівнів за однорідними ознаками з присвоєнням об'єктам класифікації групувальних кодів.

Доходи бюджетів. Усі передбачені законодавством доходи за соціально-економічною ознакою можна поділити на кілька груп:

- прибутки від підприємств та інших організацій різних форм власності;

- Доходи від державного та муніципального майна;

- доходи від державної зовнішньоекономічної та іншої діяльності;

- Надходження від особистих доходів громадян.

Зазначена класифікація має значення характеристики матеріального змісту доходної частини бюджету, зв'язку її з економікою країни. Кожна з груп доходів представляє сукупність окремих видів платежів та надходжень. Найважливіша роль належить податкам, які стягуються з організацій та фізичних осіб.

Федеральний Закон від 15 серпня 1996 р. № 115-ФЗ "Про бюджетну класифікацію РФ" та БК РФ ділять доходи бюджету на:

- Податкові з виділенням їх видів;

- Неподаткові (доходи від використання державного та муніципального майна, від його продажу, від зовнішньоекономічної діяльності та ін).

Таке угруповання має значення для аналізу джерел доходів, їх обсягу, перспектив використання. Виходячи з цього, БК РФ визначає види доходів бюджетів усіх рівнів.

Водночас важливе значення для характеристики правового статусу суб'єктів бюджетного права має угруповання доходів бюджетної системи за організаційно-правовими ознаками.

Залежно від порядку зарахування до бюджету розрізняють доходи: закріплені за бюджетом кожного рівня та регулюючі.

Закріплені доходи бюджетів - це доходи, які відповідно до законодавства повністю або у твердо фіксованій частці (відсотках) на постійній основі закріплені відповідним бюджетом. БК РФ ототожнює їх із власними доходами (що зовсім тотожно).

Перелік податків та прирівняних до них платежів, закріплених за бюджетами різних рівнів, передбачено НК РФ; загальний перелік різних видів та доходних джерел, закріплених за бюджетами, міститься в БК РФ. ФЗ від 25 вересня 1997 р. № 126-ФЗ "Про фінансові основи місцевого самоврядування в Російській Федерації" визначає види доходів, закріплених за місцевими бюджетами. ФЗ від 21 грудня 2001 р. № 178-ФЗ "Про приватизацію державного та муніципального майна" також містить вказівки про закріплення доходів від цього процесу за бюджет різних рівнів.

Законодавство суб'єктів РФ закріплює дохідні джерела, що у їхньому розпорядженні, за місцевими бюджетами. В окремих випадках федеральні джерела можуть бути безпосередньо закріплені за місцевими бюджетами (державне мито).

25. Доходи власні та регулюючі, їх розподіл між бюджетами

Регулюючі доходи бюджету - це види доходів, які здаються до бюджету суб'єкта РФ або муніципального освіти з метою збалансування його доходів і витрат, у вигляді відсоткових відрахувань від них на підставі рішень вищих органів влади за нормативами, що визначаються під час затвердження бюджету на черговий фінансовий рік. Нормативи можуть бути довготривалими - не менше ніж на три роки.

Нормативи відрахувань за бюджетами різних рівнів затверджує відповідно вищий орган представницької влади.

Крім відсоткових відрахувань від сум будь-яких видів доходів для регулювання бюджету, застосовується й інший метод: надання прямої фінансової підтримки з бюджету іншого рівня у формі фіксованої грошової суми на безоплатній основі. В даний час вона надається в наступних формах: дотації, субвенції та субсидії, створення фондів фінансової підтримки суб'єктів РФ та муніципальних утворень, а також бюджетного кредиту та бюджетної позички.

Продовжуючи характеристику доходної частини бюджету, відзначити, що в ній залежно від права власності є власні доходи та позикові кошти. Фінансова допомога не є власним прибутком відповідного бюджету, бюджету державного позабюджетного фонду.

До власних доходів бюджетів віднесено:

- Податкові доходи, закріплені за відповідними бюджетами, бюджетами державних позабюджетних фондів законодавством РФ;

- Неподаткові доходи передбачені БК РФ;

- безоплатні перерахування від фізичних та юридичних осіб, міжнародних організацій та урядів іноземних держав, а також безоплатні перерахування за взаємними розрахунками.

Однак згодом законодавство ототожнило власні доходи бюджетів із закріпленими. ФЗ "Про фінансові основи місцевого самоврядування в Російській Федерації" саме в такому аспекті визначив поняття власних доходів місцевих бюджетів, розглядаючи їх як "податкові та неподаткові доходи, закріплені за місцевими бюджетами".

Подібний підхід до даних понять та у БК РФ. Навряд чи доцільно розглядати характеристики "власні" та "закріплені" як однозначні. Адже надійшли й бюджет відрахування від регулюючих доходів за затвердженими у порядку нормативах стають скарбницею, т. е. власністю суб'єкта РФ чи муніципального освіти, самостійно витрачаються ними і підлягають поверненню.

Позикові кошти в доходній частині бюджету використовуються при недостатності бюджетних коштів для покриття витратою, що перевищують мінімальний бюджет, або у випадках тимчасових фінансових труднощів у процесі виконання бюджету.

Джерелами позикових коштів, що використовуються для поповнення бюджету, можуть бути:

- одержання органами процентних чи безвідсоткових позичок з інших бюджетів;

- випуск державних чи місцевих позик на інвестиційні цілі;

- Отримання кредиту в банку.

Регулюючи міжбюджетні відносини, БК РФ визначає форми виділення позикових коштів бюджетам суб'єктів Федерації та муніципальних утворень їх бюджету іншого рівня, саме - бюджетний кредит та бюджетну позику.

Під бюджетним кредитом розуміється надання коштів іншому бюджету на фінансування бюджетних видатків на поворотній і возмездной основах. На відміну від цього, бюджетна позичка, згідно з БК РФ, - це бюджетні кошти, що надаються іншому бюджету на поворотній, безоплатній або відплатній засадах терміном більше шести місяців у межах тимчасових касових розривів, що виникають при виконанні бюджету.

26. Витрати бюджетів, їх класифікація

Склад видатків бюджетної системи Суттєво змінився у зв'язку з проведенням економічних реформ у країні. Націленість на перехід до ринкових відносин та приватизація великої кількості підприємств зумовили зниження рівня бюджетного фінансування галузей економіки. Асигнування на соціально-культурні заходи та науку хоч і займають помітну питому вагу у видатках бюджетної системи, проте в умовах кризових явищ в економіці вони не лише не забезпечили необхідної фінансової бази у цій сфері, а й виявили тенденцію до відставання за темпами зростання від інших витрат . Тим часом зросли витрати бюджетної системи на утримання державного апарату.

Видаткова частина бюджетної системи включає такі основні напрямки. Це витрати на: утримання органів державної влади та місцевого самоврядування, судів та правоохоронних органів; оборону та безпеку країни; фінансування галузей економіки; охорону навколишнього природного середовища; соціально-культурну сферу; науку; міжнародну діяльність.

Конкретизація видів видатків бюджетної системи визначено в нормах БК РФ та ФЗ "Про бюджетну класифікацію", відповідно до яких щорічно затверджуються представницькими органами державної влади та місцевого самоврядування суми видатків кожного з бюджетів.

У Законі виділяються функціональна, економічна, відомча та інші класифікації видатків бюджетів.

У функціональній класифікації містяться групи видатків на державне управління та місцеве самоврядування, на судову владу, національну оборону, освіту, охорону здоров'я тощо, які відображають функції держави.

Економічна класифікація - це угруповання бюджетних видатків за їх економічним змістом. У ній виділяються поточні витрати та капітальні витрати.

К поточним відносяться витрати, що забезпечують поточне фінансування органів державної влади та місцевого самоврядування, бюджетних установ, надання державної підтримки іншим бюджетам та галузям економіки у формі дотацій та субвенцій на поточне фінансування, а також інші витрати, не включені до капітальних витрат відповідно до бюджетної класифікації.

Капітальні витрати забезпечують інноваційну та інвестиційну діяльність, розширене відтворення, проведення капітального (відновлювального) ремонту. При здійсненні цих витрат створюється чи збільшується майно, що у власності РФ, її суб'єктів чи муніципальних утворень.

У складі капітальних видатків бюджету може бути сформований бюджет розвитку, порядок формування та використання якого регулюються спеціальним ФЗ. Вперше бюджет розвитку було прийнято у складі федерального бюджету на 1999 р. його доходи сформовані з допомогою іноземних кредиторів та інвестиційних кредиторів Міжнародного банку реконструкції та розвитку, частково - з допомогою бюджетних доходів. Кошти бюджету розвитку спрямовані на підтримку експорту високотехнологічної продукції за програмами конверсії оборонного виробництва, формування статутного капіталу Російського банку розвитку та інші інвестиційні проекти.

Найбільш об'ємна за змістом - відомча структура бюджетних видатків. У неї включається перелік прямих одержувачів коштів із бюджету, розподіл витрат за цільовим статтям і видам витрат за прямим одержувачам та інших. Відомча класифікація витрат встановлено лише до федерального бюджету. Для інших бюджетів така класифікація затверджується представницькими органами суб'єкта чи місцевого самоврядування.

27. Види видатків та розподіл видатків між бюджетами

До видатків бюджетів відносяться:

- державна підтримка економіки: промисловість, енергетика та будівництво, сільське господарство, транспорт, шляхове господарство, зв'язок, житлово-комунальне господарство, фундаментальні наукові дослідження та науково-технічний прогрес;

- фінансове забезпечення витрат на освіту та культуру;

- фінансове забезпечення охорони здоров'я;

- Витрати забезпечення соціальної політики;

- Витрати управління;

- Витрати на судову владу, національну оборону, забезпечення правоохоронної діяльності та безпеки держави.

Виключно із федерального бюджету фінансуються функціональні види витрат (наприклад: функціонування федеральної судової системи; національна оборона та забезпечення безпеки держави, здійснення конверсії оборонних галузей промисловості та інші).

Спільно за рахунок коштів федерального бюджету, коштів бюджетів суб'єктів РФ та коштів місцевих бюджетів фінансуються функціональні види видатків (наприклад: забезпечення правоохоронної діяльності; забезпечення протипожежної безпеки; науково-дослідні, дослідно-конструкторські та проектно-вишукувальні роботи, забезпечення соціального захисту населення та інші) .

Розподіл та закріплення між бюджетами різних рівнів бюджетної системи РФ витрат, зазначених у БК РФ, проводяться за погодженням відповідно органів державної влади РФ та органів державної влади суб'єктів РФ та затверджуються відповідними законами про бюджети або за погодженням органу державної влади суб'єкта РФ та органів місцевого самоврядування, розташованих біля даного суб'єкта РФ.

У законодавчих чи інших правових актах, що встановлюють бюджетні зобов'язання, реалізація яких забезпечується за рахунок коштів бюджетів різних рівнів, встановлюється розмежування видаткових повноважень щодо фінансування кожного виду зобов'язань, що випливають із законодавства РФ, за рівнями бюджетної системи РФ. Забороняється встановлювати джерелом фінансування видатків консолідований бюджет.

Об'єкти державної власності суб'єктів РФ та муніципальної власності можуть бути включені до федеральної адресної інвестиційної програми, федеральні цільові програми на стадії складання, розгляду та затвердження федерального бюджету на черговий фінансовий рік.

Виключно з бюджетів суб'єктів РФ фінансуються функціональні види видатків (наприклад: обслуговування та погашення державного боргу суб'єктів РФ; забезпечення реалізації регіональних цільових програм; формування державної власності суб'єктів РФ та інші).

Винятково із місцевих бюджетів фінансуються функціональні види видатків. Наприклад:

- Зміст органів місцевого самоврядування;

- формування муніципальної власності та управління нею;

- організація, утримання та розвиток підприємств, установ та організацій освіти, охорони здоров'я, культури, фізичної культури та спорту, засобів масової інформації, інших установ та організацій, що перебувають у муніципальній власності або у віданні органів місцевого самоврядування;

- Зміст муніципальних органів охорони громадського порядку;

- Організація, утримання та розвиток муніципального житлово-комунального господарства;

- муніципальне дорожнє будівництво та утримання доріг місцевого значення; благоустрій та озеленення територій муніципальних утворень;

- організація утилізації та переробки побутових відходів (за винятком радіоактивних) та інші).

28. Фонди фінансової підтримки, порядок їх утворення та витрачання

З метою надання фінансової допомоги створюються: у федеральному бюджеті Фонд фінансової підтримки суб'єктів РФ, а бюджетах суб'єктів Федерації - фонди фінансової підтримки муніципальних утворень. У федеральному бюджеті останнім часом, крім названого, створюються: Фонд компенсацій, Фонд співфінансування соціальних видатків, Фонд регіонального розвитку та Фонд реформування регіональних фінансів.

Порядок подання та витрачання коштів федерального бюджету та бюджету суб'єкта передбачений у відповідних правилах, що розробляються відповідно до законів про бюджети.

Кошти Фондів надаються органам виконавчої влади або органам місцевого самоврядування в межах обсягу, затвердженого федеральним законом про федеральний бюджет або законом про бюджет суб'єкта на рік.

Наприклад, на підставі наданого відповідними органами виконавчої влади суб'єктів РФ територіальним органам федерального казначейства права відкриття рахунків та ведення обліку операцій на балансовому рахунку "Кошти бюджетів суб'єктів РФ" територіальні органи федерального казначейства для обліку коштів Фонду відкривають особові рахунки на балансовому рахунку " в установах ЦБ РФ, а разі їх відсутності - в установах Ощадного банку РФ за місцем розташування рахунків територіальних органів федерального казначейства, відкритих на балансовому рахунку "Кошти федерального бюджету".

Територіальні органи федерального казначейства на час вступу реєстрів Головного управління федерального казначейства Міністерства фінансів РФ пізніше наступного робочого дня після надходження коштів на особові рахунки, відкриті на балансовому рахунку "Кошти федерального бюджету", перераховують їх платіжними дорученнями з рахунку "Кошти федерального бюджету" на рахунок "Кошти бюджетів суб'єктів РФ", відображають зазначену операцію на особовому рахунку відповідного органу виконавчої влади суб'єкта РФ та повідомляють зазначений орган про надходження коштів шляхом надання виписки з його особового рахунку.

Відповідний орган виконавчої влади суб'єкта РФ виходячи з виписки з його особового рахунки відбиває у порядку надійшов обсяг фінансування у бухгалтерський облік виконання бюджету суб'єкта РФ.

Відповідні органи виконавчої суб'єктів РФ здійснюють фінансування витрат шляхом перерахування коштів із балансового рахунки " Кошти бюджетів суб'єктів РФ " , на рахунки відповідних організацій, підприємств, установ.

Відповідно до затверджуваних щомісячно обсягами фінансування видатків федерального бюджету Міністерство фінансів РФ направляє до відповідних органів виконавчої влади суб'єктів РФ реєстру із зазначенням сум, що виділяються за рахунок коштів Фонду, для уточнення планових призначень доходної та видаткової частин бюджетів суб'єктів РФ та для подальшого їх спрямування відповідним організаціям .

Відповідні органи виконавчої суб'єктів РФ щомісяця, пізніше 10 числа місяця, наступного за звітним, наростаючим підсумком представляють Міністерство фінансів РФ й у територіальні органи федерального казначейства звіт про цільове використання виділених коштів, а й за минулий рік - пізніше 10 січня року, наступного за звітним роком.

Ненадання у встановлені терміни зазначених звітів та припущення нецільового використання коштів є підставою призупинення перерахування коштів із федерального бюджету.

29. Дефіцит бюджету

Велике значення має принцип збалансованості бюджету, Т. е. відповідності обсягу видатків бюджету сумарному обсягу його доходів.

Негативним виявом відхилення від цього принципу є дефіцит бюджету, Т. е. перевищення витрат над доходами.

У разі ухвалення бюджету на черговий фінансовий рік з дефіцитом відповідним законом (рішенням) про бюджет затверджуються джерела фінансування дефіциту бюджету. У разі прийняття бюджету на черговий фінансовий рік без дефіциту відповідним законом (рішенням) про бюджет може бути передбачено залучення коштів із джерел фінансування дефіциту бюджету для фінансування видатків бюджету в межах видатків на погашення боргу.

Поточні витрати бюджету суб'єкта РФ, місцевого бюджету, затверджені відповідно до закону про бюджет суб'єкта РФ або нормативним актом представницького органу місцевого самоврядування, не можуть перевищувати обсяг доходів бюджету суб'єкта РФ, обсяг доходів місцевого бюджету, затверджені відповідно до закону про бюджет суб'єкта РФ або нормативним актом представницького органу місцевого самоврядування.

Розмір дефіциту федерального бюджету, Затверджений федеральним законом про федеральний бюджет, не може перевищувати сумарний обсяг бюджетних інвестицій та витрат на обслуговування державного боргу РФ у відповідному фінансовому році.

Розмір дефіциту бюджету суб'єкта РФ, Затверджений законом суб'єкта РФ про бюджет на відповідний рік, не може перевищувати 15 відсотків обсягу доходів бюджету суб'єкта РФ без урахування фінансової допомоги з федерального бюджету.

Розмір дефіциту місцевого бюджету, Затверджений нормативним актом представницького органу місцевого самоврядування про бюджет на відповідний рік, не може перевищувати 10 відсотків обсягу доходів місцевого бюджету без урахування фінансової допомоги з федерального бюджету та бюджету суб'єкта РФ.

Джерелами фінансування дефіциту федерального бюджету є:

1) внутрішні джерела у таких формах:

- Кредити, отримані РФ від кредитних організацій у валюті РФ;

- державні позики, здійснювані шляхом випуску цінних паперів від імені РФ;

- бюджетні позички та бюджетні кредити, отримані від бюджетів інших рівнів бюджетної системи РФ;

- надходження від продажу майна, що перебуває у державній власності;

- сума перевищення доходів над витратами за державними запасами та резервами;

- Зміна залишків коштів на рахунках з обліку коштів федерального бюджету;

2) зовнішні джерела у таких формах:

- державні позики, здійснювані іноземній валюті шляхом випуску цінних паперів від імені РФ;

- Кредити урядів іноземних держав, банків та фірм, міжнародних фінансових організацій, надані в іноземній валюті, залучені РФ.

Джерелами фінансування дефіциту бюджету суб'єкта РФ можуть бути внутрішні джерела у таких формах:

- державні позики, які здійснюються шляхом випуску цінних паперів від імені суб'єкта РФ;

- бюджетні позички та бюджетні кредити, отримані від бюджетів інших рівнів бюджетної системи РФ;

- Кредити, отримані від кредитних організацій;

- надходження від продажу майна, що у державної власності суб'єкта РФ;

- Зміна залишків коштів на рахунках з обліку коштів бюджету суб'єкта РФ.

Джерелами фінансування дефіциту місцевого бюджету можуть бути внутрішні джерела у таких формах:

- муніципальні позики, які здійснюються шляхом випуску муніципальних цінних паперів від імені муніципального освіти;

- Кредити, отримані від кредитних організацій;

- Бюджетні позички та бюджетні кредити, отримані від бюджетів інших рівнів бюджетної системи РФ та ін.

30. Фінансова допомога з федерального бюджету бюджетам суб'єкта Федерації та місцевим бюджетам

Дотація у бюджетних відносинах - це певна грошова сума, що виділяється з вищого бюджету за рішенням відповідного представницького органу влади на безповоротній та безоплатній основі до нижчого бюджету, але обумовлена ​​будь-яким цільовим спрямуванням коштів. Дотація надається у випадках, якщо закріплених та регулюючих доходних джерел недостатньо для вирівнювання рівня мінімальної бюджетної забезпеченості суб'єктів РФ та муніципальних утворень.

Субвенція у бюджетних відносинах - це грошова сума, що виділяється з вищого бюджету до бюджетів суб'єктів Федерації та муніципальних утворень для здійснення певних цільових витрат.

Субвенції, як і дотації, надаються з урахуванням рішень відповідних представницьких органів влади.

У бюджети суб'єктів РФ і муніципальних утворень можуть бути спрямовані також субсидії, тобто кошти, виділені з бюджету для фінансування цільових витрат на умовах пайової участі в них.

Субвенції та субсидії підлягають поверненню у разі їх нецільового використання, а також невикористання у встановлений термін.

Підстави надання субсидій та субвенцій, Якими можуть бути:

- законодавчі акти;

- Рішення представницьких органів місцевого самоврядування;

- Федеральні цільові програми;

- Регіональні цільові програми.

Законодавчі акти можуть передбачати виділення субвенцій та субсидій у тому випадку, коли вони встановлюють для нижчих бюджетів, юридичних та фізичних осіб додаткові витрати. У випадках, коли передбачаються додаткові витрати для фізичних та юридичних осіб, субвенції та субсидії можуть встановлюватись рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування.

Цільова програма є комплексом взаємоузгоджених за термінами, виконавцями та ресурсами заходів виробничо-технічного, науково-технічного, соціального або організаційного характеру, спрямованих на досягнення єдиної мети, вирішення спільної проблеми. Залежно від задачі цільові програми поділяються на науково-технічні, соціально-економічні, зовнішньоекономічні, виробничо-технічні, екологічні та ін.

В даний час в РФ бюджетні кошти, як правило, витрачаються на реалізацію соціально-економічних (адресні інвестиційні програми та державні програми внутрішніх запозичень) та зовнішньоекономічних програм. Залежно від рівня, на якому реалізуються цільові програми, вони поділяються на:

- федеральні цільові програми, які мають загальнофедеральні мети;

- регіональні цільові програми, створені задля досягнення певних цілей у межах окремих суб'єктів РФ.

Одержувачами субвенцій можуть бути нижчі бюджети чи юридичних осіб. Субсидії можуть виділятися не лише нижчим бюджетам та юридичним особам, а й громадянам.

Субвенції надаються на основі безповоротності та безоплатності, але можуть використовуватися лише на здійснення певних цільових витрат. Субсидії надаються на умовах участі бюджету, що їх виділяє, у пайовому фінансуванні певних цільових видатків.

Об'єднує субвенції та субсидії те, що вони можуть бути використані лише для досягнення певних цілей. Не допускається використання бюджетних коштів, отриманих як субвенції та субсидії, на інші цілі, ніж ті, для досягнення яких вони були надані. Інакше такі кошти підлягають поверненню до бюджету.

31. Бюджетні права РФ, суб'єктів РФ та муніципальних утворень

Термін "бюджетні права" можна тлумачити як повноваження чи компетенцію відповідних суб'єктів. Бюджетні права, чи компетенція, визначають бюджетно-правовий статус держави та її територіальних підрозділів. Основа цього статусу – право на самостійний бюджет. Таке право належить саме цим суб'єктам, а чи не тим чи іншим органам структурі державної влади чи місцевого самоврядування. З нього випливає широке коло бюджетних прав (повноважень) матеріального та процесуального змісту, за допомогою використання яких і здійснюється право на самостійний бюджет. Це права на отримання певних доходів, розподіл та використання їх на потреби відповідної території, а також права на регулювання бюджетних відносин у рамках встановленої компетенції. Основи розмежування бюджетної компетенції встановлено Конституцією РФ.

Бюджетна компетенція РФ, її суб'єктів, муніципальних утворень - це повноваження, що належать їм в області бюджету, в особі відповідних державних органів влади або місцевого самоврядування з формування та реалізації власного бюджету та регулювання бюджетних відносин на своїй території у визначених законодавством межах.

Основний зміст бюджетної компетенції РФ, її суб'єктів та муніципальних утворень становлять такі повноваження:

- формувати власний бюджет та самостійно його використовувати;

- отримувати передбачені законодавством доходи для включення їх до бюджету;

- Використовувати кошти власного бюджету для здійснення завдань та функцій відповідного державного або муніципального рівня;

- Самостійно визначати напрями видатків власних бюджетів;

- розподіляти власні бюджетні доходи між бюджетами цієї території; е) формувати та використовувати в рамках власного бюджету цільові та резервні фонди;

- об'єднувати кошти свого бюджету із коштами інших бюджетів та іншими фінансовими ресурсами;

- Залучати до бюджетів позикові кошти (випуск облігацій федеральних позик, позик суб'єктів Федерації та муніципальних позик, використання банківського кредиту та ін);

- надавати фінансову підтримку нижчим бюджетам;

- отримувати компенсацію за рахунок коштів вищого бюджету у разі зменшення доходів або збільшення видатків, що виникають внаслідок рішень вищих органів державної влади після затвердження бюджету;

- самостійно розпоряджатися додатково виявленими чи заощадженими коштами (вільними залишками коштів);

- здійснювати правове регулювання відносин, що стосуються власного бюджету, та у встановлених межах – міжбюджетних відносин;

- захищати свої бюджетні права у судовому порядку.

При реалізації цієї компетенції виникають різноманітні бюджетні відносини, зокрема, відносини щодо розподілу доходів та видатків між бюджетами різних рівнів з метою фінансового забезпечення здійснення повноважень органів державної влади та місцевого самоврядування. БК РФ називає їх міжбюджетними відносинами, встановлює принципи цих відносин, відзначаючи рівність бюджетних прав суб'єктів РФ і рівність бюджетних прав муніципальних утворень.

Розмежування бюджетної компетенції між названими суб'єктами ґрунтується на принципах федералізму та місцевого самоврядування та витікаючих з них принципах єдності бюджетної системи РФ та самостійності бюджету кожного рівня, закріплених у Конституції РФ та російському законодавстві.

32. Поняття бюджетного процесу. Його стадії

Державний та місцевий бюджет як основний фінансовий план території діє строго певний час та потребує оновлення. Це обумовлено соціально-економічними змінами, що відбуваються в суспільстві. У зв'язку з цим державні органи та органи місцевого самоврядування здійснюють періодично діяльність із формування нового фінансового плану та вживають заходів щодо його реалізації. Ця діяльність складається з стадій:

- Складання;

- Розгляд;

- Затвердження проекту бюджету.

Ці три стадії разом називаються формуванням бюджету. Наступна стадія – виконання бюджету. Заключна стадія – затвердження звіту про виконання бюджету – включає, у свою чергу, такі етапи:

- Складання звіту про виконання бюджету;

- Розгляд звіту про виконання бюджету;

- Затвердження звіту про виконання бюджету. Зазначені стадії притаманні бюджету будь-якого рівня. Кожна з них регулюєте бюджетно-процесуальними нормами, закріпленими у БК РФ

Бюджетний процес - це регламентована правовими нормами діяльність органів державної влади та місцевого самоврядування щодо складання, розгляду, затвердження та виконання бюджету, що завершується затвердженням звіту про виконання бюджету.

Дещо інше визначення бюджетного процесу дає законодавець, виключаючи з нього стадію затвердження звіту про виконання бюджету та включаючи стадію контролю за його виконанням. У цьому бюджетним процесом охоплюється діяльність, що з прийняттям бюджетів державних позабюджетних фондів, без згадування муніципальних. Подібне визначення однозначно вимагає коригування.

Необхідно відзначити, що найближчими роками передбачається здійснити реформу бюджетного процесу, що передбачено та закріплено спеціальною Концепцією його реформування. Реформування полягає у переході від "управління бюджетними ресурсами (витратами)" на "управління результатами". Передбачається підвищити відповідальність та розширити самостійність учасників бюджетного процесу та адміністраторів бюджетних коштів у рамках чітких середньострокових орієнтирів. У рамках концепції "управління результатами" бюджет формуватиметься виходячи з цілей та запланованих результатів державної політики. Бюджетні асигнування матимуть строгу прив'язку до функцій (послуг, видів діяльності). У той же час, основна увага при їх плануванні приділятиметься обґрунтуванню кінцевих результатів у рамках бюджетних програм. Реформування також включає перехід до багаторічному бюджетному плануванню із встановленням чітких правил зміни обсягу та структури асигнувань та підвищенням передбачуваності обсягу ресурсів, яким керують адміністратори бюджетних коштів. Загалом, за задумом законодавця, реформування бюджетного процесу має бути здійснене за такими напрямкам:

- Реформування бюджетної класифікації РФ та бюджетного обліку;

- виділення бюджетів діючих та прийнятих зобов'язань;

- Вдосконалення середньострокового фінансового планування;

- удосконалення та розширення сфери застосування програмно-цільових методів бюджетного планування;

д) упорядкування процедур складання та розгляду бюджету.

БК РФ закріплює розподіл компетенції у сфері бюджетного процесу між представницькими та виконавчими органами влади (на представницькі органи влади відповідно до Кодексу покладаються правомочності з розгляду, затвердження та контролю, а на виконавчі - складання та виконання бюджету).

33. Принципи бюджетного процесу

Бюджетний процес заснований на загальноправових принципах, і навіть на засадах побудови бюджетної системи, перші у тому числі отримали закріплення у Конституції РФ, а другі - у гол. 5 БК РФ. Серед перших можна назвати принципи демократизму, гуманізму, справедливості тощо. буд. Перелік принципів, у яких заснована бюджетна система РФ, закріплено у ст. 28 БК РФ. До них належать такі 11 принципів:

- Єдність бюджетної системи РФ;

- розмежування доходів та видатків між бюджетами різних рівнів;

- Самостійність бюджетів;

- Повнота відображення доходів та видатків бюджетів;

- Збалансованість бюджету;

- ефективність та економічність використання бюджетних коштів;

- загальне (сукупне) покриття видатків бюджетів;

- гласність;

- достовірність бюджету;

- адресність та цільового характеру бюджетних коштів;

- рівність бюджетних прав суб'єктів РФ, муніципальних утворень. Крім них слід назвати спеціальні принципи бюджетного процесу:

- Реальність;

- Щорічність;

- Спеціалізація бюджетних показників;

- взаємозв'язок формування та виконання бюджету з прогнозами, планами та програмами соціально-економічного розвитку.

Відповідно до названих принципів законодавство вимагає, щоб подані виконавчими органами проекти бюджетів були підкріплені розрахунками про передбачувані доходи, а при встановленні (запровадження) нових видатків в обов'язковому порядку додавалися відомості про джерела передбачуваних доходів. Принцип збалансованості - це відповідність доходів та витрат.

Відповідно до принципу гласності бюджет та результати його виконання відкрито та всебічно обговорюються представницькими органами, у тому числі й у засобах масової інформації. Цей принцип найповніше реалізується на стадіях розгляду та затвердження бюджету, а також затвердження звіту про виконання бюджету. Враховуючи, що і сам бюджет на поточний фінансовий рік, і звіт про виконання бюджету минулого року приймаються у формі правових актів представницьких органів державної влади (органів місцевого самоврядування), тобто законів чи рішень, вони підлягають обов'язковому опублікуванню. Крім того, якщо буде ухвалено рішення про відхилення проекту бюджету або про незатвердження звіту про його виконання, причини прийняття таких рішень також підлягають опублікуванню у засобах масової інформації.

БК РФ передбачено щорічне складання та затвердження бюджету. Фінансовий (бюджетний) рік у РФ становить 12 місяців (з 1 січня до 31 грудня). Крім того, після року для завершення операцій із зобов'язань, прийнятих у рамках виконання цього бюджету, надається один пільговий місяць. Зазначений пільговий місяць разом із фінансовим роком прийнято називати рахунковим періодом. Принцип щорічності бюджету дозволяє виявити найближчі перспективи розвитку в умовах ринкових відносин і тому має важливе економічне значення.

Спеціалізація бюджетних показників означає необхідність конкретизації сум бюджетних доходів за джерелами, а бюджетних видатків - за цільовим призначенням. Цей принцип реалізується усім стадіях бюджетного процесу має важливе значення, оскільки відповідно до нього визначаються рамки діяльності відповідних органів влади. Щоб реалізувати аналізований принцип, існує бюджетна класифікація - угруповання доходів і видатків бюджетів усіх рівнів, а також джерел фінансування дефіцитів цих бюджетів, з присвоєнням об'єктам класифікації групувальних кодів.

34. Порядок складання проекту федерального бюджету

Складання проектів бюджетів передують розробка прогнозів соціально-економічного розвитку РФ, суб'єктів РФ, муніципальних утворень та галузей економіки, і навіть підготовка зведених фінансових балансів, виходячи з яких органи виконавчої здійснюють розробку проектів бюджетів.

Проекти бюджетів складаються з урахуванням необхідності досягнення мінімальних державних соціальних стандартів на основі нормативів фінансових витрат на надання державних чи муніципальних послуг, а також відповідно до інших норм (нормативів), встановлених законодавством РФ, суб'єктів РФ, правовими актами органів місцевого самоврядування.

Складання проектів бюджетів - Виняткова прерогатива Уряду РФ, відповідних органів виконавчої влади суб'єктів РФ та органів місцевого самоврядування.

Безпосереднє складання проектів бюджетів здійснюють Міністерство фінансів РФ, фінансові органи суб'єктів РФ та муніципальних утворень.

З метою своєчасного та якісного складання проектів бюджетів фінансові органи мають право отримувати необхідні відомості від фінансових органів іншого рівня бюджетної системи РФ, а також від інших державних органів, органів місцевого самоврядування та юридичних осіб.

До відомостей, необхідних для складання проектів бюджетів, належать відомості про:

- чинному на момент початку розробки проекту бюджету податковому законодавстві;

- нормативах відрахувань від і регулюючих доходів бюджетів інших рівнів бюджетної системи РФ;

- передбачуваних обсягах фінансової допомоги, що надається з бюджетів інших рівнів бюджетної системи РФ;

- видах та обсягах видатків, що передаються з одного рівня бюджетної системи РФ на інший;

- нормативах фінансових витрат за надання державних чи муніципальних услуг;

- нормативи мінімальної бюджетної забезпеченості.

Складання бюджету ґрунтується на:

- Бюджетному посланні Президента РФ;

- прогноз соціально-економічного розвитку відповідної території на черговий фінансовий рік;

- основних напрямах бюджетної та податкової політики відповідної території на черговий фінансовий рік;

- прогноз зведеного фінансового балансу щодо відповідної території на черговий фінансовий рік;

- План розвитку державного або муніципального сектора економіки відповідної території на черговий фінансовий рік.

Строк надання бюджету РФ - не пізніше 26 серпня. Суб'єкти РФ встановлюють свої терміни, як і муніципальні освіти.

Представницький орган, отримавши проект бюджету, направляє їх у Раду Федерації і Президенту РФ, і навіть Рахунковій палаті РФ. Аналогічно організується робота зі складання та подання бюджету в суб'єктах РФ та муніципальних утвореннях.

Перспективний фінансовий план документ, що формується одночасно з проектом бюджету на черговий фінансовий рік на основі середньострокового прогнозу соціально-економічного розвитку РФ, суб'єкта РФ, муніципальної освіти та містить дані про прогнозні можливості бюджету з мобілізації доходів, залучення державних або муніципальних запозичень та фінансування основних видатків бюджету.

Перспективний фінансовий план розробляється на три роки, з яких:

- Перший рік - це рік, на який складається бюджет;

- наступні два роки – плановий період, протягом якого простежуються реальні результати заявленої економічної політики.

Вихідною базою на формування перспективного фінансового плану є бюджет цього року.

35. Порядок розгляду та затвердження федерального бюджету

Термін внесення Урядом РФ проекту федерального бюджету до Державної Думи - пізніше 26 серпня. Одночасно зазначений законопроект представляється Президенту РФ. Протягом доби від дня внесення проекту він іде до комітету Державної Думи.

Рада Державної Думи виходячи з укладання Комітету з бюджету приймає рішення ухвалення законопроекту до розгляду Державної Думою чи повернення його доопрацювання Уряду РФ. І тут Уряд РФ має доопрацювати законопроект і з усіма необхідними документами і матеріалами подати їх у Державну Думу в десятиденний срок.

Далі проект закону про федеральний бюджет протягом трьох днів направляється Радою Державної Думи в Раду Федерації, комітети Державної Думи, іншим суб'єктам права законодавчої ініціативи для внесення зауважень та пропозицій, а також до Рахункової палати РФ на висновок.

Порядок розгляду проекту закону про федеральний бюджет затверджено БК РФ, відповідно до якого проект розглядається у чотирьох читаннях. У цьому встановлено, деякі федеральні закони мають бути прийняті ще до розгляду останнього у першому читанні, інші - до розгляду останнього у другому читанні.

Перше читання - Етап, на якому заслуховуються доповідь Уряду РФ і співдоповіді профільних комітетів Державної Думи, а також доповідь Голови Рахункової палати РФ. Зазначений етап триває 30 днів. У разі розбіжностей цьому етапі БК РФ передбачені такі варіанти решений:

- законопроект передається до погоджувальної комісії;

- Повертається на доопрацювання Уряду РФ;

- то, можливо поставлено питання довірі Уряду РФ.

Друге читання - Етап, на якому затверджуються більш детальні показники видатків федерального бюджету за розділами функціональної класифікації та розмір Федерального фонду фінансової підтримки суб'єктів РФ. У разі розбіжностей може утворюватися погоджувальна комісія. Державна Дума розглядає у другому читанні законопроект протягом 15 днів із дня його прийняття у першому читанні.

Третє читання - Найвідповідальніший етап. Відбувається розгляд проекту з подальшою конкретизацією показників за всіма рівнями функціональної класифікації. Державна Дума розглядає у третьому читанні законопроект протягом 25 днів із дня прийняття зазначеного законопроекту у другому читанні.

Четверте читання (15 днів). У цьому етапі Державна Дума розглядає акт федеральному бюджеті загалом. Жодних поправок тут уже не вноситься. Прийнятий Державної Думою федеральний закон про федеральному бюджеті черговий фінансовий рік протягом п'яти днів із дня прийняття передається в руки Ради Федерації, де він у порядку, передбаченому Конституцією РФ. Рада Федерації розглядає поданий закон протягом 14 днів щодо його схвалення в цілому. У разі відхилення вказаний федеральний закон передається до погоджувальної комісії, у разі схвалення - протягом п'яти днів направляється Президенту РФ для підписання.

У разі відхилення Президентом РФ федерального закону про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік зазначений закон передається для подолання розбіжностей у погоджувальну комісію. При цьому до складу погоджувальної комісії входить представник Президента РФ. Після подолання розбіжностей у порядку, передбаченому БК РФ, федеральний закон про федеральний бюджет підлягає підписанню Президентом РФ та опублікуванню у засобах масової інформації.

36. Порядок виконання федерального бюджету

Виконання бюджету - процес реалізації затвердженого бюджету за доходами та видатками, тобто це забезпечення повного та своєчасного надходження доходів до бюджету та їх використання за цільовим призначенням. Загальну відповідальність за виконання бюджету відповідного рівня несуть: Уряд РФ – за федеральний бюджет, уряду (адміністрації) суб'єктів РФ – за бюджет суб'єкта РФ, виконавчі органи місцевого самоврядування – за виконання місцевого бюджету. У діяльності щодо виконання бюджету беруть участь різноманітні органи: виконавчі органи загальної компетенції та всі органи управління. Безпосередньою роботою виконання бюджету займається Мінфін Росії та її структурні підрозділи. За виконання бюджету надходження у доходну частину податків відповідають податкові органи. Особливе місце та роль у виконанні бюджету належить головному розпоряднику, розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів.

У виконанні бюджету, крім того, беруть участь органи федерального казначейства та банківської системи. Відповідно до БК РФ у Росії встановлюється казначейське виконання бюджетів (замість раніше касового виконання бюджетів банківськими організаціями). З 1 січня 2006 р. вводиться у дію ст. 215 БК РФ, більш детально регулює основи виконання бюджету.

Виконання бюджетів усіх рівнів бюджетної системи здійснюється уповноваженими виконавчими органами на основі бюджетного розпису.

Бюджетне зобов'язання - це обов'язок здійснити витрачання коштів відповідного бюджету протягом певного терміну, що виникає відповідно до закону про бюджет та зі зведеним бюджетним розписом. Порядок затвердження, доведення та зміни лімітів бюджетних зобов'язань докладно врегульовано БК РФ.

Виконання бюджетів включає дві складові: виконання бюджетів за доходами и виконання бюджетів за видатками.

Виконання бюджетів із доходів передбачає: перерахування та зарахування доходів на єдиний рахунок бюджету; розподіл відповідно до затвердженого бюджету регулюючих доходів; повернення надмірно сплачених до бюджету сум доходів; облік доходів бюджету та складання звітності про доходи відповідного бюджету. Бюджети за видатками виконуються в межах фактичної наявності бюджетних коштів на єдиному рахунку бюджету з дотриманням обов'язкових процедур санкціонування та фінансування, що послідовно здійснюються. При цьому санкціонування передбачає:

- Складання та затвердження бюджетного розпису;

- затвердження та доведення повідомлень про бюджетні асигнування до розпорядників та одержувачів бюджетних коштів, а також затвердження кошторисів доходів та видатків розпорядникам бюджетних коштів та бюджетним установам;

- затвердження та доведення повідомлень про ліміти бюджетних зобов'язань до розпорядників та одержувачів бюджетних коштів;

- Прийняття грошових зобов'язань одержувачами бюджетних коштів;

- підтвердження та вивірку виконання грошових зобов'язань.

Процедура фінансування полягає у виділенні бюджетних коштів для витрачання. БК РФ вперше дозволено фінансування витрат шляхом заліку коштів у разі встановлення зустрічних зобов'язань між бюджетом та одержувачем бюджетних коштів. Порядок проведення заліку коштів визначається Урядом РФ, органом виконавчої суб'єкта РФ, органом місцевого самоврядування.

Складанням та затвердженням звіту про виконання бюджету бюджетний процес завершується. Складання та затвердження звіту про виконання бюджету - один із найважливіших етапів виконання.

37. Особливості казначейського виконання бюджету

Усі органи Федерального казначейства (Положення від 01.12.2004 р. "Про Федеральне Казначейство") - юридичні особи, що належать до органів виконавчої влади та керуються у своїй діяльності законодавчими та нормативними документами, затвердженими Президентом, Урядом, Міністерством фінансів РФ або за погодженням з ним . Слід наголосити, що будь-які документи інших міністерств та відомств з питань виконання федерального бюджету не є керівними для органів казначейства. Звідси випливає, що будь-які дії щодо виконання федерального бюджету можуть бути здійснені органами казначейства лише на підставі документів, прийнятих у рамках правовідносин з питань виконання федерального бюджету уповноваженими органами. Приймати самостійні рішення та керуватися неналежними документами органи федерального казначейства немає права.

Виконання федерального бюджету покладено органи федерального казначейства, функціями та завданнями яких є:

- облік податків і платежів, які надійшли у доход федерального бюджету на рахунки казначейства у банках;

- розподіл в установленому порядку та розмірах доходів між бюджетами різного рівня;

- повернення та залік між бюджетами сум, помилково або надмірно сплачених;

- облік пільг та відстрочок, наданих платникам податків органами виконавчої влади, та перерахунок сум податків та платежів між бюджетами;

- взаємні розрахунки між бюджетами різного рівня за окремими постановами та рішеннями уповноважених органів;

- Доведення лімітів та здійснення фінансування розпорядників коштів федерального бюджету;

- забезпечення цільового та ефективного витрачання коштів шляхом попереднього, поточного та подальшого контролю;

- управління доходами та видатками федерального бюджету на рахунках казначейства в банках.

Виконання федерального бюджету здійснюється органами казначейства на рахунках, відкритих для обліку доходів та коштів у Центральному банку РФ та його установах (головних управліннях або розрахунково-касових центрах). В окремих випадках рахунки казначейства можуть бути відкриті в інших кредитних організаціях, уповноважених Урядовою комісією з питань фінансової та грошово-кредитної політики та визначених на конкурсній основі. Такі банки називають уповноваженими. Між банком та органом федерального казначейства укладається договір обслуговування рахунку. Банки несуть відповідальність за своєчасне та правильне зарахування та списання коштів на підставі розрахунково-грошових документів за рахунками казначейства в межах залишку коштів на них. Банки не відповідають за зобов'язаннями органів казначейства, а також не можуть здійснювати списання коштів з рахунків безперечно без акцепту казначейства. Кількість рахунків, які відкриваються органом федерального казначейства, визначається нормативними документами.

Слід зазначити, що органи казначейства наділені також контрольної функцією. Можна виділити основні напрямки контрольної діяльності органів казначейства:

- перевірка комерційних банків та установ ЦБ РФ за термінами списання, перерахування та зарахування доходів та коштів федерального бюджету за рахунками одержувачів;

- поточний та наступний контроль за цільовим витрачанням коштів федерального бюджету розпорядниками;

- перевірка територіальних органів казначейства вищими органами щодо дотримання чинного законодавства та нормативних актів у виконанні федерального бюджета.

Діяльність органів казначейства також є підконтрольною, тобто може бути перевірена уповноваженими органами.

38. Касове виконання бюджетів

Завдання виконання бюджету: повне та своєчасне надходження податків та інших платежів (доходів) та фінансування відповідних заходів. Основний принцип виконання бюджету - принцип єдності каси. Він передбачає зарахування всіх доходів, що надходять, і коштів запозичення на єдиний бюджетний рахунок та здійснення всіх передбачених видатків і платежів з єдиного бюджетного рахунку. Касове виконання бюджету здійснюється установами банків, у яких відкрито рахунки відповідного бюджету.

З метою проведення державної бюджетної політики, ефективного управління доходами та видатками у процесі виконання федерального бюджету РФ, підвищення оперативності у фінансуванні державних програм, посилення контролю за надходженням, цільовим та економним використанням державних коштів відповідно до Указу Президента РФ та Постанови Уряду Росії (в організаційному плані) вирішено питання створення федерального казначейства у складі Міністерства фінансів РФ.

Казначейська система виконання бюджетів суб'єктів РФ та місцевих бюджетів - один із важливих напрямів удосконалення бюджетного процесу. Перехід від банківської до казначейської системи виконання бюджету обумовлений розвитком ринкових процесів у російській економіці, що супроводжувалися утворенням розрізненої маси комерційних банків. ЦБ РФ, зосередивши зусилля питаннях грошово-кредитного звернення, значно знизив пріоритетність питань виконання бюджету. Був серйозно ослаблений банківський облік бюджетних коштів, а комерційні банки на місцях усунули контролю за використанням бюджетних коштів.

Поряд із цим законодавче закріплення самостійності бюджетів у рамках єдиної бюджетної системи Росії звільнило місцеві фінансові органи від обов'язкового контролю за правильністю та цільовим характером використання коштів федерального бюджету. У сфері виконання федерального бюджету з доходів існуючий порядок характеризувався як низькою оперативністю зарахування доходів на рахунки федерального бюджету, тривалим запізненням, неповнотою і розбіжностями в наданої ЦП інформації, але й різночитаннями у порядку розподілу доходів між федеральним бюджетом і бюджетами інших рівнів.

У сфері витрат федерального бюджету досі діюча система носила відбиток гранично централізованої директивної економіки, оскільки допускала їх фіксування лише у стадії платежу, т. е. коли можливість маневрування державними фінансовими ресурсами вже практично втрачено. Постановка обліку бюджетних коштів у банках не дозволяла оперативно отримувати інформацію про касові витрати та перерахування цих коштів за призначенням, а отже, ефективно контролювати дані операції. Внаслідок роздільного обліку рублевих та валютних позицій порушувався принцип касової єдності бюджету.

Чинний механізм використання федеральних фінансових ресурсів був слабо адаптований до сучасних економічних умов, не здатний забезпечити "прозорість" бюджету та ефективний контроль за цільовим та раціональним використанням бюджетних коштів, обтяжений багатоступінчастістю, характеризувався низькою оперативністю та роздробленістю, не дозволяв визначити величину касових витрат та здійснювати розумний маневр державними фінансовими ресурсами за умов їх дефіцитності, допускав можливість їх нецільового використання. Тому стала актуальною проблема внесення змін до процесу виконання бюджету, тобто перехід на казначейську систему.

39. Види розпорядників коштів федерального бюджету

Головний розпорядник коштів федерального бюджету – орган державної влади РФ, що має право розподіляти кошти федерального бюджету за підвідомчими розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів, визначений відомчою класифікацією видатків федерального бюджету.

Головний розпорядник коштів бюджету суб'єкта РФ, коштів місцевого бюджету орган державної влади суб'єкта РФ, орган місцевого самоврядування, бюджетна установа, що мають право розподіляти бюджетні кошти за підвідомчими розпорядниками та одержувачами коштів бюджету суб'єкта РФ, коштів місцевого бюджету, визначені відомчою класифікацією видатків відповідного бюджету.

Повноваження головного розпорядника бюджетних коштів:

- може бути уповноважений Урядом РФ представляти сторону держави у договорах про надання бюджетних коштів на зворотній основі, державних чи муніципальних гарантій, бюджетних інвестицій;

- Визначає завдання з надання державних або муніципальних послуг для підвідомчих розпорядників та одержувачів бюджетних коштів з урахуванням нормативів фінансових витрат;

- затверджує кошториси доходів та видатків підвідомчих бюджетних установ;

- складає бюджетний розпис, розподіляє ліміти бюджетних зобов'язань за підвідомчими розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів та виконує відповідну частину бюджету;

- Здійснює контроль одержувачів бюджетних коштів у частині забезпечення цільового використання бюджетних коштів, своєчасного їх повернення, надання звітності, виконання завдань з надання державних або муніципальних послуг;

- Виступає в суді від імені скарбниці РФ за передбаченими в БК РФ позовах та ін;

Розпорядник бюджетних коштів - орган державної влади чи орган місцевого самоврядування, які мають право розподіляти бюджетні кошти на підвідомчі одержувачі бюджетних коштів.

Розпорядник бюджетних коштів може бути уповноважений Урядом РФ представляти сторону держави в договорах про надання коштів федерального бюджету на основі, державних гарантій, бюджетних інвестицій.

Розпорядник бюджетних коштів складає бюджетний розпис, розподіляє ліміти бюджетних зобов'язань за підвідомчими одержувачами бюджетних коштів та спрямовує їх до органу, який виконує бюджет; визначає завдання щодо надання державних чи муніципальних послуг для одержувачів бюджетних коштів з урахуванням нормативів фінансових витрат; затверджує кошториси доходів та видатків підвідомчих бюджетних установ; здійснює контроль за використанням бюджетних коштів підвідомчими одержувачами бюджетних коштів та ін.

Бюджетна установа - Організація, створена органами державної влади РФ, органами державної влади суб'єктів РФ, органами місцевого самоврядування для здійснення управлінських, соціально-культурних, науково-технічних або інших функцій некомерційного характеру, діяльність якої фінансується з бюджету або бюджету державного позабюджетного фонду на основі кошторису доходів та витрат.

Розпорядники відповідають за:

- цільове використання виділених у їх розпорядження бюджетних коштів;

- достовірність та своєчасне подання встановленої звітності та іншої інформації, пов'язаної з виконанням бюджету;

- своєчасне складання бюджетного розпису та лімітів бюджетних зобов'язань за підвідомчими одержувачами та розпорядниками бюджетних коштів та ін.

40. Звіт про виконання федерального бюджету

Річний звіт про виконання бюджету представляється виконавчим органом влади загальної компетенції до представницького органу та відповідного контрольного органу, а також до Федерального казначейства. Річний звіт має бути розглянутий обов'язково представницьким органом влади відповідного рівня. У БК РФ передбачено два варіанти вирішення представницьких органів у цьому випадку:

- затвердження звіту;

- Відхилення звіту.

На рівні РФ зазначені акти готуються Урядом РФ - проект федерального закону про звіт про виконання бюджету. Звіт про виконання федерального бюджету подається до Державної Думи одночасно з наступними документами та матеріалами:

- Звітом про витрачання коштів резервного фонду Уряду РФ та резервного фонду Президента РФ;

- Звітом Міністерства фінансів РФ та інших уповноважених органів про надання та погашення бюджетних позичок, бюджетних кредитів;

- Звітом Міністерства фінансів РФ та інших уповноважених органів про надані державні гарантії;

- Звітом про внутрішні і зовнішні запозичення РФ за видами запозичень;

- Звітом про доходи, отримані від використання державного майна;

- зведеними звітами про виконання планових завдань щодо надання державних та муніципальних послуг;

- зведеними звітними кошторисами доходів та видатків бюджетних установ за головними розпорядниками бюджетних коштів;

- Реєстром федеральної державної власності на перший і останній день звітного фінансового року;

- Звітом про стан зовнішнього і внутрішнього боргу РФ на перший і останній день звітного фінансового року;

- Звітом Федерального казначейства про розглянуті справи та накладені стягнення за порушення бюджетного законодавства. Крім того, у БК РФ передбачено, що представницькі органи мають право дати оцінку діяльності органів, що виконують бюджет.

Рахункова палата РФ проводить перевірку звіту про виконання федерального бюджету за звітний фінансовий рік і готує висновок щодо звіту Уряду РФ про виконання федерального бюджету протягом 4,5 місяця після подання Урядом РФ зазначеного звіту до Державної Думи, використовуючи матеріали та результати проведених перевірок. Державна Дума розглядає звіт про виконання федерального бюджету протягом півтора місяця після отримання висновку Рахункової палати РФ.

Під час розгляду звіту виконання федерального бюджету Державна Дума заслуховує:

- Доповідь керівника Федерального казначейства про виконання федерального бюджету;

- Доповідь міністра фінансів про виконання федерального бюджету;

- Доповідь Генерального прокурора РФ про дотримання законності в галузі бюджетного законодавства;

- Висновок Голови Рахункової палати РФ.

За пропозицією Голови Державної Думи або з власної ініціативи Голова КС РФ, Голова ВАС РФ, Голова ЗС РФ можуть виступити або подати доповіді з аналізом розглянутих протягом звітного фінансового року справ, пов'язаних із порушеннями бюджетного законодавства.

У разі відхилення звіту можуть бути вжиті такі заходи: матеріали можуть бути передані до прокуратури, можуть бути притягнуті до відповідальності відповідні посадові особи, а також може бути порушено питання недовіри до Уряду.

За підсумками розгляду звіту про виконання федерального бюджету та укладання Рахункової палати РФ Державна Дума приймає одне з наступних рішень:

- Затвердження звіту про виконання федерального бюджету;

- Про відхилення звіту про виконання федерального бюджету.

41. Поняття, класифікація та основи правового регулювання цільових державних та місцевих фондів

Цільові грошові кошти - це особлива форма освіти, розподілу та використання коштів цільового призначення для забезпечення фінансування конкретних заходів держави, муніципальних утворень та різних відомств. Основними серед них є цільові бюджетні та позабюджетні фонди, цільові фонди Уряду РФ та урядів суб'єктів РФ, а також галузеві (відомчі) фонди. Спільними для всіх цільових фондів є такі риси:

- вони мають суворо певну мету створення та функціонування. Як правило, як така мета може виступати пенсійне забезпечення, соціальне страхування, фінансування медичного обслуговування населення, підтримання пріоритетних галузей промисловості, забезпечення продовольством Крайньої Півночі та ін;

- їх вправі створювати лише компетентні державні та муніципальні органи. Цим цільові державні та місцеві грошові фонди відрізняються від недержавних цільових грошових фондів, що виступають у вигляді некомерційних організацій;

- їхнє правове становище регулюється (крім БК РФ) або Положенням про конкретний фонд, або основним фінансово-плановим актом відповідного рівня (законом; рішенням про бюджет на поточний фінансовий рік).

Зазначені фонди можуть бути класифіковані з різних підстав:

- по правової основі освіти - освічені з урахуванням федеральних законів (Пенсійний фонд РФ, Фонд соціального страхування, Фонд обов'язкового медичного освіти та інших.), указів Президента РФ, законів суб'єктів РФ, підзаконних актів суб'єктів РФ, рішень органів місцевого самоврядування;

- за формою власності - на державні (федеральні та регіональні) та муніципальні;

- за часом функціонування - на постійні та тимчасові;

- за цільовим призначенням – на економічні, науково-дослідні, природоохоронні, соціальні тощо;

- по органах, які їх створюють та (або) здійснюють контроль за їх діяльністю, - на освіту представницькими або виконавчими органами влади;

- у зв'язку з бюджетом - на бюджетні (у складі бюджету) та позабюджетні (за рамками бюджету, які мають самостійний орган управління);

- за територіальним рівнем функціонування - на федеральні, суб'єктів Федерації, місцеві (муніципальні).

Позабюджетні фонди можуть створюватися на різному рівні. Так, фонди обов'язкового соціального страхування формуються на федеральному і регіональному рівнях. Суб'єкти РФ можуть створювати свої територіальні державні позабюджетні фонди. Представницькі органи місцевого самоврядування також можуть створювати цільові позабюджетні фонди.

Галузеві позабюджетні фонди можуть створюватися на федеральному та регіональному рівнях. Цільові фонди Уряди РФ та урядів (адміністрацій) суб'єктів РФ створюються відповідно на федеральному та регіональному рівнях. Щодо бюджетних цільових фондів, то вони створюються на всіх територіальних рівнях.

Правовий статус цільових фінансових фондів регулюється значною кількістю нормативних актів. p align="justify"> Особливе місце серед них займають закони або рішення про бюджети різних рівнів. Вони вже приділяється увагу цільовим бюджетним фондам. Федеральні закони присвячені переважно правовому статусу позабюджетних фондів. Постанови Уряди та укази Президента РФ регулюють фінансові відносини щодо утворення та використання цільових фондів Уряду, а також галузевих позабюджетних фондів.

42. Правовий режим цільових бюджетних фондів

Цільові бюджетні фонди - Це централізовані грошові фонди, що утворюються щорічно в рамках державного та місцевого бюджетів, кошти яких використовуються строго цільовим призначенням. Термін дії цільових фондів може бути пролонгований, але для цього вони повинні бути включені до бюджету наступного року. Основним джерелом правового регулювання цільових бюджетних фондів є закон (чи рішення органу місцевого самоврядування), що приймається щороку, про бюджет на поточний рік. Проте діяльність деяких із них регламентується також положенням про відповідний фонд, який затверджує виконавчий орган влади. Йдеться про ті бюджетні фонди, що створюються в рамках бюджету протягом кількох років.

Особливостями цільових бюджетних фондів, як правило, є:

- короткостроковість функціонування (фінансовий рік);

- Створення в рамках бюджету відповідного рівня;

- освіта за рахунок загальнообов'язкових платежів юридичних та фізичних осіб (податкових та неподаткових);

- Використання коштів на суворо певні цілі, закріплені в законі (рішенні) про бюджет на поточний рік (як правило, на підтримку державно- та соціально-значущих сфер життєдіяльності, галузей економіки, господарства тощо).

Для федерального бюджету Росії у умовах ринкових відносин ці фонди стали характерними, починаючи з 1993 р. рамках федерального бюджету 1993 р. було створено такі цільові бюджетні фонди, як Фонд соціальної підтримки жителів півночі; Фонд підтримки підприємництва та ін. Крім того, були утворені резервні фонди та фонди фінансової підтримки та ін. Зазначені фонди, хоча і не мають галузевого характеру, але умовно також відносяться (оскільки створені в рамках бюджету) до бюджетних цільових фондів. Ці фонди призначені для фінансування непередбачених видатків у фінансовому році.

Особливостями бюджетних цільових фондів, сформованих у період із 1995 по 2000 р., стало те, більшість цих фондів раніше мали статус позабюджетних. Процес консолідації (включення) позабюджетних фондів до бюджету був обумовлений завданнями усунення розпорошеності державних та муніципальних коштів за численними позабюджетними фондами в умовах хронічного бюджетного дефіциту, посилення контролю за витрачанням державних (муніципальних) коштів та включенням їх до складу бюджетних доходів та видатків, що використовуються на загальнодержавний суд. потреби.

Стабілізаційний фонд вперше утворено в 2004 р., є частиною коштів федерального бюджету, що утворюються з допомогою перевищення ціни на нафту над базовою і підлягають відособленому обліку, управлінню та використанню з метою забезпечення збалансованості федерального бюджету при зниженні ціни на нафту нижче базової. Як і резервні фонди, цей фонд умовно можна зарахувати до бюджетних цільових фондів.

Відповідно до змін, внесеними до БК РФ в 2005 р., вперше створюються такі постійні бюджетні фонди: федеральний фонд компенсацій - для надання субвенцій на виконання видаткових зобов'язань суб'єктів РФ та (або) муніципальних утворень у випадках, коли їхнє фінансове забезпечення здійснюється відповідно до із законом з допомогою субвенцій з федерального бюджету; регіональний фонд фінансової підтримки поселень; регіональний фонд фінансової підтримки муніципальних районів (міських округів); ще, з метою фінансового забезпечення виконання органами місцевого самоврядування окремих державних повноважень створюється регіональний фонд компенсацій.

43. Правовий режим державних та місцевих позабюджетних фондів

Цільові позабюджетні фонди використовуються для реалізації фінансової політики держави та муніципальних утворень. Вони є відокремлені за цільовим використанням фінансові ресурси держави та муніципальних утворень, які використовуються для вирішення їх завдань і функцій. Джерелами їх формування є обов'язкові платежі, добровільні платежі, а випадках, прямо передбачених законом, - асигнування з бюджету та ін. Норми БК РФ, що визначають державні соціальні фонди як частину бюджетної системи, досить суперечливі.

Основними правовими джерелами, що регулюють діяльність державних та муніципальних позабюджетних фондів, є: Конституція РФ, БК РФ. Крім того, діють Федеральні закони № 131-ФЗ "Про загальні принципи організацій місцевого самоврядування в РФ", "Про фінансові засади місцевого самоврядування в РФ", а також положення про конкретні позабюджетні фонди.

У БК РФ закріплені принципи формування, витрачання, управління позабюджетними фондами, порядок складання, затвердження їх бюджетів, а також складання та затвердження звітів про їх виконання. Ці норми поширюються державні соціальні позабюджетні фонди (Пенсійний фонд РФ, Фонд соціального страхування РФ, Федеральний і територіальні фонди обов'язкового соціального страхування).

Пенсійний фонд РФ (далі - ПФР) утворено відповідно до Закону РФ "Про державні пенсії до" з метою державного управління фінансами пенсійного забезпечення.

На ПФР покладено обов'язок щодо організації та ведення індивідуального (персоніфікованого) обліку застрахованих осіб відповідно до ФЗ від 1 квітня 1996 р. № 27-ФЗ "Про індивідуальний (персоніфікований) облік у системі обов'язкового пенсійного страхування". ПФР здійснює міждержавне та міжнародне співробітництво Росії з питань, що належать до його компетенції, бере участь у розробці та реалізації міжнародних договорів та угод з питань пенсій та допомоги тощо.

Джерелами формування коштів ПФР є обов'язкові та добровільні платежі. З 1 січня 2001 р. внески, що зараховуються до ПФР, сплачувались у складі єдиного соціального податку.

Фонд соціального страхування РФ відповідно до Указу Президента РФ він набув статусу спеціалізованої фінансово-кредитної установи при Уряді РФ. Джерелами правового регулювання своєї діяльності нині є: БК РФ, федеральні закони про соціального страхування, і навіть Положення про фонд соціального страхування РФ. Мета його створення - забезпечення державних гарантій у системі соціального страхування та підвищення контролю за правильністю та ефективністю витрачання коштів. Фонд здійснює управління коштами державного соціального страхування. Джерелами формування коштів Фонду соціального страхування є обов'язкові та добровільні платежі та інші надходження.

Федеральний та територіальні фонди обов'язкового медичного страхування створені відповідно до Закону РФ від 28 червня 1991 р. № 1499-I "Про медичне страхування громадян у Російській Федерації". Вони діють на основі положень Статуту Федерального фонду обов'язкового медичного страхування та Положення про територіальний фонд обов'язкового медичного страхування. Мета їх створення - Акумулювання фінансових засобів для забезпечення стабільності державної системи обов'язкового медичного страхування. Фонди створені двох рівнях: федеральному і регіональному (суб'єктів РФ). Це здійснено з метою вирівнювання умов забезпечення фінансування програм обов'язкового медичного страхування.

44. Правовий режим цільових фондів Уряду РФ

Цільові фонди Уряду РФ та урядів (адміністрацій) суб'єктів РФ - це створювані на виконання законів про бюджет і, як правило, за рахунок бюджетних коштів, економічні грошові фонди, що мають цільовим призначенням сприяння виконанню завдань держави щодо розвитку певних галузей економіки, малого підприємництва, фундаментальних наукових досліджень.

Специфічні риси:

- вони створюються Урядом РФ чи урядами (адміністраціями) суб'єктів РФ на виконання законів про бюджет, що приймаються, на відповідний фінансовий рік або в силу інших нормативних актів, а також на власний розсуд;

- одним із основних джерел фінансування даних фондів є бюджетні асигнування;

- вони мають суворо певну мету створення та функціонування;

- правовий режим даних фондів, зазвичай, визначається положеннями, затверджуваними підзаконними нормативними актами.

В даний час до найважливіших фондів Уряду РФ відносяться:

1) Державний фонд конверсії, створений з урахуванням постанови Уряди РФ на фінансування витрат, пов'язані з переорієнтацією виробничих потужностей, і навіть науково-технічного потенціалу і трудових ресурсів підприємств і закупівельних організацій оборонної промисловості з військових на громадянські нужды. Основними завданнями Фонду є: сприяння державній політиці у галузі конверсії оборонної промисловості та наукового, технологічного та виробничого потенціалів для розробки та виробництва продукції цивільного призначення, а також забезпечення конкурсного відбору конверсійних програм, що підлягають фінансуванню за підтримки Фонду та контролю за їх реалізацією. Кошти фонду конверсії надаються фінансування програм підприємств і закупівельних організацій терміном до 3-х років зі сплатою відсотків на розмірі, визначеному законодавством РФ відповідний фінансовий рік. Для надання коштів конверсійні програми проходять експертизу та конкурсний відбір;

2) Федеральний фонд підтримки малого підприємництва, створений на виконання ФЗ "Про державну підтримку малого підприємництва в РФ" на підставі постанови Уряду РФ "Про Федеральний фонд підтримки малого підприємництва". Основною метою діяльності Фонду є фінансове забезпечення Федеральної програми державної підтримки малого підприємництва, участь у фінансуванні регіональних (міжрегіональних) програм, а також проектів та заходів, спрямованих на підтримку та розвиток малого підприємництва. Основними напрямами його діяльності є:

- сприяння у формуванні ринкових відносин на основі державної підтримки малого підприємництва та розвитку конкуренції, реалізації цільових програм, проектів та заходів у галузі малого підприємництва;

- участь у конкурсному відборі та реалізації федеральних, регіональних (міжрегіональних), галузевих (міжгалузевих) та муніципальних програм розвитку та підтримки малого підприємництва;

- Здійснення фінансової підтримки інноваційної діяльності підприємницьких структур тощо.

В даний час загальний перелік цільових фондів Уряду РФ налічує понад 10 фондів, у тому числі Російський гуманітарний науковий фонд, Російський фонд фундаментальних досліджень, Федеральний фонд виробничих інновацій, Фонд підтримки співвітчизників за кордоном "Росіяни" та ін. На регіональному рівні можуть створюватися аналогічні цільові фонди урядів (адміністрацій) суб'єктів РФ.

45. Поняття доходів держави, їхні види

Державні доходи - це частина національного доходу країни, що звертається в процесі його розподілу та перерозподілу через різні види грошових надходжень у власність та розпорядження держави з метою створення фінансової бази, необхідної для виконання її завдань щодо здійснення соціально-економічної політики, забезпечення оборони та безпеки країни, а також для функціонування державні органи.

Державні доходи зараховуються до різних державні грошові кошти: федеральний та регіональні бюджети, позабюджетні цільові державні фонди, частина залишається у розпорядженні державних підприємств.

Законодавством та іншими правовими актами, що ґрунтуються на конституційних нормах, визначаються види державних доходів, їх система, правовий режим.

Різноманітні види державних доходів поєднуються у певну систему. Система державних доходів - це сукупність різних видів грошових платежів (надходжень), що спрямовуються у власність та розпорядження держави, заснована на єдиних основних правових засадах її формування та функціонування та має свою об'єктивно обумовлену структуру.

Чинна в РФ система державних доходів властива принцип єдності. Він виявляється у тому, що у федеральному законодавстві визначаються види державних та місцевих доходів, принципи їх розподілу між Федерацією, її суб'єктами та муніципальними утвореннями.

Джерела і види державних доходів, а також значення кожного з них залежать від економічної системи країни. Основними для формування складу державних доходів виступають норми Конституції РФ, що закріплюють як основу економічної системи розмаїття форм власності, забезпечення ним з боку держави рівного захисту, гарантій власності громадян, створюваної внаслідок їх участі у суспільному виробництві, ведення власного господарства, отримання інших доходів на умовах , які не суперечать законодавству.

Складаючи єдину систему, державні та місцеві доходи класифікуються за групами. Так, класифікація доходів держави за соціально-економічною ознакою дає найповніше уявлення про їх джерела, про зв'язок доходів із різними формами власності, про ефективність останніх у формуванні доходів держави. Відповідно до цієї ознаки в системі доходів держави утворень можна виділити надходження:

- від державного господарства, що утворюються головним чином внаслідок виробничої діяльності державних підприємств, а також від використання майна та природних ресурсів держави утворень (при цьому одержувані доходи (прибуток) частково зараховуються до бюджетної системи і водночас залишаються у розпорядженні підприємств);

- Від спільних підприємств, від іноземних підприємств та організацій, що діють на території РФ;

- Від особистих доходів громадян.

За територіальним рівнем доходи поділяються на:

- Федеральні;

- регіональні;

- місцеві.

Залежно від юридичних особливостей та юридичної форми держави виділяються податкові и неподаткові доходи.

Враховуючи порядок освіти та використання державних доходів, їх можна поділити на дві групи: централізовані та децентралізовані доходи. Децентралізовані державні доходи - це доходи державних підприємств, інших організацій, які після сплати податків та виконання інших зобов'язань залишаються у їхньому безпосередньому розпорядженні та використовуються ними самостійно на виробничі та соціальні потреби.

46. ​​Поняття податків і зборів, роль податків у Російській Федерації

Податки у фінансово-правовому аспекті - це обов'язкові та за юридичною формою індивідуально безоплатні платежі організацій та фізичних осіб, встановлені в межах своєї компетенції представницькими органами державної влади або місцевого самоврядування для зарахування до бюджетної системи (або у зазначених законодавством випадках - позабюджетних державних та муніципальних цільових фондів) з визначенням їх розмірів та строків сплати.

Під податком розуміється обов'язковий, індивідуально безоплатний платіж, що стягується з організацій та фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошовими коштами з метою фінансового забезпечення діяльності держави та (або) муніципальних утворень.

У податках закладено великі можливості та регулювання соціально-економічних процесів у країні з боку держави. Податки можна використовуватиме регулювання процесів виробництва та споживання, рівня доходів населення. Податки може бути елементом механізму, регулюючого демографічні та екологічні процеси, молодіжну політику, інші соціальні явища.

Ознаки податків:

- Імперативно-обов'язковий характер;

- Індивідуальна безоплатність;

- Фінансова форма;

- Громадський та нецільовий характер податків.

Розглянемо зазначені ознаки докладніше.

Імперативно-обов'язковий характер. Сплата податку є конституційно-правовим обов'язком, а не благодійним внеском. Платник податків немає права відмовитися від виконання податкового обов'язку. Цим податкові платежі від такого виду бюджетних доходів, як безоплатні перерахування, передбачені ст.41 БК РФ.

Індивідуально безоплатний характер. Сплата податку не породжує зустрічного обов'язку держави вчинити на користь цього, персонально визначеного платника податків конкретні дії.

Ця ознака відрізняє податки від зборів, які мають частково оплатний характер. Сплата збору передбачає зустрічні дії держави на користь платника податків. Це може бути видача ліцензії, надання права торгівлі чи паркування автотранспорту, забезпечення правосуддям, здійснення реєстраційних чи інших юридично значимих дій. Приватна особа пов'язує зі сплатою збору досягнення певних благ. Сплативши збір, платник податків має право вимагати від держави вчинення відповідних дій, у тому числі через суд.

Фінансовий характер. Історично потреби держав та інших учасників правовідносин у докапіталістичну епоху задовольнялися у вигляді натурального обміну.

НК РФ визначає податок як виключно грошовий платіж, що стягується з організацій та фізичних осіб. Сплата податків провадиться у готівковій або безготівковій формі. Засіб платежу – валюта РФ. Як виняток відповідно до п.3 ст.45 НК РФ іноземними організаціями, фізичними особами, які є податковими резидентами РФ, соціальній та інших випадках, передбачених федеральними законами, обов'язок зі сплати податку може виконуватися іноземній валюті.

Публічно-нецільовий характер. Податкові платежі – безумовний атрибут держави, без якої вона не може існувати. Саме податки та збори становлять переважну частину доходних джерел держави та муніципальних утворень (іноді до 90 %). Як зазначив КС РФ, сплата податкових платежів має на меті забезпечувати витрати публічної влади.

У зарубіжній літературі до функцій податків відносять:

- Фінансування витрат держави;

- Перерозподіл доходів держави на користь найбідніших громадян;

- позаекономічне регулювання виробництва з метою підвищення його ефективності.

47. Функції податків

Функції податків - це засоби досягнення певних цілей в результаті функціонування системи оподаткування.

У разі розвинених ринкових відносин податкам притаманні кілька функцій, головними у тому числі є фіскальна і регулююча.

З допомогою фіскальної функції утворюється центральний фінансовий фонд держави. За допомогою фіскальної функції реалізується головне призначення податків – формування фінансових ресурсів держави. З розвитком ринкових відносин її значення зростає. Фіскальна функція податків, формуючи державні фінансові ресурси, створює об'єктивні умови для втручання держави в економіку і цим обумовлює регулюючу функцію податків.

Регулююча функція проявляється у економічному примусі держави, коли маневруючи податковими ставками, штрафами, змінюючи умови оподаткування, держава впливає поведінка економічних суб'єктів - фізичних, юридичних, а загалом - інвестиційний процес, темпи зростання виробництва та т. буд. Деякі автори у межах регулюючої функції виділяють такі підфункції податків як заохочувальну, дестимулюючу, відтворювальну.

Заохочувальна підфункція - проявляється через податкові пільги, що дозволяють створити сприятливий податковий режим окремих категорій платників податків.

Дестимулююча підфункція - реалізується через підвищення податкових ставок з метою обмежити окремі види діяльності, які не заохочуються державою.

Відтворювальна підфункція - полягає у використанні стягнутих у вигляді податків коштів на відновлення використаних ресурсів.

В окремих виданнях зустрічаються згадки про контрольну функцію податків. Проте низка авторів звертає увагу, що контрольну функцію виконують не самі податки, а відповідні державні органи. Податки як обов'язкові фіскальні платежі власними силами що неспроможні будь-що контролювати.

У разі початку ринкових відносин у РФ основним джерелом доходів бюджетів всіх рівнів стали податки. У зв'язку з цим питання правового регулювання оподаткування належать до найбільш актуальних в економічному та соціальному житті Російської держави. Тому податкове право як один із підрозділів (підгалузей) фінансового права стає його найбільшою складовою з перспективою подальшого розвитку.

Податки - один із найдавніших економічних інструментів, що застосовуються в суспільстві. Вони з'явилися разом із виникненням держави та використовувалися ним як основне джерело коштів для утримання органів державної влади та матеріального забезпечення виконання ними своїх функцій. За всіх змін, що відбуваються у процесі розвитку людського суспільства та держави, збереглося головне призначення податків як джерела коштів, що забезпечують функціонування держави, хоча їхня роль стала більш багатозначною.

НК РФ об'єднує в єдину систему разом з податками збори та державне мито. Згадані платежі від податків. Певною мірою частина їх носить возмездный характер: вони є платою або за послуги, або за дозвіл на якусь діяльність і т. д., що надаються компетентними державними органами та органами місцевого самоврядування. Такі платежі мають зазвичай разовий характер. Податкам на відміну від них властива регулярність сплати за наявності у платника податків встановленого законодавством об'єкта оподаткування (майна, доходу тощо), вони підлягають систематичному внесенню до скарбниці в передбачені терміни.

48. Податкова система Російської Федерації

Податки та збори повинні мати економічну основу і не можуть бути довільними. Неприпустимі податки та збори, що перешкоджають реалізації громадянами своїх конституційних прав.

Ні на кого не може бути покладено обов'язок сплачувати податки та збори, а також інші внески та платежі, які мають встановлені НК РФ ознаки податків або зборів, не передбачені НК РФ або встановлені в іншому порядку, ніж це визначено НК РФ.

При встановленні податків мають визначити всі елементи оподаткування. Акти законодавства про податки та збори мають бути сформульовані таким чином, щоб кожен точно знав, які податки (збори), коли та в якому порядку він має сплачувати.

Усі непереборні сумніви, протиріччя та неясності актів законодавства про податки та збори тлумачаться на користь платника податків.

У РФ встановлюються такі види податків і зборів: федеральні, регіональні та місцеві.

Федеральними податками та зборами (ст. 13 НК РФ) визнаються податки та збори, які встановлені НК РФ та обов'язкові до сплати на всій території РФ, якщо інше не передбачено законом. До федеральних податків і зборів відносяться:

- податок на додану вартість;

- акцизи;

- податок на прибуток фізичних осіб;

- єдиний соціальний податок;

- податок на прибуток організацій;

- податок на видобуток корисних копалин;

- податок на спадкування чи дарування;

- Водний податок;

- збори за користування об'єктами тваринного світу та за користування об'єктами водних біологічних ресурсів;

- державне мито.

Регіональними податками визнаються податки, які встановлені НК РФ (ст. 14) та законами суб'єктів РФ про податки та обов'язкові до сплати на територіях відповідних суб'єктів РФ, якщо інше не передбачено законом.

Регіональні податки вводяться у дію та припиняють діяти на територіях суб'єктів РФ відповідно до НК РФ та законів суб'єктів РФ про податки.

До регіональних податків належать:

- податку майно организаций;

- податок на гральний бізнес;

- транспортний податок.

При встановленні регіональних податків законодавчими органами структурі державної влади суб'єктів РФ визначаються порядку й межах, такі елементи оподаткування: податкові ставки, порядок і терміни сплати податків. Інші елементи оподаткування з регіональних податків і платники податків визначаються НК РФ.

Законодавчими органами структурі державної влади суб'єктів РФ законами про податки гаразд і межах, передбачені НК РФ, можуть встановлюватися податкові пільги, підстави та порядок їх застосування.

Місцевими податками визнаються податки, які встановлені НК РФ (ст. 15) та нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень про податки та обов'язкові до сплати на територіях відповідних муніципальних утворень, якщо інше не передбачено законом (земельний податок та податок на майно фізичних осіб).

Місцеві податки вводяться у дію і перестають діяти на територіях муніципальних утворень відповідно до НК РФ та нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень про податки.

Федеральні, регіональні та місцеві податки та збори скасовуються НК РФ.

Не можуть встановлюватися федеральні, регіональні чи місцеві податки та збори, які не передбачені НК РФ.

НК РФ (ст. 18) встановлюються спеціальні податкові режими, які можуть передбачати федеральні податки, які не вказані в НК РФ, визначаються порядок встановлення таких податків, а також порядок введення в дію та застосування зазначених спеціальних податкових режимів.

Спеціальні податкові режими можуть передбачати звільнення від обов'язку зі сплати окремих федеральних, регіональних та місцевих податків і зборів, зазначених у статтях НК РФ.

49. Порядок встановлення податків та зборів

Встановлення податку (збору) означає прийняття законодавчим органом державної влади та представницькими органами місцевого самоврядування в рамках своєї компетенції рішення про включення конкретного платежу на відповідній території до системи податків та зборів як джерело бюджетних доходів із зазначенням кола платників та основних елементів оподаткування.

Податок вважається встановленим лише у тому випадку, коли визначено платники податків та елементи оподаткування, а саме:

- об'єкт оподаткування;

- податкова база;

- Податковий період;

- податкова ставка;

- Порядок обчислення податку;

- порядок та строки сплати податку.

При встановленні зборів визначаються їх платники та елементи оподаткування стосовно конкретних зборів.

Об'єктами оподаткування можуть бути операції з реалізації товарів (робіт, послуг), майно, прибуток, дохід, вартість реалізованих товарів (виконаних робіт, наданих послуг) або інший об'єкт, що має вартісну, кількісну або фізичну характеристики, з наявністю якого у платника податків законодавство про податки та зборах пов'язує виникнення обов'язку зі сплати податку.

Платник податків самостійно обчислює суму податку, що підлягає сплаті за податковий період, виходячи з податкової бази, податкової ставки та податкових пільг. Терміни сплати податків і зборів встановлюються стосовно кожного податку та збору. При сплаті податку та збору з порушенням строку сплати платник податків (платник збору) сплачує пені. Платники податків обчислюють податкову базу за підсумками кожного податкового періоду на основі даних регістрів бухгалтерського обліку та (або) на основі інших документально підтверджених даних про об'єкти, що підлягають оподаткуванню або пов'язані з оподаткуванням. Сплата податку виробляється разової сплатою всієї суми чи іншому порядку (кілька платежів). Сплата податків провадиться у готівковій або безготівковій формі.

Податкова база є вартісну, фізичну чи іншу характеристики об'єкта оподаткування. Податкова ставка є величину податкових нарахувань на одиницю виміру податкової бази. Податкова база та порядок її визначення, а також податкові ставки за федеральними податками та розміри зборів за федеральними зборами встановлюються НК РФ.

Під податковим періодом розуміється календарний рік або інший період часу стосовно окремих податків, після закінчення якого визначається податкова база та обчислюється сума податку, що підлягає сплаті. Податковий період може складатися з одного або кількох звітних періодів, за підсумками яких сплачуються авансові платежі.

Пільгами з податків та зборів визнаються переваги, що надаються окремим категоріям платників податків та платників зборів, передбачені законодавством про податки та збори порівняно з іншими платниками податків або платниками зборів, включаючи можливість не сплачувати податок чи збір або сплачувати їх у меншому розмірі.

Спеціальні податкові режими встановлюються НК РФ і застосовуються у випадках та порядку, які передбачені НК РФ та іншими актами законодавства про податки та збори.

До спеціальних податкових режимів належать:

- Система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок);

- Спрощена система оподаткування;

- система оподаткування як єдиного податку на поставлений дохід окремих видів деятельности;

- система оподаткування під час виконання угод про розподіл продукції.

50. Поняття податкового права, його джерела

Податкове право - це сукупність фінансово-правових норм, що регулюють суспільні відносини щодо встановлення та стягування податків з організацій та фізичних осіб, що зараховуються до бюджетної системи та у передбачених випадках - позабюджетні державні цільові фонди.

Склад джерел податкового права (як підгалузі фінансового права) визначається принципом федералізму та дією місцевого самоврядування країни. Основними джерелами податкового права є Податковий кодекс РФ та інші федеральні законодавчі акти, і навіть прийняті основі закони суб'єктів РФ, акти представницьких органів місцевого самоврядування. Усі вони ґрунтуються на конституційних нормах, що закріпили вихідні положення податкового права. Конституція РФ відносить встановлення загальних принципів оподаткування біля країни до сфери спільного ведення Федерації та її суб'єктів. Питання федеральних податків і зборів належать до ведення федеральних органів структурі державної влади. У межах, передбачених федеральним законодавством, питання оподаткування своєї території регулюються суб'єктами РФ. Акти органів місцевого самоврядування, прийняті з урахуванням законодавства РФ і суб'єктів РФ, діють біля відповідного муніципального освіти.

До джерел податкового права належать і міжнародні договори (наприклад, договори про уникнення подвійного оподаткування та запобігання ухилення від сплати податків).

Винятково важливу роль у формуванні джерел податкового права зіграв Закон РФ від 27 грудня 1991 "Про основи податкової системи в Російській Федерації" (нині втратив силу). Його особливість полягала в тому, що він врегулював податкові відносини комплексно, визначив загальні, найбільш суттєві положення податкового права в єдиному нормативному акті і став попередником Податкового кодексу РФ, частина перша якого введена в дію з 1 січня 1999 р. Ця частина НК РФ передбачає загальні принципи оподаткування та зборів; види податків і зборів, що стягуються до; підстави виникнення (зміни, припинення) та порядок виконання обов'язків зі сплати податків та зборів; основні засади встановлення податків і зборів суб'єктів РФ та місцевих податків та зборів; права та обов'язки платників податків, податкових органів та інших учасників відносин, що регулюються законодавством про податки та збори; форми та методи податкового контролю та ін.

У систему нормативних правових актів про податки та збори входять закони РФ та її суб'єктів, а також рішення представницьких органів місцевого самоврядування. При внесенні змін до цих актів вони не мають зворотної сили у випадках погіршення становища платників податків та зборів, і, навпаки, при поліпшенні їхнього становища, якщо це прямо передбачено, такі акти можуть мати зворотну силу.

У випадках, передбачених законодавством, питання оподаткування регулюються постановами Уряди РФ. Однак ці акти та акти інших органів виконавчої влади з питань, пов'язаних із оподаткуванням та зборами, не можуть змінювати чи доповнювати законодавство про податки та збори.

Податковий кодекс РФ особливо виділяє правові акти фінансових та податкових органів виконавчої влади, органів державних позабюджетних фондів, які безпосередньо забезпечують здійснення процесу оподаткування. Ці органи видають обов'язкові для своїх підрозділів накази, інструкції та методичні вказівки з питань, пов'язаних із оподаткуванням та зборами, що має сприяти чіткому виконанню законодавства про податки та збори.

51. Податкові правовідносини, суб'єкти податкових правовідносин

Податкові правовідносини - це врегульовані нормами податкового права суспільні фінансові відносини, що виникають з приводу встановлення, набрання чинності та стягування податків з фізичних осіб та організацій.

Правовідносини щодо встановлення та введення в дію податків передують правовідносинам, що виникають у зв'язку зі стягненням податків. Вони беруть участь органи структурі державної влади РФ, її суб'єктів й органів місцевого самоврядування відповідно до передбаченому законодавством порядку встановлення податків різних територіальних рівнів і закріпленому в Конституції РФ розмежування предметів ведення РФ і суб'єктів РФ, правового статусу муніципальних утворень. Крім того, у зв'язку з ними виникають правовідносини між представницькими та виконавчими органами влади.

Податки реалізуються через податкові правовідносини, що виникають щодо стягнення цих податків з фізичних осіб та організацій. Основним змістом податкових правовідносин у разі є обов'язок платника податків внести у бюджетну систему чи позабюджетний державний (місцевий) фонд грошову суму відповідно до встановленими ставками й у передбачені терміни, а обов'язок компетентних органів - забезпечити сплату податків.

Невиконання платниками податків свого обов'язку тягне за собою заподіяння матеріальних збитків державі або муніципальним утворенням, обмежує їх можливості щодо реалізації своїх функцій та завдань. Тому законодавство передбачає суворі заходи на осіб, які допустили таке правопорушення.

Суб'єктами податкових правовідносин є: платники податків, податкові органи та кредитні організації - банки, які приймають та зараховують податкові платежі на рахунки відповідних бюджетів. Вони є носіями юридичних прав та обов'язків у цих відносинах, тобто суб'єктами податкового права. Крім платників податків, у НК РФ названо податкові агенти та збирачі податків. Податкові агенти - це особи, на яких покладено обов'язки щодо обчислення, утримання та перерахування до відповідного бюджету (позабюджетного фонду) податків (зокрема, підприємства та установи щодо податків із заробітної плати працівників). Складачами податків можуть виступати державні органи, органи місцевого самоврядування, інші уповноважені органи та посадові особи, які здійснюють прийом від платників податків коштів на сплату податків та перерахування їх до бюджету. Права та обов'язки збирачів податків підлягають подальшому правовому врегулюванню. Платники податків - це фізичні особи чи організації, у яких відповідно до НК РФ покладено обов'язок сплачувати податки.

На податкові органи покладено завдання щодо забезпечення надходження податків до бюджетної системи та позабюджетних фондів у встановлені строки та відповідно до встановлених ставок. Цей обов'язок реалізується через широке коло їхніх прав та обов'язків.

Важлива роль реалізації законодавства про податки і збори належить банкам. Банки виконують у сфері оподаткування обов'язки щодо виконання доручень на перерахування податків і зборів та рішень про стягнення податків та зборів. З огляду на зазначений обов'язок банки виконують доручення платника податків чи податкового агента на перерахування податку відповідні бюджети (позабюджетні фонди), і навіть рішення податкового органу про стягнення податку з допомогою коштів платника податків чи податкового агента порядку черговості, встановленої цивільним законодавством.

52. Податки з юридичних. Загальна характеристика

Платниками податку на видобуток корисних копалин (Гл. 26 НК РФ) визнаються організації та індивідуальні підприємці, які визнаються користувачами надр відповідно до законодавства РФ.

Об'єктом оподаткування податком на видобуток корисних визнаються:

- корисні копалини, видобуті з надр біля РФ на ділянці надр, наданому платнику податків у користування відповідно до законодавства РФ;

- Корисні копалини, вилучені з відходів (втрат) видобувного виробництва, якщо таке вилучення підлягає окремому ліцензуванню відповідно до законодавства РФ про надра;

- корисні копалини, видобуті з надр поза території РФ, якщо цей видобуток складає територіях, що є під юрисдикцією РФ дільниці надр, наданому платнику податків у користування.

Податкова база визначається як вартість видобутих корисних копалин, за винятком попутного газу та газу пального природного із усіх видів родовищ вуглеводневої сировини. Податкова база при видобутку попутного газу та газу пального природного із усіх видів родовищ вуглеводневої сировини визначається як кількість видобутих корисних копалин у натуральному вираженні.

Платниками податку на гральний бізнес (Гл. 29 НК РФ) визнаються організації або індивідуальні підприємці, які здійснюють підприємницьку діяльність у сфері грального бізнесу.

Об'єктами оподаткування визнаються:

- Ігровий стіл;

- ігровий автомат;

- каса тоталізатора;

- каса букмекерської контори.

Щодо кожного з об'єктів оподаткування, податкова база визначається окремо як загальна кількість відповідних об'єктів оподаткування. Податковим періодом визнається календарний місяць.

Податок на майно організацій (Гл. 30 НК РФ). Вводиться в дію відповідно до цього НК РФ законами суб'єктів РФ і з введення в дію обов'язковий до сплати на території відповідного суб'єкта РФ.

Платниками податку визнаються:

- російські організації;

- іноземні організації, які здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва та (або) мають у власності нерухоме майно на території РФ, на континентальному шельфі РФ та у винятковій економічній зоні РФ.

Об'єктом оподаткування для російських організацій визнається рухоме та нерухоме майно, що враховується на балансі як об'єкти основних засобів відповідно до встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку.

Об'єктом оподаткування для іноземних організацій, які здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва, визнається рухоме та нерухоме майно, що відноситься до об'єктів основних засобів.

Платниками податку на додану вартість визнаються (Гл. 21 НК РФ):

- Організації;

- індивідуальні підприємці;

- особи, визнані платниками податків податку додану вартість у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон РФ.

Об'єктом оподаткування визнаються такі операції:

- Реалізація товарів (робіт, послуг) на території РФ, у тому числі реалізація предметів застави та передача товарів (результатів виконаних робіт, надання послуг) за угодою про надання відступного або новації, а також передача майнових прав;

- передача біля РФ товарів (виконання робіт, надання послуг) для потреб, витрати куди приймаються до відрахування (зокрема через амортизаційні відрахування) під час обчислення прибуток організацій;

- Виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання;

- Ввезення товарів на митну територію РФ.

54. Податок на прибуток організацій

Податок з прибутку (гл. 25 НК РФ)формою оподаткування є прямим податком. Платники податків - російські організації, і навіть іноземні організації, здійснюють свою діяльність у РФ через постійні представництва та (або) одержують доходи від джерел у РФ (ст. 246 НК РФ). Об'єкт оподаткування - прибуток, отриманий платником податків. Під прибутком російських організацій розуміються доходи, зменшені величину вироблених витрат. Прибуток іноземних організацій, здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва, - це отримані через названий представництва доходи, зменшені величину вироблених витрат. Для інших іноземних організацій прибутком є ​​доходи, отримані джерел у РФ.

У НК РФ закріплюється порядок визначення доходів та дається докладний перелік (класифікація) доходів, що підлягають оподаткуванню. До них відносяться:

- доходи від реалізації товарів (робіт, послуг) та майнових прав;

- Позареалізаційні доходи. Доходи від реалізації - це прибуток від реалізації товарів (робіт, послуг) як власного виробництва, і раніше придбаних, прибуток від реалізації майнових прав. Позареалізаційні доходи - це доходи: від пайової участі в інших організаціях; суми у вигляді визнаних боржником або які підлягають сплаті боржником на підставі рішення суду штрафів, пені та (або) інших санкцій за порушення договірних зобов'язань та ін.

Витрати в залежності від їх характеру, а також умов здійснення та напрямів діяльності платника податків поділяються на витрати, пов'язані з виробництвом та реалізацією, та позареалізаційні витрати. До першим відносяться: матеріальні витрати (витрати на придбання сировини та матеріалів); витрати на оплату праці; суми нарахованої амортизації; інші витрати - на забезпечення нормальних умов праці та заходів щодо техніки безпеки, пожежної безпеки та ін.

Внереалізационные - це обґрунтовані витрати на провадження діяльності, безпосередньо не пов'язаної з виробництвом та (або) реалізацією, наприклад, витрати на утримання переданого за договором оренди (лізингу) майна (включаючи амортизацію за цим майном). Податковою базою прибуток визнається грошове вираження прибутку.

Податкові ставки залежать від статусу організації-платника податків та виду отриманого доходу у таких розмірах: 24, 20, 15, 10, 6 та 0 %. Основна податкова ставка - 24%. Зазначена ставка розподіляється з 2004 р. між бюджетами різних рівнів у таких частках: у федеральний бюджет - 5%; до бюджетів суб'єктів РФ - 17%; до місцевих бюджетів – 2 %. Ставка 20 % встановлено з доходів іноземних організацій, які пов'язані з діяльністю у Росії через постійне представництво (крім, встановленим ПК). Ставка в 10% - з доходів від використання, утримання або здавання в оренду (фрахту) суден, літаків чи інших транспортних засобів у зв'язку із здійсненням міжнародних перевезень. З дивідендів застосовуються ставки 6 та 15 %, а з доходів за операціями з окремими видами боргових зобов'язань – ставки 0 та 15 %.

Податковим періодом з податку прибуток визнається календарний рік. У межах податкового періоду встановлюються звітні періоди – квартал, півріччя та дев'ять місяців календарного року. За загальним правилом податок з прибутку сплачується пізніше строку, встановленого на подання податкових декларацій, т. е. пізніше 28 днів із дня закінчення звітний період. Докладно терміни та порядок сплати прибуток (зокрема як авансових платежів) встановлено НК РФ.

55. Податки із фізичних осіб. загальні положення

Податок на спадкування чи дарування є федеральним податком. Платниками є фізичні особи, які приймають біля РФ майно, переходить у їх власність у порядку спадкування чи дарування виходячи з свідоцтва про право спадщину чи договору дарування, нотаріально посвідчених. Об'єкти оподаткування представляють: житлові будинки, квартири, дачі, садові будиночки в садівницьких товариствах, автомобілі, мотоцикли, моторні човни, катери, яхти, інші транспортні засоби, предмети антикваріату та мистецтва, ювелірні вироби, побутові вироби з дорогоцінних металів та дорогоцінних таких виробів, панакопичення у житлово-будівельних, гаражно-будівельних та дачно-будівельних кооперативах, суми, що перебувають у вкладах в установах банків та інших кредитних установах, кошти на іменних приватизаційних рахунках фізичних осіб, вартість майнових та земельних часток (паїв), валютні цінності і цінних паперів у тому вартісному вираженні. Розрізняється оподаткування майна, що переходить у спадок, та майна, що переходить у порядку дарування. Ці відмінності стосуються неоподатковуваної частини (вартості) майна, ставок, складу платників податків, пільг. Більше "м'яке" оподаткування встановлено щодо успадкованого майна. Обов'язок сплати податку з успадкованого майна встановлений при перевищенні ним вартості 850-кратного встановленого законом розміру мінімальної місячної оплати праці, а майна, що переходить у порядку дарування, - 80-кратної мінімальної місячної оплати праці. Податок стягується з перевищує вказаної вартості. При успадкування ставки податку залежить від вартості успадкованого майна і статусу спадкоємця (ст. 1110-1185 ДК РФ) і становлять від 5 до 40% вартості майна. Подібний принцип оподаткування застосовано і щодо майна, що переходить у порядку дарування. Платники податків у разі поділені на дві підгрупи: а) діти, батьки і б) інші фізичні особи. Діти та батьки зобов'язані сплатити податок у розмірі 3% вартості майна, що переходить у порядку дарування, що перевищує 80-кратну мінімальну заробітну плату, а інші фізичні особи - 10%. Ставки податку збільшуються залежно вартості майна. Максимальні ставки встановлені щодо майна, що перевищує 2550-кратну мінімальну заробітну плату, а саме: для дітей та батьків – у розмірі 176,1-кратної мінімальної заробітної плати плюс 15 % від вартості майна, що перевищує 2550-кратну мінімальну заробітну плату, для інших фізичних осіб – 502-разової мінімальної заробітної плати плюс 40 %.

З податку встановлено такі льготы. Від податку звільняються: майно, що переходить у порядку спадкування чи дарування чоловікові; житлові будинки (квартири) і паенакопления, якщо спадкоємці (обдаровані) проживали у цих будинках (квартирах) разом із спадкодавцем (дарувальником) на день відкриття спадщини або оформлення договору (дарування) та ін. Не оподатковуються житлові будинки та транспортні засоби, що переходять у порядку наслідування інвалідам першої та другої груп; транспортні засоби, що переходять у порядку наслідування членам сімей військовослужбовців, які втратили годувальника.

Обчислення податку провадиться податковими органами на підставі документів, що надаються ним нотаріусами, а також посадовими особами, уповноваженими вчиняти нотаріальні дії. Платник податків сплачує податок виходячи з платіжного повідомлення, вручаного йому податковим органом.

Податок на майно фізичних осіб буде детальніше розглянуто нижче, а податок на доходи фізичних осіб буде розглянуто в наступному питанні.

56. Податок з доходів фізичних осіб

Платниками податку на доходи фізичних осіб (Гл. 23 НК РФ) визнаються фізичні особи, які є податковими резидентами РФ, а також фізичні особи, які отримують доходи від джерел у РФ, які не є податковими резидентами РФ. Об'єктом оподаткування визнається дохід, отриманий платниками податків:

- Від джерел у РФ і (або) від джерел за межами РФ - для фізичних осіб, які є податковими резидентами РФ;

- Від джерел до - для фізичних осіб, які є податковими резидентами РФ.

При визначенні податкової бази враховуються всі доходи платника податків, отримані як у грошової, і у натуральної формах, чи декларація про розпорядження якими в нього виникло, і навіть доходи як матеріальної вигоди.

Податкова база визначається окремо в кожному виду доходів, щодо яких встановлено різні податкові ставки.

Обчислення та сплату податку виробляють такі платники податків: виходячи із сум винагород, отриманих від фізичних осіб, які не є податковими агентами, на основі укладених договорів цивільно-правового характеру, включаючи доходи за договорами найму або договорами оренди будь-якого майна; виходячи із сум, отриманих від продажу майна, що належить цим особам на праві власності; податкові резиденти РФ, які отримують доходи від джерел, що знаходяться за межами РФ, - виходячи із сум таких доходів; одержують інші доходи, при отриманні яких не було утримано податку податковими агентами, - виходячи із сум таких доходів; одержуючі виграші, що виплачуються організаторами лотерей, тоталізаторів та інших заснованих на ризик ігор (у тому числі з використанням гральних автоматів), - виходячи із сум таких виграшів.

До доходів, отриманих платником податків у натуральній формі, зокрема, відносяться:

- оплата (повністю чи частково) за нього організаціями чи індивідуальними підприємцями товарів (робіт, послуг) чи майнових прав, у тому числі комунальних послуг, харчування, відпочинку, навчання на користь платника податків;

- отримані платником податків товари, виконані на користь платника податків роботи, надані на користь платника податків послуги на безоплатній основі;

- Оплата праці у натуральній формі.

Доходом платника податків, одержаним у вигляді матеріальної вигоди, Є:

- матеріальна вигода, одержана від економії на відсотках за користування платником податків позиковими (кредитними) коштами, отриманими від організацій або індивідуальних підприємців, за винятком матеріальної вигоди, одержаної у зв'язку з операціями з кредитними картками протягом безвідсоткового періоду, встановленого у договорі про надання кредитної картки ;

- матеріальна вигода, отримана від придбання товарів (робіт, послуг) відповідно до цивільно-правового договору у фізичних осіб, організацій та індивідуальних підприємців, які є взаємозалежними стосовно платника податків;

- Матеріальна вигода, отримана від придбання цінних паперів.

Податковим періодом з податку доходи фізичних осіб є календарний рік.

Податкові ставки встановлюються НК РФ залежно від статусу фізичної особи як платника податків та від виду отриманого доходу. Їх розмір може становити 6, 13, 30 та 35 %. Розмір основної ставки - 13%. Він залежить і змінюється ні від виду джерела, ні від обсягу одержуваного доходу. Ставка 35 % застосовується при отриманні відсоткових доходів за вкладами у банках у частині перевищення суми, розрахованої, з ставки рефінансування ЦБ РФ по рублевим вкладам. Ставка 30% - при отриманні доходів фізичними особами, які не є податковими резидентами РФ.

57. Податок на майно фізичних осіб

Цей податок належить до групи місцевих податків. Його платники - фізичні особи - власники майна, визнаного об'єктом оподаткування, До останнього відносять: житлові будинки, квартири, дачі, гаражі та інші будівлі, приміщення та споруди.

Якщо майно, яке визнано об'єктом оподаткування, перебуває у спільній частковій власності кількох фізичних осіб, платником податків щодо цього майна визнається кожна з цих фізичних осіб пропорційно його частці у цьому майні, а якщо у спільній сумісній власності кількох фізичних осіб, вони несуть рівну відповідальність за виконання податкового зобов'язання. При цьому платником податку може бути одна з цих осіб, яка визначається за згодою між ними. До 1 січня 2003 р. до об'єктів оподаткування належали також гелікоптери, літаки, моторні човни та інші воднотранспортні засоби (тепер вони – об'єкти оподаткування з транспортного податку). Ставки податку будівлі, приміщення та споруди встановлюються нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування. Вони можуть визначати диференціацію ставок у встановлених межах залежно від сумарної інвентаризаційної вартості, типу використання та інших критеріїв. Ставки податку встановлюються у межах: за вартості майна до 300 тис. крб. ставка становить до 0,1%; і за вартості від 300 тис. до 500 тис. крб. - Від 0,1 до 0,3%, а понад 500 тис. руб. - Від 0,3 до 2%. Податки зараховуються до місцевого бюджету за місцезнаходженням об'єкта оподаткування.

Законом встановлені пільги з податку. Так, від сплати його звільняються: Герої Радянського Союзу та Герої РФ, а також особи, нагороджені орденом Слави трьох ступенів; інваліди І та ІІ груп, інваліди з дитинства; учасники громадянської та Великої Вітчизняної війн, інших бойових операцій із захисту СРСР з числа військовослужбовців; особи, які отримують пільги відповідно до Закону РРФСР "Про соціальний захист громадян, які зазнали впливу радіації внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС", та прирівняні до них особи; військовослужбовці, а також громадяни, звільнені з військової служби після досягнення граничного віку перебування на військовій службі, стан здоров'я або у зв'язку з організаційно-штатними заходами, що мають загальну тривалість військової служби 20 років і більше. Крім того, податок на будівлі, приміщення та споруди не сплачується: пенсіонерами; громадянами, звільненими з військової служби або які закликалися на військові збори, виконували міжнародний обов'язок Афганістані та інших країнах, у яких велися бойові дії; батьками та подружжям військовослужбовців та державних службовців, які загинули при виконанні службових обов'язків, та ін.

Представницькі органи влади суб'єктів РФ мають право зменшувати розміри ставок і встановлювати додаткові пільги з податку як категорій платників, так окремих платників. Органи місцевого самоврядування можуть надавати пільги з податків лише окремим платникам. Обчислення податків провадиться податковими органами.

Органи, які здійснюють реєстрацію прав на нерухоме майно та угод з ним, а також органи технічної інвентаризації зобов'язані щороку до 1 березня подавати до податкового органу відомості, необхідні для обчислення податків, станом на 1 січня поточного року. За будову, приміщення та споруду, що перейшла у спадок, податок стягується зі спадкоємців з моменту відкриття спадщини.

Сплата податку провадиться власниками рівними частками у два терміни - не пізніше 15 вересня та 15 листопада. Особи, які своєчасно не залучені до сплати податку, сплачують його не більше ніж за три попередні роки.

58. Податки цільові та загальні для юридичних та фізичних осіб. загальні положення

До цільових податкам юридичних та фізичних осіб відносять: земельний податок (гл. 31 НК РФ) та єдиний соціальний податок (гл. 24 НК РФ). Зазначені види податків виділяють залежно від використання.

Спільним для юридичних і фізичних осіб є так званий прибутковий податок (на прибуток підприємств і податок на доходи фізичних осіб) - ці питання були освячені вище.

Платниками податків ЄСП визнаються:

1) особи, які здійснюють виплати фізичним особам:

- Організації;

- індивідуальні підприємці;

- фізичні особи, які не визнаються індивідуальними підприємцями;

2) індивідуальні підприємці, адвокати.

Об'єктом оподаткування визнаються виплати та інші винагороди, що нараховуються платниками податків на користь фізичних осіб за трудовими та цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт, надання послуг (за винятком винагород, що виплачуються індивідуальним підприємцям), а також за авторськими договорами, виплати та інші винагороди за трудовими та цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт, надання послуг, що виплачуються платниками податків на користь фізичних осіб, доходи від підприємницької чи іншої професійної діяльності за вирахуванням витрат, пов'язаних з їх вилученням.

Не відносяться до об'єкта оподаткування виплати, що провадяться в рамках цивільно-правових договорів, предметом яких є перехід права власності або інших речових прав на майно (майнові права), а також договорів, пов'язаних із передачею у користування майна (майнових прав).

Для платників податків - членів селянського (фермерського) господарства (включно з главою селянського (фермерського) господарства) з доходу виключаються фактично вироблені зазначеним господарством витрати, пов'язані з розвитком селянського (фермерського) господарства.

Дата здійснення виплат та інших винагород чи отримання доходів визначається днем ​​нарахування виплат та інших винагород на користь працівника (фізичної особи, на користь якої здійснюються виплати); днем виплати винагороди фізичній особі, на користь якої здійснюються виплати; днем фактичного отримання відповідного доходу (для доходів від підприємницької чи іншої професійної діяльності, і навіть що з цією діяльністю інших доходів).

Сума податку обчислюється та сплачується платниками податків окремо до федерального бюджету, фонду соціального страхування РФ, Федерального фонду обов'язкового медичного страхування та територіальних фондів обов'язкового медичного страхування та визначається як відповідна процентна частка податкової бази.

Податкова база платників податків:

- сума виплат та інших винагород, нарахованих платниками податків за податковий період на користь фізичних осіб.

- сума виплат та винагород, за податковий період на користь фізичних осіб.

сума доходів, отриманих такими платниками податків за податковий період як у грошовій, так і в натуральній формі від підприємницької чи іншої професійної діяльності, за вирахуванням витрат, пов'язаних з їх вилученням. У цьому склад витрат, прийнятих до відрахування з метою оподаткування цією групою платників податків, визначається порядку, аналогічному порядку визначення складу витрат, встановлених для платників податків прибуток.

Податковим періодом визнається календарний рік. Звітними періодами з податку визнаються перший квартал, півріччя та дев'ять місяців календарного року.

59. Земельний податок

Земельний податок встановлюється НК РФ (гл. 31) та нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень, вводиться в дію та припиняє діяти відповідно до НК РФ та нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень та обов'язковий до сплати на територіях цих муници.

Платниками податку визнаються організації та фізичні особи, які мають земельні ділянки на праві власності, праві постійного (безстрокового) користування або праві довічного успадкованого володіння.

Не визнаються платниками податків організації та фізичні особи щодо земельних ділянок, які перебувають у них на праві безоплатного термінового користування або передані їм за договором оренди.

Об'єктом оподаткування визнаються земельні ділянки, розташовані в межах муніципального утворення (міст федерального значення Москви та Санкт-Петербурга), на території якого запроваджено податок.

Податкова база визначається як кадастрова вартість земельних ділянок. Кадастрова вартість земельної ділянки визначається відповідно до земельного законодавства РФ.

Податкова база визначається щодо кожної земельної ділянки як її кадастрова вартість станом на 1 січня року, що є податковим періодом.

Податкова база визначається окремо щодо часток у праві спільної власності на земельну ділянку, щодо яких платниками податків визнаються різні особи або встановлені різні податкові ставки.

Платники податків-організації визначають податкову базу самостійно на підставі відомостей державного земельного кадастру про кожну земельну ділянку, що належить їм на праві власності або праві постійного (безстрокового) користування.

Платники податків - фізичні особи, які є індивідуальними підприємцями, визначають податкову базу самостійно щодо земельних ділянок, що використовуються ними в підприємницькій діяльності, на підставі відомостей державного земельного кадастру про кожну земельну ділянку, що належить їм на праві власності, праві постійного (безстрокового) користування або праві довічного наслідуваного володіння.

Податкова база для кожного платника податків, що є фізичною особою, визначається податковими органами на підставі відомостей, що подаються до податкових органів органами, які здійснюють ведення державного земельного кадастру, органами, що здійснюють реєстрацію прав на нерухоме майно та угод з ним, та органами муніципальних утворень.

Податкові ставки встановлюються нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень (законами міст федерального значення) і можуть перевищувати:

1) 0,3 відсотка щодо земельних ділянок:

- віднесених до земель сільськогосподарського призначення або до земель у складі зон сільськогосподарського використання у поселеннях та використовуваних для сільськогосподарського виробництва;

- зайнятих житловим фондом та об'єктами інженерної інфраструктури житлово-комунального комплексу (за винятком частки у праві на земельну ділянку, що припадає на об'єкт, що не належить до житлового фонду та до об'єктів інженерної інфраструктури житлово-комунального комплексу) або наданих для житлового будівництва;

- наданих для особистого підсобного господарства, садівництва, городництва чи тваринництва;

2) 1,5 відсотка щодо інших земельних ділянок.

Допускається встановлення диференційованих податкових ставок залежно від категорій земель та (або) дозволеного використання земельної ділянки.

60. Транспортний податок

Транспортний податок встановлюється НК РФ (гл. 28 НК РФ) та законами суб'єктів РФ про податки та обов'язковий до сплати на території відповідного суб'єкта РФ.

Об'єктом оподаткування визнаються автомобілі, мотоцикли, моторолери, автобуси та інші самохідні машини та механізми на пневматичному та гусеничному ходу, літаки, гелікоптери, теплоходи, яхти, вітрильні судна, катери, снігоходи, мотосані, моторні човни, гідроцикли, несамохідні (буксуємо) та повітряні транспортні засоби, зареєстровані в установленому порядку відповідно до законодавства РФ.

Не є об'єктом оподаткування:

- Весільні човни, а також моторні човни з двигуном потужністю не понад 5 кінських сил;

- автомобілі легкові, спеціально обладнані для використання інвалідами, а також автомобілі легкові з потужністю двигуна до 100 кінських сил (до 73,55 кВт), одержані (придбані) через органи соціального захисту населення у встановленому законом порядку;

- Промислові морські та річкові судна;

- пасажирські та вантажні морські, річкові та повітряні судна, що перебувають у власності (на праві господарського відання або оперативного управління) організацій, основним видом діяльності яких є здійснення пасажирських та (або) вантажних перевезень;

- трактори, самохідні комбайни всіх марок, спеціальні автомашини (молоковози, скотовози, спеціальні машини для перевезення птиці, машини для перевезення та внесення мінеральних добрив, ветеринарної допомоги, технічного обслуговування), які зареєстровані на сільськогосподарських товаровиробниках та використовуються при сільськогосподарських роботах для виробництва сільськогосподарської продукції;

- транспортні засоби, що належать на праві господарського відання або оперативного управління федеральним органам виконавчої влади, де законодавчо передбачена військова та (або) прирівняна до неї служба;

- транспортні засоби, які перебувають у розшуку, за умови підтвердження факту їх викрадення (крадіжки) документом, що видається уповноваженим органом;

- Літаки та вертольоти санітарної авіації та медичної служби.

Законодавчі (представницькі) органи суб'єкта РФ, запроваджуючи податок, визначають:

- ставку податку. Законами суб'єктів РФ встановлюються податкові ставки в залежності від потужності двигуна або валової місткості транспортних засобів, категорії транспортних засобів для однієї кінської сили потужності двигуна транспортного засобу, одну реєстрову тонну транспортного засобу або одиницю транспортного засобу;

- порядок та строки його сплати. Сплата податку провадиться платниками податків за місцезнаходженням транспортних засобів. Платники податків, що є організаціями, подають до податкового органу за місцем знаходження транспортних засобів податкову декларацію. Податкове повідомлення про суму податку, що підлягає сплаті, вручається платнику податків, що є фізичною особою, податковим органом у строк не пізніше 1 червня року податкового періоду;

- форму звітності з цього податку. Відомості надаються органами, які здійснюють державну реєстрацію транспортних засобів, за формами, що затверджуються федеральним податковим органом.

Податковим періодом визнається календарний рік.

Податкова база визначається щодо:

- засобів, що мають двигуни, - як потужність двигуна транспортного засобу у кінських силах;

- водних несамохідних (буксированих) транспортних засобів, для яких визначається валова місткість, - як валова місткість у реєстрових тоннах;

- водних та повітряних транспортних засобів - як одиниця транспортного засобу.

61. Інші загальні для юридичних та фізичних осіб податки

Згідно з ВК РФ система платежів за користування водними об'єктами включає:

- платежі, що регулюються законодавством про плату за користування водними об'єктами;

- платежі, що регулюються законодавством про плату за землю.

До першої групи платежів відносяться плата за користування водними об'єктами (водний податок) і плата, що спрямовується на відновлення та охорону водних об'єктів (самостійно не стягувалася, а направлялася у формі частини плати за користування водними об'єктами у федеральний та регіональні фонди відновлення та охорони водних об'єктів) .

Друга група платежів складається із плати за забір води з водних об'єктів для зрошення меліорованих земель та плати за відокремлені водні об'єкти.

Платниками податків водного податку визнаються організації та фізичні особи, які здійснюють спеціальне та (або) особливе водокористування відповідно до законодавства РФ.

Об'єктами оподаткування водним податком визнаються такі види користування водними об'єктами:

- Забір води з водних об'єктів;

- використання акваторії водних об'єктів, за винятком лісосплаву в плотах та гаманцях;

- використання водних об'єктів без забору води з метою гідроенергетики;

- Використання водних об'єктів для цілей лісосплаву в плотах та гаманцях.

Не визнаються об'єктами оподаткування:

- забір із підземних водних об'єктів води, що містить корисні копалини та (або) природні лікувальні ресурси, а також термальних вод;

- забір води з водних об'єктів для забезпечення пожежної безпеки, а також для ліквідації стихійних лих та наслідків аварій;

- забір води з водних об'єктів для санітарних, екологічних та судноплавних попусків;

- забір морськими суднами, суднами внутрішнього та змішаного (річка-море) плавання води з водних об'єктів для забезпечення роботи технологічного обладнання;

- забір води з водних об'єктів та використання акваторії водних об'єктів для рибництва та відтворення водних біологічних ресурсів;

- Використання акваторії водних об'єктів для плавання на суднах, у тому числі на маломірних плавальних засобах, а також для разових посадок (зльотів) повітряних суден;

- та ін.

Визначено три види водокористування, які не визнаються об'єктом оподаткування:

- забір води з водних об'єктів для санітарних, екологічних та судноплавних попусків;

- використання акваторії водних об'єктів для проведення державного моніторингу водних об'єктів та інших природних ресурсів, а також геодезичних, топографічних, гідрографічних та пошуково-знімальних робіт;

- використання водних об'єктів для проведення днопоглиблювальних та інших робіт, пов'язаних з експлуатацією судноплавних водних шляхів та гідротехнічних споруд.

По кожному виду водокористування, що визнається об'єктом оподаткування, податкова база визначається платником податків окремо щодо кожного водного об'єкта.

У разі, якщо стосовно водного об'єкта встановлено різні податкові ставки, податкова база визначається платником податків стосовно кожної податкової ставки.

Податковим періодом визнається квартал.

Платник податку обчислює суму податку самостійно.

Сума податку за підсумками кожного податкового періоду обчислюється як добуток податкової бази та відповідної їй податкової ставки.

Загальна сума податку є сумою, отриманою в результаті складання сум податку, щодо всіх видів водокористування.

Загальна сума податку сплачується за місцезнаходженням об'єкта оподаткування.

Податок підлягає сплаті терміном пізніше 20-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом.

62. Місцеві податки та збори. Особливості місцевих податків та зборів

Земельний податок та податок на майно фізичних осіб (вони були розкриті в попередніх питаннях) встановлюються НК РФ та нормативними правовими актами представницьких органів поселень (муніципальних районів), міських округів про податки та обов'язкові до сплати на територіях відповідних округів (міжселених територій) , Якщо інше не передбачено НК РФ. Земельний податок та податок на майно фізичних осіб вводяться в дію та припиняють діяти на територіях поселень (міжселених територіях), міських округів відповідно до НК РФ та нормативними правовими актами представницьких органів поселень (муніципальних районів), міських округів про податки.

Місцеві податки у містах федерального значення Москві та Санкт-Петербурзі встановлюються НК РФ та законами зазначених суб'єктів РФ про податки, обов'язкові до сплати на територіях цих суб'єктів РФ. Місцеві податки вводяться в дію і припиняють діяти на територіях міст федерального значення Москви та Санкт-Петербурга відповідно до НК РФ та законів зазначених суб'єктів РФ.

При встановленні місцевих податків представницькими органами муніципальних утворень (законодавчими органами структурі державної влади міст федерального значення) визначаються, такі елементи оподаткування: податкові ставки, порядок і терміни сплати налогов. Інші елементи оподаткування з місцевих податків і платники податків визначаються НК РФ.

Представницькими органами муніципальних утворень (законодавчими органами державної влади міст федерального значення Москви та Санкт-Петербурга) законодавством про податки та збори можуть встановлюватися податкові пільги, підстави та порядок їх застосування.

Інформація та копії законів, інших нормативних правових актів про встановлення, зміну та скасування місцевих податків направляються органами місцевого самоврядування до Міністерства фінансів РФ і федеральний орган виконавчої влади, уповноважений з контролю та нагляду в галузі податків і зборів, а також до територіальних податкових органів.

Нормативний правовий акт муніципальних органів про податки та збори визнається таким, що не відповідає НК РФ, якщо такий акт:

- виданий органом, які мають відповідно до НК РФ права видавати такі акти, чи виданий із порушенням встановленого порядку видання таких актов;

- скасовує чи обмежує права платників податків, платників зборів, податкових агентів, їх представників чи повноваження податкових органів, митних органів, органів державних позабюджетних фондів, встановлені НК РФ;

- Змінює певне НК РФ зміст обов'язків учасників відносин, регульованих законодавством про податки та збори, інших осіб, обов'язки яких встановлено НК РФ;

- Забороняє дії платників податків, платників зборів, податкових агентів, їх представників, дозволені НК РФ;

- Забороняє дії податкових органів, митних органів, органів державних позабюджетних фондів, їх посадових осіб, дозволені чи приписані НК РФ;

- Дозволяє або допускає дії, заборонені НК РФ;

- Змінює встановлені НК РФ підстави, умови, послідовність або порядок дій учасників відносин, регульованих законодавством про податки та збори, інших осіб, обов'язки яких встановлено НК РФ;

- Змінює зміст понять і термінів, визначених у НК РФ, або використовує ці поняття та терміни в іншому значенні, ніж вони використовуються в НК РФ;

- іншим чином суперечить загальним засадам та (або) буквальному змісту конкретних положень НК РФ.

63. Поняття та система неподаткових доходів держави

Неподаткові доходи відрізняються від податків особливостями форм платежів і методів залучення в розпорядження держави та муніципальних утворень, змістом прав та обов'язків платників, з одного боку, та органів державної влади - з іншого, неподаткові доходи держави - це доходи, що надходять у їх розпорядження, від використання державного майна та діяльності органів державної влади, платежі еквівалентного та штрафного характеру, а також кошти, залучені на добровільних засадах.

Неподаткові доходи може бути як обов'язковими, а й добровільними платежами. Зокрема, на добровільних засадах проводяться державні лотереї, які є джерелом доходів держави, випуск державних цінних паперів, залучення коштів до державних позабюджетних фондів та установ у порядку благодійної діяльності та ін.

Неподатковим платежам обов'язкового характеру на відміну податків суттєва певна відплатність, оскільки їх стягнення обумовлено наданням платнику права на здійснення будь-якої діяльності або отримання юридично значимих послуг (консульський збір, плата за паспорти, що видаються, плата за випробування та таврування виробів з дорогоцінних металів), права на користування майном (орендна тата) тощо. при цьому ці платежі можуть мати цільове призначення, тобто витрачатися на той об'єкт, за користування яким не були сплачені (платежі за користування природними ресурсами). Окрім згаданих, до неподаткових доходів належать платежі штрафного характеру.

У складі неподаткових доходів можна виділити такі їх групи:

- доходи від використання майна, що перебуває у державній власності (доходи від здачі в оренду державного майна; дивіденди з акцій, що належать державі та ін.);

- доходи від продажу майна, що перебуває у державній власності (надходження від приватизації організацій; від продажу державою належних їм земельних ділянок, виробничих та невиробничих фондів, транспортних засобів, іншого обладнання, квартир, акцій та ін.);

- адміністративні платежі та збори (виконавчий збір; збори, що стягуються Державною інспекцією безпеки дорожнього руху МВС РФ, інші платежі, що стягуються державними організаціями за виконання певних функцій);

- штрафні санкції, відшкодування збитків (надходження за випуск та реалізацію продукції, виготовленої з відступом від стандартів та технічних умов; санкції за порушення порядку застосування цін, за нецільове використання бюджетних коштів; адміністративні штрафи; суми, які стягуються з осіб, винних у скоєнні злочинів та нестачі матеріальних цінностей та ін);

- доходи від зовнішньоекономічної діяльності (надходження коштів від централізованого експорту та інші надходження від зовнішньоекономічної діяльності; оплата відсотків за державними кредитами, наданими урядам іноземних держав; мита та збори та ін.).

Неподаткові доходи поділяються на три рівні: федеральні, регіональні (суб'єктів РФ) та муніципальні (місцеві).

Серед неподаткових доходів є платежі (збори, мита, платежі за користування природними ресурсами тощо), близькі за деякими ознаками до податків (обов'язковість сплати, зарахування до бюджетної системи, підконтрольність податковим чи відповідних випадках митним органам). Але вони значно відрізняються від податків властивим їм возмездным характером.

64. Поняття та юридична характеристика страхових внесків до державних позабюджетних соціальних фондів

Основним джерелом фінансових ресурсів державних соціальних позабюджетних фондів є встановлені спеціально для зарахування до цих фондів обов'язкові платежі. Обов'язковість таких платежів зумовлена ​​публічними цілями формування самих державних соціальних позабюджетних фондів, а також змістом розроблених та реалізованих за їх допомогою загальнодержавних соціальних програм.

Одночасно на цьому етапі вводяться спеціальні обов'язкові страхові внески - страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування, що зараховуються до Пенсійного фонду РФ, та страхові внески на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, що зараховуються до Фонду соціального страхування РФ. Мета їх запровадження поповнення грошових ресурсів позабюджетних фондів. Зазначені внески сплачуються з урахуванням тарифів, встановлених у законодавчих актах.

Страхові внески до названих фондів у правовому аспекті є видом обов'язкових платежів, що стягуються з організацій та фізичних осіб за ставками (тарифами), у порядку та строки, закріплені в нормативно-правових актах, з метою фінансового забезпечення гарантованих державою прав громадян на пенсійне забезпечення, соціальне страхування, соціальне забезпечення у разі безробіття, охорону здоров'я та медичну допомогу, а також забезпечення діяльності самих позабюджетних фондів.

Таким чином, до встановленої чинним фінансовим законодавством системи джерел державних соціальних позабюджетних фондів в даний час можуть включатися не тільки обов'язкові податкові платежі, але також інші обов'язкові платежі, що мають статус обов'язкових страхових внесків, порядок та особливості застосування яких встановлюються в законах, що регулюють конкретні види обов'язкового страхування.

Єдиний соціальний податок (ЄСП) як джерело формування державних соціальних позабюджетних фондів став використовуватися з введення в дію частини другої НК РФ. ЄСП є федеральним податком, тому застосовується по всій території Росії. Він зараховується у певних законом частках у федеральний бюджет і два позабюджетні фонди (Державний фонд соціального страхування РФ, фонди обов'язкового медичного страхування РФ). ЄСП не змінює способу формування та використання коштів позабюджетних фондів. Вони продовжують формуватись страховим методом.

Страхові внески, а обов'язкове пенсійне страхування є самостійним джерелом доходів ПФР. Ці внески є індивідуально відплатними обов'язковими платежами, які сплачуються до бюджету ПФР та персональним цільовим призначенням яких є забезпечення права громадянина на отримання пенсії за обов'язковим пенсійним страхуванням у розмірі, еквівалентному сумі страхових внесків, врахованої на його індивідуальному особовому рахунку. В даному випадку зазначені платежі не будуть страховими платежами в чистому вигляді, тому що вони одночасно мають ознаки і податків, і зборів.

Страхові внески на обов'язкове страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань є обов'язковим платіж за обов'язковим соціальним страхуванням від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, розрахований виходячи зі страхового тарифу, знижки (надбавки) до страхового тарифу, який страхувальник зобов'язаний внести страховику.

65. Права та обов'язки платників податків (платників зборів)

У переліку обов'язків платників податків НК РФ (ст. 21) виділив дві групи: загальні для організацій та фізичних осіб обов'язки та додаткові до них обов'язки платників податків – організацій та індивідуальних підприємців.

До першої групи входять такі обов'язки платників податків:

- сплачувати законно встановлені податки;

- стати на облік у податкових органах, якщо такий обов'язок передбачено НК РФ;

- вести у встановленому порядку. На платників податків - організації та індивідуальних підприємців, крім перерахованих, покладено обов'язки повідомляти податкового органу за місцем обліку: про відкриття або закриття рахунків - у десятиденний строк; про всі випадки участі в російських та іноземних організаціях - у строк не пізніше одного місяця з дня початку такої участі; про всіх відокремлених підрозділах, створених на території РФ, - у строк не пізніше одного місяця з дня їх створення, реорганізації чи ліквідації; про оголошення неспроможності, про ліквідацію чи реорганізацію - у строк не пізніше трьох днів з дня прийняття такого рішення; про зміну свого місця перебування або місця проживання - у строк не пізніше десяти днів з моменту такої зміни.

Враховуючи різницю між податками і зборами, НК РФ не ототожнює обов'язки платників податків з обов'язками платників зборів, про які йдеться особливо: вони мають сплачувати законно встановлені збори, і навіть нести інші обов'язки, встановлені законодавством податках і зборах.

Насамперед називається обов'язок сплатити законно встановлені податки та збори. Такий обов'язок має конституційний характер (Ст. 57 КРФ).

Разом з тим, оподаткування деяких суб'єктів може бути замінене іншою формою виконання даного обов'язку. Це стосується суб'єктів підприємницької діяльності (інвесторів) у сфері користування надрами. При укладанні з-поміж них, з одного боку, і державою від імені компетентних органів, з іншого, угоди про розподіл отриманої продукції стягування низки податків та інших обов'язкових платежів замінюється передачею державі частини продукції за умов угоди.

Обов'язок платника податків зі сплати податку виникає, змінюється та припиняється за наявності підстав, встановлених законодавчим актом про податки та збори. Так, підставою виникнення обов'язку сплатити будь-який податок є насамперед наявність у нього відповідного об'єкта оподаткування.

Платники податків (платники зборів) мають права, спрямовані на те, щоб забезпечити їм можливість захисту своїх прав та інтересів. НК РФ, розширивши та уточнивши їх, закріпив наступні права платників податків (та платників зборів):

- отримувати від податкових органів за місцем обліку безкоштовну інформацію про чинні податки та збори, законодавство про податки та збори;

- отримувати від податкових органів та інших уповноважених державних органів письмові роз'яснення з питань застосування законодавства про податки та збори; - використовувати податкові пільги за наявності підстав та у порядку, встановленому законодавством про податки та збори;

- отримувати відстрочення, розстрочення, податковий кредит чи інвестиційний податковий кредит;

- право на своєчасний залік або повернення сум надміру сплачених або надмірно стягнутих податків, пені, штрафів;

- бути при проведенні виїзної податкової перевірки;

- отримувати копії акта податкової перевірки та рішень податкових органів, а також податкові повідомлення та вимоги про сплату податку та ін.

66. Поняття податкового агента, їх права та обов'язки

Податковими агентами (ст. 24 НК РФ) визнаються особи, на яких відповідно до цього НК РФ покладено обов'язки з обчислення, утримання у платника податків та перерахування до відповідного бюджету (позабюджетний фонд) податків.

Податкові агенти мають самі права, як і платники податків, крім випадків передбачених НК РФ:

- отримувати за місцем свого обліку від податкових органів безкоштовну інформацію (у тому числі в письмовій формі) про діючі податки та збори, законодавство про податки та збори та прийняті відповідно до нього нормативні правові акти, порядок обчислення та сплати податків і зборів, права та обов'язки платників податків, повноваження податкових органів та їх посадових осіб, а також набувати форм податкової звітності та роз'яснення про порядок їх заповнення;

- Одержувати від Міністерства фінансів РФ письмові роз'яснення з питань застосування законодавства РФ про податки та збори, від фінансових органів у суб'єктах РФ та органів місцевого самоврядування - з питань застосування відповідного законодавства;

- використовувати податкові пільги за наявності підстав та у порядку, встановленому законодавством про податки та збори;

- Отримувати відстрочку, розстрочку, податковий кредит або інвестиційний податковий кредит у порядку та на умовах, встановлених НК РФ;

- на своєчасний залік чи повернення сум надмірно сплачених чи надмірно стягнутих податків, пені, штрафів;

- представляти свої інтереси у податкових правовідносинах особисто або через свого представника;

- подавати податковим органам та їх посадовим особам пояснення щодо обчислення та сплати податків, а також за актами проведених податкових перевірок;

- бути при проведенні виїзної податкової перевірки;

- отримувати копії акта податкової перевірки та рішень податкових органів, а також податкові повідомлення та вимоги про сплату податків;

- вимагати від посадових осіб податкових органів дотримання законодавства про податки та збори під час здійснення ними дій щодо платників податків;

- не виконувати неправомірні акти та вимоги податкових органів, інших уповноважених органів та їх посадових осіб, які не відповідають законодавству;

- оскаржити в установленому порядку акти податкових органів, інших уповноважених органів та дії (бездіяльність) їх посадових осіб;

- Вимагати дотримання податкової таємниці;

- вимагати відшкодування у повному обсязі збитків, заподіяних незаконними рішеннями податкових органів або незаконними діями (бездіяльністю) їхніх посадових осіб.

Податкові агенти зобов'язані:

- правильно та своєчасно обчислювати, утримувати за рахунок коштів, що виплачуються платникам податків, та перераховувати до бюджетів (позабюджетних фондів) відповідні податки;

- протягом одного місяця письмово повідомляти податковий орган за місцем свого обліку про неможливість утримати податок у платника податків та про суму заборгованості платника податків;

- вести облік виплачених платникам податків доходів, утриманих та перерахованих до бюджетів (позабюджетних фондів) податків, у тому числі персонально щодо кожного платника податків;

- подавати до податкового органу за місцем свого обліку документи, необхідні для здійснення контролю за правильністю обчислення, утримання та перерахування податків.

Податкові агенти перераховують утримані податки у порядку, передбаченому НК РФ на сплату податку платником податків.

За невиконання чи неналежне виконання покладених нею обов'язків податковий агент несе відповідальність відповідно до законодавства РФ.

67. Механізм забезпечення виконання податкових обов'язків

Виконання обов'язки щодо сплати податків та зборів (гл. 11 НК РФ) може забезпечуватись наступними способами:

1. Застава майна оформляється договором між податковим органом та заставником. Заставодавцем може бути як сам платник податків, і третя особа.

При невиконанні платником податків або платником збору обов'язки зі сплати належних сум податку чи збору та відповідних пені податковий орган здійснює виконання цього обов'язку за рахунок вартості закладеного майна у порядку, встановленому цивільним законодавством РФ.

2. В силу поруки поручитель зобов'язується перед податковими органами виконати у повному обсязі обов'язок платника податків щодо сплати податків, якщо останній не сплатить у встановлений строк належні суми податку та відповідних пені.

порука оформляється відповідно до цивільного законодавства РФ договором між податковим органом та поручителем.

При невиконанні платником податків податкового обов'язку щодо сплати податку, забезпечених порукою, поручитель та платник податків несуть солідарну відповідальність. Примусове стягнення податку та належних пені з поручителя провадиться податковим органом у судовому порядку.

3. Пеней визнається встановлена ​​грошова сума, яку платник податків, платник зборів чи податковий агент повинні виплатити у разі сплати належних сум податків чи зборів, зокрема податків, сплачуваних у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон РФ, пізніші проти встановленими законодавством про податки та збори на строки.

Сума відповідних пені сплачується крім належних до сплати сум податку чи збору та незалежно від застосування інших заходів забезпечення виконання обов'язку зі сплати податку чи збору, а також заходів відповідальності за порушення законодавства про податки та збори.

Пеня нараховується за кожен календарний день прострочення виконання обов'язку зі сплати податку або збору, починаючи з наступного за встановленим законодавством про податки та збори дня сплати податку чи збору.

4. Призупинення операцій за рахунками платника податків-організації у банку означає припинення банком усіх видаткових операцій за цим рахунком.

Зазначене обмеження не поширюється на платежі, черговість виконання яких відповідно до цивільного законодавства РФ передує виконанню обов'язків щодо сплати податків і зборів.

Рішення про зупинення операцій платника податків-організації за його рахунками в банку надсилається податковим органом банку з одночасним повідомленням платника податків-організації та передається під розписку або в інший спосіб, що свідчить про дату отримання цього рішення.

Рішення податкового органу про зупинення операцій за рахунками платника податків-організації у банку підлягає безумовному виконанню банком.

За наявності рішення про зупинення операцій із рахунках організації банк немає права відкривати цієї організації нові рахунки.

5. Арештом майна як спосіб забезпечення виконання рішення про стягнення податку визнається дія податкового чи митного органу з санкції прокурора щодо обмеження права власності платника податків-організації щодо його майна.

Арешт майна провадиться у разі невиконання платником податків-організацією у встановлений термін обов'язки зі сплати податку та за наявності у податкових чи митних органів достатніх підстав вважати, що зазначена особа вживе заходів, щоб сховатися або приховати своє майно. Арешт майна може бути повним чи частковим.

68. Порядок зміни строків сплати податків

Зміною строку сплати податку та збору визнається перенесення встановленого терміну сплати податку та збору на пізніший термін.

Зміна терміну сплати податку та збору допускається виключно в порядку, передбаченому НК РФ (гл. 9) та в межах лімітів надання відстрочок, розстрочок та податкових кредитів зі сплати податків і зборів, визначених федеральним законом про федеральний бюджет на відповідний фінансовий рік, - у частині податків і зборів, що підлягають зарахуванню до федерального бюджету, законами суб'єктів РФ про бюджет - у частині податків і зборів, що підлягають зарахуванню до бюджетів відповідних суб'єктів РФ, правовими актами представницьких органів муніципальних утворень - у частині податків та зборів, що підлягають зарахуванню до бюджетів відповідних муніципальних утворень .

Строк сплати податку може бути змінено щодо всієї підлягає сплаті суми податку або її частини з нарахуванням відсотків на несплачену суму податку (далі - сума заборгованості), якщо інше не передбачено цим розділом.

Зміна строку сплати податку та збору здійснюється у формі відстрочення, розстрочення, податкового кредиту, інвестиційного податкового кредиту.

Зміна строку сплати податку та збору не скасовує існуючого та не створює нового обов'язку зі сплати податку та збору.

Зміна терміну сплати податків, передбачених спеціальними податковими режимами, пені проводиться у порядку, передбаченому НК РФ.

органами, До компетенції яких входить прийняття рішень про зміну термінів сплати податків і зборів (ст. 63 НК РФ), є:

- за федеральними податками та зборами - федеральний орган виконавчої, уповноважений з контролю та нагляду у сфері податків і зборів;

- з регіональних та місцевих податків - податкові органи за місцем перебування (проживання) заінтересованої особи;

- з податків, що підлягають сплаті у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон РФ, - Федеральний орган виконавчої влади, уповноважений з контролю та нагляду в галузі митної справи, або уповноважені ним митні органи;

- по державному миту - органи державної влади та (або) особи, уповноважені відповідно до глави 25.3 НК РФ приймати рішення про зміну строків сплати державного мита;

- за єдиним соціальним податком - федеральний орган виконавчої, уповноважений з контролю та нагляду у сфері податків і зборів.

Відстрочка або розстрочка зі сплати податку є зміною строку сплати податку за наявності підстав, на строк від одного до шести місяців відповідно з одноразовою або поетапною сплатою платником податків суми заборгованості.

Відстрочення або розстрочення зі сплати податку можуть бути надані зацікавленій особі за наявності хоча б однієї з таких підстав:

- заподіяння цій особі шкоди внаслідок стихійного лиха, технологічної катастрофи чи інших обставин непереборної сили;

- затримки цій особі фінансування з бюджету або оплати виконаного цією особою державного замовлення;

- загрози банкрутства цієї особи у разі одноразової виплати їм податку;

- якщо майновий стан фізичної особи виключає можливість одноразової сплати податку;

- якщо виробництво та (або) реалізація товарів, робіт чи послуг особою носить сезонний характер;

- Підстави надання відстрочки чи розстрочки зі сплати податків, підлягають сплаті у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон РФ, встановлюються Митним Кодексом РФ від 28 травня 2003 р. № 61-ФЗ.

Відстрочення або розстрочка зі сплати податку можуть бути надані за одним або декількома податками.

69. Поняття та значення державного кредиту в Російській Федерації. Державний внутрішній борг

Державний кредит є складовою такої ланки фінансової системи РФ, як кредит (іншу частину становить банківський кредит). Державний кредит застосовується, поряд з іншими способами, для залучення додаткових коштів у розпорядження держави і вирішення проблем, що стоять перед ним, насамперед, проблем бюджетного дефіциту.

З погляду економіки державний кредит є систему економічних фінансових відносин, що виникають у зв'язку з залученням державою на добровільних і платних засадах для тимчасового використання вільних коштів юридичних та фізичних осіб з метою формування позичкового фонду.

У той же час державний кредит є самостійним інститутом фінансового права. Він є одним із основних інструментів для вирішення проблем досягнення балансу доходів та видатків бюджету. З урахуванням перерахованих фінансово-правових ознак з правової точки зору державний кредит - це врегульовані правовими нормами відносини з акумуляції державою вільних коштів юридичних та фізичних осіб та інших суб'єктів на засадах добровільності, терміновості, відплати та повернення з метою покриття бюджетного дефіциту та регулювання грошового обігу. .

Принципи терміновості, повернення і возмездности, які у основі відносин із державного кредиту, притаманні будь-яких кредитних відносин. Однак між державним та банківським кредитом є суттєві відмінності як з економічного, так і з правового боку:

- у відносинах за державним кредитом завжди переважає верховенство держави. При банківському кредиті, навпаки, кредитор (банк) має всю повноту прав із застосування примусових заходів, що надаються йому законом у разі несправності боржника;

- держава укладає довгострокові позики без забезпечення їх якоюсь заставою, тоді як при укладанні договорів довгострокових банківських позик необхідне надання застави;

- за банківського кредиту договір банківської позички укладається, як і будь-який цивільно-правовий договір, на умовах рівності сторін. При державному кредиті, як виняток, можливий примус.

У результаті реалізації фінансово-правових відносин за держкредитом формується внутрішній державний борг, який з матеріальної точки зору є загальною сумою заборгованості держави за непогашеними борговими зобов'язаннями та невиплаченими за ними відсотками. Такий борг називається капітальним державним боргом. Виділяють ще поточний державний борг як суму видатків держави за всіма борговими зобов'язаннями, термін погашення яких уже настав.

Державний борг РФ визначається в БК РФ як боргові зобов'язання РФ перед фізичними та юридичними особами, іноземними державами, міжнародними організаціями та іншими суб'єктами міжнародного права; Державний борг суб'єкта РФ - як сукупність боргових зобов'язань суб'єкта РФ. При цьому держборг РФ повністю забезпечується всім майном, що перебуває у федеральній власності, що становить державну скарбницю, а держборг суб'єкта РФ - відповідно всім майном суб'єкта РФ, що становить скарбницю суб'єкта РФ.

Правові основи державного кредиту в РФ закріплені у федеральних правових актах (БК РФ, ДК РФ, "Про ринок цінних паперів" від 22 квітня 1996 р., "Про особливості емісії та обігу державних та муніципальних цінних паперів" від 29 липня 1998 р. та ін).

70. Форми державного внутрішнього боргу

Боргові зобов'язання Російської Федерації може бути виражені у п'яти формах.

Державна позика (запозичення) - це передача у власність Росії коштів, що вони зобов'язуються повернути тієї ж сумі зі сплатою відсотка (плати) у сумі позики. Державні запозичення РФ - це позики та кредити, що залучаються від фізичних та юридичних осіб, іноземних держав, міжнародних фінансових організацій, за якими виникають боргові зобов'язання РФ як позичальника чи гаранта погашення позик іншими позичальниками. Законодавець визначає державні зовнішні запозичення РФ та державні внутрішні запозичення РФ.

Випуск державних позик здійснюється у вигляді емісії цінних паперів відповідного рівня. Державні боргові зобов'язання, що становлять внутрішній борг, повинні бути виражені та оплачуватись у валюті РФ. З метою оформлення державних внутрішніх позик випускаються цінних паперів різних видів: облігації, казначейські зобов'язання, безкупонні облігації та інші, які стосуються емісійних цінних паперів.

Найбільш поширеним видом цінних паперів за державними позиками є облігації внутрішньої державної позики. Облігації внутрішніх позик випускаються, зазвичай, на пред'явника.

Внутрішні державні позики оформляються також у вигляді випуску державних казначейських зобов'язань. Казначейські зобов'язання - це вид розміщених на добровільній основі серед населення та юридичних осіб державних цінних паперів, що засвідчують внесення їх власниками коштів до бюджету та дають декларація про отримання фіксованого доходу протягом усього терміну володіння цими цінними паперами.

Третьою формою державного боргу є договори та угоди про отримання відповідним позичальником бюджетних позичок та бюджетних кредитів від бюджетів інших рівнів бюджетної системи РФ. Спосібами забезпечення виконання зобов'язань щодо повернення бюджетного кредиту можуть бути лише банківські гарантії, поруки, застава майна, у тому числі у вигляді акцій, інших цінних паперів, паїв у розмірі не менше 100 % кредиту, що надається.

Самостійною формою державного боргу є також договори про надання РФ муніципальних гарантій. Державною гарантією визнається спосіб забезпечення цивільно-правових зобов'язань, з якого відповідно РФ, як гарант, дає письмове зобов'язання відповідати виконання обличчям, якому дається державна гарантія, зобов'язання перед третіми особами повністю чи частково. Гарантії надаються зазвичай на конкурсній основі.

П'ятою формою державних федеральних боргових зобов'язань є угоди та договори, у тому числі міжнародні, укладені від імені Росії, про пролонгації та реструктуризації боргових зобов'язань РФ минулих років. реструктуризація боргу - це засноване на угоді припинення боргових зобов'язань, що становлять державну, із заміною зазначених боргових зобов'язань іншими борговими зобов'язаннями, що передбачають інші умови обслуговування та погашення зобов'язань.

Боргові зобов'язання держави можуть відрізнятися не лише за формою, а й за тривалістю. Розрізняють: короткострокові (до 1 року), середньострокові (від 1 року до 5 років) та довгострокові (від 5 до 30 років) зобов'язання. Строки погашення боргу визначаються конкретними умовами внутрішньої державної позики. У разі термін погашення державних боргових зобов'язань неспроможна перевищувати 30 років, а муніципальних - 10 років.

71. Поняття та організація страхування

Страхування як система відносин щодо захисту майнових інтересів громадян, організацій та держави є необхідним елементом соціально-економічної системи суспільства. Страхування є самостійною ланкою фінансової системи РФ. Воно виступає у двох відокремлених формах: у формі соціального страхування (спеціального страхування) та страхування, пов'язаного з непередбаченими надзвичайними подіями. Соціальне страхування підрозділяється, своєю чергою, на два види: державне соціальне страхування та недержавне соціальне страхування. Відповідно до ст. 39 Конституції РФ перший із названих видів соціального страхування громадянам Росії гарантується, другий - заохочується.

Відносини щодо обов'язкового соціального страхування найбільш тісно взаємопов'язані з фінансовими правовідносинами, бо відрізняються особливою роллю держави у їх організації та регулюванні.

Соціальне страхування, на відміну від страхування, тісно пов'язане з трудовою діяльністю громадян. Соціальне страхування є систему відносин із державного матеріального забезпечення громадян у разі настання непрацездатності, старості та інших встановлених законом випадках, здійснюваному з допомогою коштів нашого суспільства та підприємств, і навіть частково з допомогою коштів самих громадян, об'єднаних у різні фонди.

Обов'язкове соціальне страхування - це частина державної системи соціального захисту населення, специфікою якої є страхування працюючих громадян від можливої ​​зміни матеріального та (або) соціального становища, у тому числі за залежними від них обставинами, і здійснюване відповідно до Федерального закону. Управління системою обов'язкового соціального страхування покладено Уряд РФ.

Друга форма страхування – власне страхування, пов'язане з непередбаченими надзвичайними подіями, зазвичай належить до предмета фінансового права.

До Закону РФ від 27 листопада 1992 р. № 4015-I "Про організацію страхової справи в Російській Федерації" вперше були закріплені правові поняття страхування та страхової діяльності. Страхування - це відносини захисту інтересів фізичних і юридичних, РФ, суб'єктів РФ і муніципальних утворень у разі настання певних страхових випадків з допомогою фінансових фондів, формованих страховиками з сплачуваних ними страхових премій (страхових внесків), і навіть з допомогою інших коштів страховиків. Страхова діяльність (страхова справа) визначається законодавцем як сфера діяльності страховиків зі страхування, перестрахування, взаємного страхування, а також страхових брокерів, страхових актуаріїв щодо надання послуг, пов'язаних із страхуванням та перестрахуванням.

Характерними рисами страхування є:

- не постійний, а імовірнісний характер відносин;

- Повернення коштів страхувальникам;

- суворо окреслений (замкнутий) характер перерозподільних відносин;

- Цільове використання створюваного фонду.

Витрата страхових ресурсів здійснюється виключно у певних випадках, обумовлених умовами договору страхування. Порядок укладання та умови договору страхування регулюються нормами цивільного права.

Функції страхування:

- розподільна;

- попереджувальна;

- відновлювальна, ощадна функції.

Як самостійного ланки фінансової системи РФ страхування є сукупність економічних відносин, з яких через стягувані зі страхувальників (юридичних і фізичних осіб) на добровільної та обов'язкової основі платежі утворюються спеціальні страхові фонди коштів.

72. Види страхування

Страхування (у своєму сенсі) залежно від об'єкта страхування поділяється на дві основні галузі – майнове та особисте. У законодавстві виділяються такі основні види страхування: страхування майна, особисте страхування, страхування юридичної відповідальності та підприємницького ризику. Крім того, особливо виділяються спеціальні види страхування: пенсійне, медичне, морське, вкладів та іноземних інвестицій від некомерційних ризиків.

Об'єктами майнового страхування можуть виступати майнові інтереси, пов'язані, зокрема, з:

- володінням, користуванням та розпорядженням майном (страхування майна);

- обов'язком відшкодувати заподіяну іншим особам шкоду (страхування громадянської відповідальності);

- Здійсненням підприємницької діяльності, тобто страхування підприємницьких ризиків.

Об'єктом особистого страхування виступають особисті блага громадянина, пов'язані з його життям, здоров'ям, працездатністю.

Закон РФ "Про організацію страхової справи в Російській Федерації", як і ЦК України, передбачає дві форми страхування: добровільну та обов'язкову. Добровільна здійснюється на основі договору між страхувальником та страховиком та правил страхування, що визначають загальні умови та порядок його здійснення.

Обов'язковим є страхування, яке здійснюється з закону. По кожному конкретному виду обов'язкового страхування може бути прийнятий федеральний закон, що містить встановлені законом елементи, зокрема: суб'єкти; об'єкти, що підлягають страхуванню; мінімальний розмір страхової суми чи порядок її визначення та ін.

Обов'язкове страхування поділяється на обов'язкове державне та обов'язкове (недержавне) страхування. У першому випадку страхові внески сплачуються рахунок коштів відповідного бюджету (чи позабюджетних фондів), у другому - рахунок коштів страхувальника чи інших осіб.

Обов'язкове (недержавне) страхування, своєю чергою, може бути майновим і особистим, і навіть платним і безплатним.

До основних видів обов'язкового та обов'язкового державного страхування належить таке.

Страхування цивільної відповідальності власників транспортних засобів. Здійснюється за рахунок коштів власників транспортних засобів. Держава регулює страхові тарифи з цього виду страхування.

Різновидом обов'язкового страхування майна є протипожежне страхування майна, що у віданні, користуванні чи розпорядженні підприємств.

p align="justify"> Основним видом обов'язкового особистого страхування є обов'язкове особисте страхування пасажирів. За рахунок внесків страхувальників здійснюється страхування від нещасних випадків пасажирів повітряного, залізничного, морського, внутрішнього водного та автомобільного транспорту, а також туристів та екскурсантів на час поїздки чи польоту.

Законодавством передбачено обов'язкове як особисте, і майнове державне страхування. Перелік випадків обов'язкового особистого страхування ширший проти обов'язковим майновим страхуванням. Обов'язкове державне страхування, крім загальної класифікації на особисте та майнове, можна поділити на:

- встановлений для осіб, які перебувають на держслужбі;

- встановлений для осіб, які постраждали від радіаційних аварій на об'єктах цивільного та військового призначення, від екологічних та інших надзвичайних катастроф;

- встановлений для осіб, зайнятих медичними та іншими науковими дослідженнями в галузі вірусології, наданням медичної, психіатричної та інших видів допомоги, а також осіб, зайнятих проведенням різноманітних рятувальних робіт.

73. Поняття та система державних витрат

вираз "державні витрати" можна розуміти у різних аспектах. Державні витрати мають публічний характер. Ця категорія має організаційний та юридичний аспекти, виступаючи як складова частина фінансової діяльності держави, а саме діяльності з використання коштів, що перебувають у їх власності та розпорядженні. Їй притаманні всі загальні особливості фінансової діяльності держави за наявності специфічних характеристик, властивих даному її етапу. Особливо слід зазначити, що такий напрямок фінансової діяльності перебуває у взаємозалежності з іншими її напрямками: утворенням грошових фондів, їх розподілом; невід'ємним її елементом також має бути фінансовий контроль.

Сукупність фінансово-правових норм, що регулюють згадані фінансові відносини, є розділом Особливої ​​частини фінансового права, що складається з низки фінансово-правових інститутів, які відбивають специфіку різних правових режимів державних витрат.

Державні витрати одержують своє вираження у відповідних фінансово-правових інститутах та правовідносинах.

Це визначає виключно важливе практичне значення фінансово-правових інститутів державних витрат, чіткості складових їх правових норм як механізму, що сприяє економному та ефективному використанню державних коштів суворо за цільовим призначенням відповідно до затверджених програм, планів та пріоритетів.

Державні витрати представляють у своїй сукупності певну систему та класифікуються з різних підстав. Насамперед, залежно від форм власності суб'єктів, здійснюють публічні витрати, їх слід поділити на державні та муніципальні. Таку класифікацію розвиває підрозділ витрат на три групи відповідно до рівнів організації влади в РФ: федеральні витрати; витрати суб'єктів Федерації, які разом із федеральними становлять державні витрати; та витрати місцевого рівня.

Отже, залежно від джерел отримання коштів, а також їх порядку планування та використання витрати можна підрозділити:

- на централізовані, які здійснюються за рахунок бюджету та державних позабюджетних фондів;

- децентралізовані, що здійснюються державними організаціями за рахунок тих коштів, які отримані ними самими внаслідок своєї діяльності та залишаються у їхньому розпорядженні.

Залежно від характеру участі у громадському виробництві та діяльності виділяються витрати на фінансування:

- оборотних коштів (поточних витрат);

- Основні фонди (капітальних вкладень);

- Створення резервів.

Важливе значення характеристики цільових напрямів державних витрат має класифікація їх за функціональним ознакою. Законодавча основа такої класифікації закладена ФЗ від 15 серпня 1996 № 115-ФЗ "Про бюджетну класифікацію Російської Федерації". Хоча Закон встановив її лише щодо бюджетів, у певній частині вона застосовна до державних видатків загалом. У складі останніх можна виділити напрями витрат на:

- галузі економіки – промисловість, будівництво сільського господарства тощо;

- соціально-культурну сферу та науку;

- Охорону навколишнього природного середовища;

- Оборону;

- правоохоронну діяльність, забезпечення безпеки, функціонування судової системи;

- міжнародну діяльність;

- державне управління та місцеве самоврядування, включаючи функціонування представницьких та виконавчих органів влади;

- створення запасів та резервів;

- Інші витрати.

74. Поняття та принципи фінансування

Державні та муніципальні витрати здійснюються шляхом фінансування. Фінансування державних чи муніципальних витрат - це врегульоване правовими нормами виділення (відпустка) державних або муніципальних коштів, як правило, на безоплатній та безповоротній основі (за винятком встановлених законодавством умов повернення та відплати), для діяльності та розвитку підприємств, організацій та установ відповідно до їх завдань та функцій.

У порядку фінансування державних (муніципальних) видатків у зв'язку з перетвореннями економіки з'явилися нові риси: розширилося коло джерел фінансування державних та муніципальних витрат, з'явилися нові організаційно-правові форми фінансування.

В даний час джерелами фінансування державних та муніципальних витрат виступають кошти:

- державних та муніципальних бюджетів, причому на підставі спеціально прийнятих рішень вони можуть бути виділені на терміновій, зворотній, платній основі;

- державних (муніципальних) позабюджетних фондів;

в) галузей економіки – централізовані фонди міністерств, відомств, власні фінансові ресурси підприємств, установ.

У формуванні коштів, необхідні фінансування державних та муніципальних витрат, останнім часом, посилилося значення позикових та залучених коштів. Надається великого значення залученню іноземних інвестицій.

До нових організаційно-правових форм фінансування державних та муніципальних витрат слід зарахувати: фінансування об'єктів (програм) на конкурсній основі; виділення грантів зазвичай освітнім установам, науковим та творчим колективам тощо, як правило, також у порядку конкурсу чи іншої системи відбору.

Багатоканальна система фінансування Державна програма з використанням коштів бюджетів різних рівнів і позабюджетних джерел стала широко застосовуваною. При цьому фінансування планується на різні терміни: крім річного, воно може бути середньостроковим та довгостроковим.

Замість безпосереднього фінансування окремих об'єктів (програм) як міру їх державної підтримки застосовується надання гарантій та поруки комерційним банкам за рахунок коштів федерального бюджету як умова видачі кредиту.

Фінансування здійснюється виходячи з певних принципів. Можна назвати такі загальні засади фінансування державних та муніципальних витрат:

- Плановість;

- Відповідність планованих витрат обсягу державних або муніципальних доходів;

- цільове спрямування коштів;

- відповідність фінансованих витрат охоронюваним законом прав та інтересів громадян, організацій, держави, муніципальних утворень;

- відповідність фінансованих витрат вимогам екологічних, санітарно-гігієнічних та інших встановлених законом та відповідно до нього норм;

- безповоротність та безоплатність виділення коштів;

- Контроль за використанням державних та муніципальних коштів та відповідальність за правопорушення в цій галузі.

Виділяються два основні правові режими фінансування залежно від особливостей використання коштів суб'єктами:

- фінансування державних чи муніципальних комерційних організацій, за якими майно закріплюється на праві господарського відання;

- Фінансування державних або муніципальних установ, які перебувають на бюджеті і належать до некомерційних організацій, що діють на праві оперативного управління майном, тобто кошторисно-бюджетне фінансування.

75. Поняття кошторисно-бюджетного фінансування та його об'єкти

Кошторисно-бюджетне фінансування - це порядок виділення коштів бюджетним установам на основі кошторисів з бюджетної системи для здійснення видатків, пов'язаних з їх основною діяльністю та розвитком. На кошторисно-бюджетне фінансування поширюються загальні принципи фінансування: безповоротності та безоплатності відпустки коштів, їх цільового та ефективного використання, дотримання фінансової дисципліни, здійснення фінансування в міру виконання робіт, послуг та з урахуванням використання раніше відпущених асигнувань.

Діють також спеціальні принципи, властиві кошторисно-бюджетному фінансуванню: отримання коштів державними та муніципальними установами для поточної діяльності та капітальних вкладень з бюджету, що відповідає їх підпорядкованості; бюджетні кошти виступають основним джерелом фінансування діяльності цих установ; фінансово-плановим актом, який є підставою для виділення коштів, є кошторис доходів та витрат установи; витрачання коштів має суворо відповідати цільовому призначенню, визначеному у кошторисі, зміни вправі провадити в установленому порядку органи, яким підвідомча установа; планування та фінансування діяльності здійснюється на основі економічних нормативів, затверджених у встановленому порядку.

Державні та муніципальні бюджетні установи мають право залучати додаткові кошти, включаючи валютні, добровільні пожертвування та цільові внески фізичних та юридичних осіб, у тому числі іноземних. Залучення додаткових коштів не тягне за собою зниження державних нормативів фінансування.

Об'єктами кошторисно-бюджетного фінансування є: діяльність установ соціально-культурної та наукової сфери, правоохоронна та судова діяльність, заходи щодо забезпечення оборони та безпеки країни, а також діяльність законодавчих та виконавчих органів державної влади та місцевого самоврядування, Президента РФ та його Адміністрації.

Суб'єктами, які отримують кошти у такому порядку, виступають бюджетні установи. Відповідно до БК РФ бюджетною установою визнається організація, створена органом державної влади РФ, органами влади суб'єктів РФ, органами місцевого самоврядування для здійснення управлінських, соціально-культурних, науково-технічних чи інших функцій некомерційного характеру, діяльність якої фінансується з бюджету або бюджету державного позабюджетного фонду на основі кошторису доходів та витрат.

Перелік бюджетних видатків бюджетної установи визначено у БК РФ. До них віднесено: оплату праці працівників; перерахування страхових внесків до державних позабюджетних фондів; відрядження та інші компенсаційні виплати працівникам та ін. Витрата бюджетних коштів бюджетними установами на інші цілі не допускається.

Відповідно до БК РФ бюджетна установа має статус "одержувача бюджетних коштів", у зв'язку з цим бюджетна установа має законодавчо закріплені права та обов'язки (на своєчасне отримання та використання бюджетних коштів відповідно до затвердженого бюджетного розпису розміру з урахуванням скорочення та індексації;; своєчасно та в повному обсязі повертати бюджетні кошти, надані на поворотній основі та ін.) .).

У процесі фінансування бюджетні установи як одержувачі бюджетних коштів вступають у правовідносини з органами, яким вони підвідомчі, які мають статус розпорядників чи головних розпорядників бюджетних коштів.

76. Правове регулювання позабюджетних коштів бюджетних установ

Під позабюджетними коштами бюджетних установ розуміють кошти, одержувані цими установами, крім асигнувань, що виділяються ним із державного або місцевого бюджету. Встановлено, три види позабюджетних коштів: спеціальні, депозитні та суми за дорученнями. Основними серед них є спеціальні кошти, які визначені як доходи бюджетних установ, які отримують від реалізації продукції, виконання робіт, надання послуг або здійснення іншої діяльності. БК РФ не застосовує термін "спеціальні засоби", називаючи їх коштами, отриманими з допомогою позабюджетних джерел, і докладніше - доходами бюджетної установи, одержуваними від здійснення підприємницької та іншої діяльності, яка приносить дохід. Вказується, що названі доходи бюджетної установи в повному обсязі не лише враховуються у кошторисі доходів та видатків бюджетної установи, а й відображаються у доходах відповідного бюджету як доходи від використання майна, що перебуває у державній чи муніципальній власності, або як доходи від надання платних послуг.

Крім названих іншим шляхом залучення додаткових джерел фінансування бюджетних установ може бути використання можливостей благодійної діяльності юридичних та фізичних осіб на користь установи.

За винятком загальних положень БК РФ, правовою основою залучення позабюджетних джерел фінансування бюджетними установами служать нормативні акти, які у певних галузях і сферах життя і управління. Так, державним та муніципальним освітнім установам надається право залучати додаткові, у тому числі валютні кошти, за рахунок добровільних пожертв та цільових внесків фізичних та юридичних осіб, власної виробничої, комерційної, посередницької, господарсько-фінансової та іншої діяльності, передбаченої статутами установ. У ФЗ від 22 серпня 1996 р. № 125-ФЗ "Про вищу та післявузівську професійну освіту" закріплено право державних та муніципальних вищих навчальних закладів здійснювати, понад фінансовані за рахунок коштів федерального бюджету державних завдань (контрольних цифр) з прийому студентів, підготовку фахівців з відповідним договорам з оплатою вартості навчання фізичними та (або) юридичними особами в обсязі, погодженому з органами виконавчої влади, органом місцевого самоврядування, у віданні якого цей вищий навчальний заклад знаходиться. У той же час підприємницька діяльність бюджетних установ носить не основний, а допоміжний характер і не повинна шкодити основній діяльності.

БК РФ закріплює самостійність бюджетних установ у витрачанні коштів, отриманих за рахунок позабюджетних джерел, при виконанні кошторису доходів та видатків. Проте передбачена самостійність поєднується із необхідністю проведення фінансового контролю з боку уповноважених органів, у тому числі з боку вищих органів, у віданні яких перебувають конкретні бюджетні установи. На зміцнення контролю спрямовано перехід до казначейської системи виконання бюджету. Відповідно до такого порядку БК РФ наказує зараховувати кошти, отримані бюджетними установами від підприємницької та іншої діяльності, що приносить дохід, на єдиний рахунок федерального бюджету у відповідному територіальному органі Федерального казначейства. Такий порядок поширюється і установи, фінансовані з бюджетів інших рівнів.

77. Поняття, принципи та види банківського кредиту

Банківський кредит - це надання банками (кредитними організаціями) коштів позичальникам визначений термін за умов платності, повернення, терміновості і, зазвичай, матеріальної забезпеченості. На відміну від предмета позики, яким виступають як гроші, так і речі, визначені родовими ознаками, предметом банківського кредиту завжди є кошти. В економічному аспекті банківський кредит є рух позичкового капіталу, який надається банком (кредитною організацією) у позику з метою отримання доходу у вигляді позичкового відсотка або банківського відсотка, ставка якого визначається за згодою сторін з урахуванням її середньої норми в даному місці і в даний час і за даних умов кредитування.

В правовому аспекті банківський кредит - це договірне зобов'язання, відповідно до якого банк чи інша кредитна організація зобов'язуються надати кошти позичальнику в розмірі та на умовах, передбачених договором, а позичальник зобов'язується повернути отриману грошову суму та сплатити відсотки на неї.

Комплексний характер правовідносин у сфері банківського кредитування визначає використання різних методів правового регулювання зазначених відносин: у разі фінансово- та адміністративно-правового регулювання - імперативного методу, а у разі цивільно-правового - методу диспозитивності.

Об'єктом регулювання фінансово-правових норм є, наприклад, відносини між Банком Росії та кредитними організаціями з приводу встановлення нормативів обов'язкових резервів кредитних організацій та порядку їх депонування в Банку Росії, відносини з приводу перерахування Банком Росії встановленої частини отриманого ним за підсумками року прибутку до федерального бюджету . Об'єктом регулювання цивільно-правових норм є порядок укладання кредитного договору, регламентація його форми та порядку відмови від надання або отримання кредиту. Адміністративним правом регулюється ряд відносин, пов'язаних із відповідальністю за порушення банківського законодавства.

Роль фінансового права полягає у державному регулюванні банківського кредитування, у встановленні наглядових повноважень ЦБ РФ за діяльністю кредитних організацій у цій сфері з метою захисту інтересів учасників ринку банківських капіталів.

Банківське кредитування здійснюється відповідно до принципів повернення, терміновості, платності, забезпеченості, цілеспрямованості. Перші три з них є основними, а два останні – факультативними.

Банківський кредит можна класифікувати з різних підстав: за строком погашення - на онкольні позички (погашувані на першу вимогу кредитора); короткострокові (до 1 року); середньострокові (від 1 року до 3 років) та довгострокові (понад 3 роки); за наявності забезпечення – на довірчі позички; забезпечені позички; позички під гарантії третіх осіб; ломбардний кредит (що видається під заставу майна, що передається банку як заставоутримувачу); іпотечний (під заставу нерухомості); за цільовим призначенням – на позички загального характеру; цільові позички; за категоріями позичальників та цілями використання - на іпотечні позички власникам нерухомості; комерційні позички; аграрні позички; міжбанківські позички тощо; за способом стягування плати (позикового відсотка) - на плату у момент видачі позички; плату протягом дії кредитного договору рівними частинами; плату у момент погашення позички; за способом погашення - на погашені рівними частинами протягом дії кредитного договору; погашаються одноразовим внеском.

78. Поняття та структура банківської системи

Банки прийнято називати кредитними органами (організаціями) у зв'язку з тим, що основним напрямом їхньої діяльності є саме кредитування. З ним тією чи іншою мірою пов'язані всі інші напрями діяльності банків.

Система банків РФ, їх правове становище та зміст функцій суттєво змінилися у зв'язку з переходом до ринкової економіки. Банки перестали бути об'єктом виключно державної власності. Відповідно до ФЗ від 2 грудня 1990 р. № 395-1 "Про банки та банківську діяльність" банківська система РФ складається з двох рівнів, що включають:

- Центральний банк РФ (Банк Росії);

- Кредитні організації (комерційні банки), а також філії та представництва іноземних банків.

Банк Росії займає особливе (головне) місце у банківській системі, яке правове становище відрізняється суттєвими особливостями. Це головний банк РФ, він є державною федеральною власністю. Статутний капітал Банку визначено 3 млрд. крб. Як та інші банки, Банк Росії має статус юридичної особи. Держава не відповідає за зобов'язаннями Банку Росії, а не несе відповідальності за зобов'язаннями держави, крім випадків, коли вони самі прийняли на себе такі зобов'язання, або це передбачено федеральними законами.

Банк Росії є єдину централізовану систему з вертикальною структурою управління. Важливою особливістю правового статусу Банку Росії є його діяльність як орган державного регулювання, наділеного владними повноваженнями у сфері організації грошово-кредитних відносин. Банк Росії згідно з Конституцією РФ підзвітний Державній Думі.

Банківська система з виділенням особливого становища Банку Росії як державне відомство типова для сучасних економічно розвинутих держав. Монополією Банку Росії РФ є здійснення емісії (випуску в обіг) готівки та організація їх обігу.

З питань, що належать до його компетенції, Банк Росії видає нормативні акти. Вони є обов'язковими для органів державної влади та місцевого самоврядування, всіх юридичних та фізичних осіб. Якщо ці нормативні акти зачіпають права, свободи чи обов'язки громадян, вони мають бути зареєстровані у Міністерстві юстиції РФ.

Відповідно до ФЗ "Про банки та банківську діяльність" кредитна організація - це юридична особа, яка для отримання прибутку як основної мети своєї діяльності на підставі спеціального дозволу (ліцензії) Банку Росії має право здійснювати банківські операції, передбачені цим Законом.

Кредитні організації як складова частина банківської системи поділяються на банки та небанківські кредитні організації.

Кредитні організації, на відміну Банку Росії, утворюються з урахуванням будь-якої форми власності, будучи комерційними організаціями. Вони можуть створювати союзи та асоціації для захисту інтересів та координації діяльності своїх членів, а також холдинги та групи.

Кредитні організації, які відносяться за своїм статусом до банків, мають виключне право здійснювати разом такі банківські операції, до яких Закон відносить: залучення у вклади коштів фізичних та юридичних осіб; розміщення зазначених коштів від свого імені та за свій рахунок на умовах повернення, платності, терміновості; відкриття та ведення банківських рахунків фізичних та юридичних осіб.

На відміну від цього, небанківська кредитна організація має право здійснювати лише окремі банківські операції (на які видано ліцензію).

79. Правове становище Центрального банку Російської Федерації (Банку Росії)

Функції та повноваження, передбачені Конституцією РФ та федеральними законами (ФЗ від 10 липня 2002 р. № 86-ФЗ "Про центральний Банк Російської Федерації (Банку Росії)"), Банк Росії здійснює незалежно від інших федеральних органів державної влади, органів державної влади суб'єктів РФ та органів місцевого самоврядування.

Статутний капітал та інше майно Банку Росії є федеральною власністю.

Відповідно до цілей і в порядку, встановлених федеральними законами, Банк Росії здійснює повноваження щодо володіння, користування та розпорядження майном Банку Росії, включаючи золотовалютні резерви Банку Росії.

Держава не відповідає за зобов'язаннями Банку Росії, а Банк Росії - за зобов'язаннями держави, якщо вони не прийняли на себе такі зобов'язання або інше не передбачено федеральними законами. Банк Росії здійснює свої витрати з допомогою своїх доходів.

Цілями діяльності Банку Росії є:

- захист та забезпечення стійкості рубля;

- розвиток та зміцнення банківської системи РФ;

- забезпечення ефективного та безперебійного функціонування платіжної системи.

Отримання прибутку є метою діяльності Банку Росії.

Стаття 4 Федерального закону "Про Центральний банк Російської Федерації (Банку Росії)" визначає функції Банку Росії:

- Банк Росії у взаємодії з Урядом РФ розробляє та проводить єдину державну грошово-кредитну політику;

- монопольно здійснює емісію готівки та організує готівкове грошове звернення;

- є кредитором останньої інстанції для кредитних організацій, організує систему рефінансування;

- Встановлює правила здійснення розрахунків у Російській Федерації;

встановлює правила проведення банківських операцій;

- здійснює обслуговування рахунків бюджетів всіх рівнів бюджетної системи РФ, якщо інше встановлено федеральними законами, у вигляді проведення розрахунків за дорученням уповноважених органів виконавчої влади та державних позабюджетних фондів, куди покладаються організація виконання та виконання бюджетов;

- Здійснює ефективне управління золотовалютними резервами Банку Росії;

- приймає рішення про державну реєстрацію кредитних організацій, видає кредитним організаціям ліцензії на здійснення банківських операцій, зупиняє їхню дію та відкликає їх;

- здійснює нагляд за діяльністю кредитних організацій та банківських груп;

- реєструє емісію цінних паперів кредитними організаціями відповідно до федеральних законів;

- здійснює самостійно чи за дорученням Уряди РФ всі види банківських операцій та інших угод, необхідні виконання функцій Банку Росії;

- організує та здійснює валютне регулювання та валютний контроль відповідно до законодавства РФ;

- Визначає порядок здійснення розрахунків з міжнародними організаціями, іноземними державами, а також з юридичними та фізичними особами;

- Встановлює правила бухгалтерського обліку та звітності для банківської системи РФ;

- Бере участь у розробці прогнозу платіжного балансу Російської Федерації та організує складання платіжного балансу Російської Федерації.

Банк Росії також проводить грошово-кредитну політику

Емісія готівки (банкнот та монети), Організація їх обігу та вилучення з обігу на території РФ здійснюються виключно Банком Росії.

Банкноти (банківські квитки) і монета Банку Росії є єдиним законним засобом готівкового платежу біля РФ. Їх підробка та незаконне виготовлення переслідуються згідно із законом.

80. Небанківські кредитні організації у банківській системі

Небанківська кредитна організація - кредитна організація, яка має право здійснювати окремі банківські операції, передбачені ФЗ (ФЗ "Про банки та банківську діяльність"). Допустимі поєднання банківських операцій для небанківських кредитних організацій встановлюються Банком Росії.

Передбачається можливість отримання небанківською кредитною організацією (далі - кредитна організація) статусу банку за умови дотримання кредитною організацією вимог, встановлених нормативними актами Банку Росії, що регламентують процедуру ліцензування банківської діяльності для кредитних організацій, що розширюють діяльність шляхом отримання додаткових ліцензій.

Для прийняття Банком Росії рішення про отримання кредитною організацією статусу банку та про видачу кредитної організації ліцензії на здійснення банківських операцій до територіальної установи Банку Росії, що здійснює нагляд за діяльністю кредитної організації, кредитною організацією мають бути представлені документи, передбачені нормативними актами Банку Росії, які регламентують процедуру ліцензування банківську діяльність.

Територіальна установа Банку Росії розглядає подані кредитною організацією документи у термін трохи більше сорока п'яти календарних днів із дати реєстрації документів у загальному відділі (канцелярії, управлінні справами).

У разі невідповідності поданих документів законодавству РФ та нормативним актам Банку Росії, наявності зауважень щодо поданих документів, відсутності повного комплекту документів, територіальна установа Банку Росії повертає їх кредитній організації. По одному примірнику поданих документів залишається в територіальній установі Банку Росії.

За відсутності зауважень щодо поданих документів територіальна установа Банку Росії не пізніше строку передбаченого законом, направляє висновок про можливість отримання кредитною організацією статусу банку та видачі їй ліцензії, що розширює діяльність, разом із комплектом документів до Банку Росії (Департамент ліцензування діяльності та фінансового оздоровлення кредитних організацій) . Згаданий висновок складається відповідно до вимог, встановлених нормативними актами Банку Росії, що регламентують процедуру ліцензування банківської діяльності для кредитних організацій, що розширюють діяльність шляхом отримання додаткових ліцензій.

Кредитна організація для розширення діяльності шляхом отримання ліцензій на здійснення банківських операцій протягом останніх шести місяців, що передують подачі відповідного клопотання до територіальної установи Банку Росії, а також до прийняття Банком Росії рішення про розширення діяльності кредитної організації має бути:

- фінансово стійкою;

- Виконувати встановлені федеральними законами та нормативними актами Банку Росії вимоги про надання інформації про учасників та їх групи, що дозволяє однозначно ідентифікувати осіб (у тому числі не є учасниками кредитної організації), що мають можливість прямо чи опосередковано (через треті особи) визначати рішення, що приймаються органами управління кредитної організації;

- не мати заборгованості перед федеральним бюджетом, бюджетом відповідного суб'єкта РФ, відповідним місцевим бюджетом та державними позабюджетними фондами;

- мати організаційну структуру (що включає службу внутрішнього контролю), адекватну масштабам операцій, що проводяться кредитною організацією, і прийнятим ризикам;

- Дотримуватися технічних вимог, встановлених Банком Росії для здійснення банківських операцій.

81. Іноземні банки, їх філії та представництва

Іноземний банк - банк, визнаний таким за законодавством іноземної держави, на території якої він зареєстрований (ФЗ "Про банки та банківську діяльність").

Під представництвом іноземної кредитної організації розуміється відокремлений підрозділ іноземної кредитної організації, відкритий біля РФ і отримав Дозвіл Банку Росії відкриття Представництва відповідно до російським законодавством.

Представництво створюється іноземною кредитною організацією з метою вивчення економічної ситуації та становища банківському секторі Росії, надання консультаційних послуг своїм клієнтам, підтримки та розширення контактів із російськими кредитними організаціями, розвитку міжнародного співробітництва.

Представництво не є юридичною особою, не має права займатися комерційною діяльністю і виступає від імені та за дорученням кредитної організації, що надається їм, назва якої зазначена у Дозвіл на відкриття Представництва.

Представництво не є суб'єктом господарювання і не отримує прибутку від своєї діяльності. Витрати представництва фінансуються іноземною кредитною організацією.

Банк Росії (Управління зовнішніх зв'язків) надає Представництву на весь термін дії Дозволи паспортно-візову підтримку, сприяння реєстрації проживання іноземного персоналу, а також у вирішенні митних та інших питань.

ЦБ РФ дає дозволи на відкриття представництв на території РФ відповідно до заявок, що надійшли іноземним кредитним організаціям, що функціонують у своїй країні не менше п'яти років і добре зарекомендували себе в банківській системі своєї країни, що мають стійке фінансове становище. Ці відомості надає контрольний орган країни місцеперебування.

При ухваленні рішення про відкриття представництва іноземної кредитної організації з офшорної зони враховується наявність двосторонньої угоди між Банком Росії та Національним банком країни походження кредитної організації, що передбачає обмін інформацією у сфері банківського нагляду.

Філією іноземної кредитної організації є її відокремлений підрозділ, розташований поза місцем перебування кредитної організації та здійснює від її імені всі або частину банківських операцій, передбачених ліцензією Банку Росії, виданої іноземної кредитної організації.

Для державної реєстрації філії іноземного банку та отримання ними ліцензії на здійснення банківських операцій крім загальних документів передбачених законом, додатково надаються належним чином оформлені документи, наведені нижче.

Іноземна юридична особа представляє:

- Рішення про його участь у створенні кредитної організації на території РФ або про відкриття філії банку;

- документ, що підтверджує реєстрацію юридичної особи, та баланси за три попередні роки, підтверджені аудиторським висновком;

- письмову згоду відповідного контрольного органу країни його місцеперебування щодо участі у створенні кредитної організації біля РФ чи відкриття філії банку у випадках, коли такий дозвіл потрібно за законодавством країни його местопребывания.

За відкриття філій кредитних організацій стягується збір у вигляді, що визначається Банком Росії, але з більше 1000-кратного МРОТ. Зазначений збір надходить у доход федерального бюджету.

Філії кредитної організації з іноземними інвестиціями біля РФ реєструються Банком Росії у встановленому їм порядке.

82. Банківське регулювання та банківський нагляд

Будучи органом банківського регулювання та банківського нагляду, Банк Росії здійснює нагляд над виконанням кредитними організаціями та банківськими групами банківського законодавства, нормативних актів Банку Росії, встановлених ними обов'язкових нормативів. Головними цілями банківського регулювання та банківського нагляду є підтримання стабільності банківської системи РФ та захист інтересів вкладників та кредиторів.

Регулюючі та наглядові функції Банку Росії здійснюються через орган, що діє на постійній основі. Комітет банківського нагляду, що об'єднує структурні підрозділи Банку Росії, які забезпечують виконання його функцій нагляду.

Банк Росії встановлює обов'язкові для кредитних організацій та банківських груп правила проведення банківських операцій, бухгалтерського обліку та звітності, організації внутрішнього контролю, складання та подання бухгалтерської та статистичної звітності, а також іншої інформації, передбаченої федеральними законами.

З метою захисту прав кредитних організацій та попередження можливих зловживань з боку Центрального банку РФ наглядовими повноваженнями законодавцем встановлено правило, відповідно до якого Банк Росії не має права вимагати від кредитних організацій виконання невластивих їм функцій, а також вимагати надання не передбаченої федеральними законами інформації про клієнтів кредитних організацій та інших третіх осіб, не пов'язаної з банківським обслуговуванням зазначених осіб. Він також немає права встановлювати прямо чи опосередковано не передбачені федеральними законами обмеження проведення операцій клієнтами кредитних організацій, і навіть немає права зобов'язувати кредитні організації вимагати від своїх клієнтів документи, не зазначені у законах.

Банк Росії як орган банківського нагляду приймає рішення про державну реєстрацію кредитних організацій та з метою здійснення ним контрольних та наглядових функцій веде Книгу державної реєстрації кредитних організацій, видає кредитним організаціям ліцензії на здійснення банківських операцій, зупиняє дію зазначених ліцензій та відкликає їх.

Банк Росії як орган банківського контролю та нагляду встановлює кваліфікаційні вимоги до кандидатів на посади членів ради директорів (наглядової ради), одноособового виконавчого органу, його заступників, членів колегіального виконавчого органу, головного бухгалтера, заступників головного бухгалтера кредитної організації, а також до кандидатів на посади керівника, заступників керівника, головного бухгалтера, заступників головного бухгалтера філії кредитної організації.

Реалізація наглядових повноважень Банку Росії має значення для забезпечення стійкості кредитних організацій. З цією метою Банку Росії надані повноваження щодо встановлення обов'язкових нормативів.

Для здійснення своїх функцій банківського регулювання та банківського нагляду Банк Росії проводить перевірки кредитних організацій (їх філій), спрямовує їм обов'язкові для виконання приписи про усунення виявлених у їх діяльності порушень та застосовує передбачені законодавством санкції стосовно порушників.

Банк Росії вправі відкликати в кредитної організації ліцензію здійснення банківських операцій з підстав, передбачених ФЗ. При цьому Банк Росії може звернутися до суду з позовом про стягнення з кредитної організації штрафів чи інших санкцій, встановлених федеральними законами, пізніше шести місяців із дня складання акта виявлення порушення.

83. Поняття фінансової системи

Гроші є загальноприйнятим знаряддям обміну та засобом платежу. До основних функцій грошей відносяться, перше, функція виміру вартості товарів (гроші як міра вартості); по-друге, посередницька функція при товарно-грошовому обміні (гроші як звернення); по-третє, функція платіжного засобу (гроші як платежу); по-четверте, функція накопичення та заощадження (гроші як засіб тезаврації); і наостанок, у п'ятих, функція світових фінансів (як загальний засіб платежу, купівельний засіб і загальна матеріалізація багатства).

Грошова система - це форма організації грошового обігу, тобто безперервного процесу руху грошей як засіб обігу та платежу в державі, що склалася історично та закріплена законодавчо.

Грошовий обіг являє собою рух грошей у готівковій та безготівковій формах, що обслуговує оборот суспільного продукту, а також нетоварні платежі та витрати. У першому випадку (при готівковому грошовому обігу) засобом платежу є реальні грошові знаки (банкноти, монети тощо), що передаються одним суб'єктом іншому за товари, надані роботи (послуги). У другому ж (при безготівковому обігу) відбувається списання певних грошових сум з рахунку одного суб'єкта банківської кредитної організації та зарахування її на банківський рахунок іншого суб'єкта, при якій готівкові грошові знаки відсутні.

Грошова система РФ включає в себе: перше, Офіційну грошову одиницю; по-друге, порядок емісії готівки; по-третє, Організацію та регулювання грошового обігу.

Основний елемент фінансової системи РФ - Офіційна грошова одиниця (валюта) РФ, якою є рубль, що складається зі 100 копійок. Законом заборонено введення біля РФ інших грошових одиниць і випуск грошових сурогатів, т. е. грошових знаків, не передбачених законодавством. Офіційний курс рубля до грошових одиниць інших країн встановлюється і щодня публікується Банком Росії. Особи, винні у порушенні зазначених вимог, несуть кримінальну, адміністративну чи майнову відповідальність відповідно до законодавства РФ.

Другим елементом російської грошової системи є порядок емісії готівки. Емісія готівки, як і організація їх обігу та вилучення з обігу на території РФ, здійснюються виключно Банком Росії. p align="justify"> Для функціонування грошової системи важливе значення має положення ч. 1 ст. 75 Конституції РФ про неприпустимість до введення та емісії будь-яких інших грошей, крім рубля. Готівка в Росії випускається в обіг у вигляді банківських квитків (банкнот) та металевої монети, які є безумовними зобов'язаннями Банку Росії та забезпечуються всіма його активами.

Третім елементом російської фінансової системи є організація та регулювання грошового обігу. Регулюючи грошове звернення, російське законодавство виходить із єдності грошової маси, єдності звернення, зв'язку обороту грошей із кредитної політикою, керуючись у своїй Основними напрямами грошово-кредитної політики РФ.

На Банк Росії у сфері діяльності покладаються: 1) планування обсягів виробництва, перевезення та зберігання банкнот і монет, створення їх резервних фондів; 2) встановлення правил зберігання, перевезення та інкасації готівки; 3) встановлення ознак платіжності грошових знаків порядку заміни пошкоджених банкнот та монет, а також знищення; 4) визначення порядку ведення касових операцій на РФ.

84. Правові основи грошової системи Російської Федерації

Правову основу функціонування грошової системи РФ, виходячи з конституційних положень, становить федеральне законодавство. Різноманітність та комплексність відносин, що виникають у сфері організації та функціонування грошової системи, зумовили правове регулювання даної сфери одночасно декількома галузями права – цивільним, адміністративним, кримінальним. Проте базисними є норми фінансового права, оскільки вони регулюють відносини, пов'язані з самої організацією (побудовою, структурою тощо. п.) і функціонуванням грошової системи РФ. Фінансово-правовими нормами регулюються суспільні відносини у сфері фінансової системи, як тісно пов'язані з державними та соціально-економічними інтересами суспільства.

Основними цілями фінансово-правового регулювання фінансової системи РФ є розробка та нормативно-правове закріплення системи заходів, що забезпечують економічне зростання, стримування інфляції, забезпечення зайнятості та вирівнювання платіжного балансу, пом'якшення структурних господарських диспропорцій в умовах ринкової економіки. До основного джерела фінансового права, що регулює правовідносини у сфері фінансової системи, належить ФЗ "Про Центральний банк РФ (Банку Росії)". Крім того, зазначені відносини регулюються нормами федеральних законів "Про банки та банківську діяльність", "Про валютне регулювання та валютний контроль". Особливого значення мають правові акти Банку Росії (зазвичай, у вигляді Положень, Вказівок, які мають нормативний характер). Вони уточнюють та конкретизують загальні положення федерального законодавства про грошову систему, чим сприяють їх реалізації. Банк Росії відповідно до ч. 2 ст. 75 Конституції, і навіть ст. 4 ФЗ "Про Центральний банк РФ (Банку Росії)" у взаємодії з Урядом РФ розробляє та проводить єдину державну кредитно-грошову політику, спрямовану на захист та забезпечення стійкості рубля. Перелік основних інструментів та методів цієї політики закріплений у гол. VII названого Закону. Центральний банк РФ здійснює свої повноваження у сфері грошового звернення незалежно з інших органів структурі державної влади.

Одним із способів забезпечення стабільності рубля є регулювання відношення рубля до іноземної валюти. Це досягається і за допомогою так званого валютного коридору, коли ЦБ РФ гарантує допустимі межі коливання курсу іноземної валюти по відношенню до рубля, використовуючи свої резерви іноземної валюти на міжбанківських торгах. Особливе значення має і можливість застосування як одного з інструментів грошово-кредитної політики Банку Росії валютних інтервенцій, тобто купівлі-продажу Банком Росії іноземної валюти на валютному ринку для впливу на курс рубля та на сумарний попит та пропозицію грошей. Засобом захисту рубля є і встановлення ознак платіжності грошових знаків, а також вилучення з обігу пошкоджених та старих грошових купюр, випуск готівки, що мають засоби захисту, що дозволяють уникнути їх підробки.

Організація та функціонування грошової системи належить до факторів першочергового значення для економіки країни та життєзабезпечення держави в цілому. Грошова система держави відбиває стан його економіки.

Відповідно до Конституції РФ до існує централізоване управління фінансової системою, т. до. фінансове, валютне регулювання, фінансова емісія, і навіть федеральні банки перебувають у віданні самої Федерації.

85. Правові основи обігу готівки

Звернення готівки регулюється як частина сукупного грошового обороту і здійснюється ЦБ РФ. До основним правовим актам у яких містяться норми регулюючі звернення готівки до, ставляться Конституція РФ (ст. 75), ДК РФ, і навіть численні акти ЦБ РФ, серед яких основним є Положення від 5 січня 1998 р. № 14-П " Про правила організації готівкового грошового звернення біля РФ " .

Звернення готівки починається з їхньої емісії, тобто випуску в обіг. Емісія готівки, організація їх обігу та вилучення біля РФ здійснюється виключно Банком Росії. Зразки банкнот і монет затверджуються Банком Росії за узгодженням із вищим представницьким (законодавчим) органом РФ. При цьому періодично здійснюється і модифікація банкнот та монет, що, як правило, полягає у введенні грошових знаків більших переваг.

Банк Росії виконує у сфері готівкового грошового обороту наступні функції:

- Забезпечує стійкість рубля;

- розробляє і проводить єдину державну грошово-кредитну політику області готівкового грошового звернення, спрямовану захист стійкості рубля, взаємодіючи з Урядом РФ (основна функція ЦБ РФ, що він здійснює незалежно з інших органів структурі державної влади);

- Маючи емісійну функцію, монопольно здійснює емісію готівки та організує їх обіг;

- відповідає за покупюрний склад грошового звернення.

У сфері готівкового грошового обороту Банк Росії наділений певними повноваженнями:

- Визначає порядок ведення касових операцій;

- організує виготовлення банкнот та монети;

- встановлює правила перевезення та зберігання готівки;

- Визначає ознаки платіжності грошових знаків;

- регламентує порядок заміни та знищення грошових знаків.

Законодавством встановлено, що банкноти та монета Банку Росії не можуть бути оголошені недійсними (що втратили чинність законного засобу платежу), якщо не встановлено досить тривалий термін їхнього обміну на банкноти та монету нового зразка. Не допускаються будь-які обмеження щодо сум або суб'єктів обміну. При обміні банкнот та монети Банку Росії на грошові знаки нового зразка термін вилучення банкнот та монети з обігу не може бути меншим за один рік, але не перевищує п'яти років. Банк Росії без обмежень обмінює старі та пошкоджені банкноти відповідно до встановлених ним правил. Рішення про випуск в обіг нових банкнот та монети та про вилучення старих приймає Рада директорів Банку Росії. Він стверджує номінали і зразки нових грошових знаків.

Організуючи готівковий грошовий обіг, Банк Росії здійснює такі функції: прогнозування та організація виробництва, перевезення та зберігання банкнот та монети, створення їх резервних фондів; встановлення правил зберігання, перевезення та інкасації готівки для кредитних організацій; встановлення ознак платоспроможності грошових знаків та порядку заміни пошкоджених банкнот та монети, а також їх знищення; визначення порядку ведення касових операцій

Суми розрахунків у готівковій формі між фізичними особами не обмежуються, між юридичними особами вони підлягають обмеженню. Так, Вказівкою Банку Росії від 14 листопада 2001 "Про встановлення граничного розміру розрахунків готівкою в РФ між юридичними особами по одній угоді" встановлено граничний розмір розрахунків готівкою між юридичними особами по одній угоді в сумі 60 тис. руб.

86. Правові основи безготівкового грошового обігу

Безготівкові розрахунки є розрахунки між суб'єктами без використання готівки (грошових купюр), у вигляді перерахування коштів з рахунків банківських (інших кредитних) організаціях з метою заліків взаємних вимог.

Правові основи безготівкових розрахунків у РФ закріплені фінансовим та цивільним законодавством. До основних джерел правового регулювання без готівкового грошового звернення відносяться ДК РФ, ФЗ "Про Центральний банк РФ (Банку Росії)" та Положення про безготівкові розрахунки в РФ від 3 жовтня 2002 р. Банк Росії відповідно до ст. 80 зазначеного Закону є органом, що координує, регулює і ліцензує організацію розрахункових, у тому числі клірингових, систем в РФ. Він встановлює правила, форми, терміни та стандарти здійснення безготівкових розрахунків. Розрахунки біля Росії здійснюються у валюті РФ, крім випадків, передбачених законодавчими актами РФ.

Форми безготівкових розрахунків визначаються правилами, що встановлюються Банком Росії відповідно до законодавчих актів РФ. Під формою безготівкових розрахунків розуміються передбачені правовими нормами чи банківською практикою методи переказу коштів через кредитні організації. Форми безготівкових розрахунків встановлені ГК РФ. До них відносяться:

- Розрахунки платіжними дорученнями;

- за акредитивом;

- чеками;

- по інкасо. Однак цей перелік не є вичерпним та розрахунки можуть здійснюватися в інших формах, якщо вони відповідають закону та застосовуються у банківській практиці на основі банківських правил та звичаїв ділового обороту.

Розрахункові документи - це оформлені у вигляді документів на паперовому носії або у встановлених випадках у вигляді електронних платіжних документів: розпорядження платника (клієнта або банку) про списання коштів зі свого рахунку та їх перерахування на рахунок отримувача коштів; розпорядження одержувача коштів (стягувача) на списання коштів із рахунку платника і перерахування з цього приводу, зазначений одержувачем коштів (стягувачем). Встановлено такі види платіжних документів:

- платіжні доручення;

- акредитиви;

- чеки;

- Платіжні вимоги;

- Інкасові доручення.

ЦК України встановлено загальні положення про розрахунки. Відповідно до ДК РФ безготівкова (чи готівкова) форма розрахунків вибирається громадянами добровільному порядку. Розрахунки між юридичними особами, а також між фізичними та юридичними особами за платежами, сума яких перевищує розміри, встановлені Банком Росії, здійснюються лише у безготівковому порядку. Безготівкові розрахунки між юридичних осіб і громадянами-підприємцями проводяться, зазвичай, через банки чи інші кредитні організації, у яких відкриті відповідні рахунки, якщо інше не випливає із закону і обумовлено використовуваної формою розрахунків. Міжбанківські розрахунки, т. е. розрахунки між банками, Банк Росії здійснює через установи - розрахунково-касові центри (РКЦ).

Відокремленою та самостійною формою безготівкових розрахунків є застосування векселів. Крім того, як самостійний різновид безготівкового грошового обігу можна розглядати і платіжні банківські картки. Банківська картка є, як правило, пластиковою платівкою з нанесеною магнітною смугою або вбудованою мікросхемою, що забезпечує доступ до спеціального карткового рахунку в кредитній (банківській) організації. (Положення про порядок емісії кредитними організаціями банківських карток та здійснення розрахунків за операціями, що здійснюються з їх використанням від 9 квітня 1998 р.).

87. Поняття валюти та валютних цінностей

Концепція валюти в економічній літературі розглядається у кількох аспектах. Під валютою прийнято розуміти грошову одиницю конкретної держави (національна валюта). Під валютою також розуміють грошові знаки іноземних держав (готівка), а також інші платіжні та кредитні кошти, виражені в іноземних грошових одиницях (безготівкова валюта). Термін валюта застосовується при характеристиці всієї сукупності зовнішніх стосовно конкретної держави грошових одиниць (іноземна валюта). Новий аспект застосування терміна "валюта" пов'язаний із таким явищем світового фінансового ринку, як випуск міжнародними фінансовими організаціями міжнародних розрахункових одиниць – СПЗ та євро. СПЗ - розрахункова одиниця Міжнародного валютного фонду, євро - грошова одиниця Європейського Союзу.

Національна валютна система є сукупність економічних валютних відносин, з яких здійснюється міждержавний оборот платіжних коштів, і навіть формуються і використовуються валютні ресурси країни. Національна валютна система безпосередньо пов'язана зі світовою валютною системою, що є сукупністю міжнародних валютних відносин, сформованих у зв'язку з еволюцією світового господарства та отримали закріплення у міжнародних угодах. Світова валютна система заснована на резервній (ключовій) валюті (однієї або відразу кількох), що виконує функції міжнародного платіжного засобу.

Відповідно до ФЗ від 10 грудня 2003 р. № 173-ФЗ "Про валютне регулювання та валютний контроль" валюта РФ у правовому аспекті є:

- грошові знаки як банкнот і монети Банку Росії, що у зверненні як законного кошти готівкового платежу біля РФ, і навіть вилучені чи вилучені з обігу, але підлягають обміну зазначені грошові знаки;

- Кошти на банківських рахунках та в банківських вкладах.

Іноземна валюта – це:

- грошові знаки у вигляді банкнот, казначейських квитків, монети, що перебувають у обігу та є законним засобом готівкового платежу на території відповідної іноземної держави (групи іноземних держав), а також вилучені або вилучені з обігу, але такі, що підлягають обміну;

- Кошти на банківських рахунках та у банківських вкладах у грошових одиницях іноземних держав та міжнародних грошових або розрахункових одиницях.

Поняття внутрішніх та зовнішніх цінних паперів також набуло законодавчого закріплення. До зазначених паперів відносяться емісійні цінні папери, номінальна вартість яких зазначена у валюті Росії та випуск зареєстрований в РФ, а також інші цінні папери, що засвідчують декларація про отримання валюти Росії, випущені її території. Під зовнішніми цінними паперами розуміються цінні папери, зокрема у бездокументарній формі, які стосуються відповідно до норм Федерального закону " Про валютне регулювання і валютний контроль " до внутрішніх цінних бумаг.

Закон не закріплює такого поняття, як вільно конвертована валюта. Однак у літературі та інших правових актах це поняття часто трапляється. Цей різновид іноземної валюти є валютою, яка без обмежень обмінюється на валюту іншої іноземної держави при здійсненні поточних валютних операцій.

Валютні цінності у правовому аспекті визначаються тим, що: перше, Це іноземна валюта; по-друге, номінальна вартість їх виражена у будь-якій валюті, крім російської. На відміну від раніше чинного Закону 1992 р., новий Закон не відносить до валютних цінностей дорогоцінні метали та природні дорогоцінні камені.

88. Характеристика валютних операцій

У зв'язку із функціонуванням валюти здійснюються валютні операції. Основою класифікації валютних операцій є ознака резидентства. До валютним операціям законодавець відносить:

- придбання резидентом у резидента та відчуження, а також використання валютних цінностей як засіб платежу;

- Придбання резидентом у нерезидента або нерезидентом у резидента та відчуження, а також використання валютних цінностей, валюти РФ та внутрішніх цінних паперів як засіб платежу;

- Придбання нерезидентом у нерезидента та відчуження, а також використання валютних цінностей, валюти РФ та внутрішніх цінних паперів як засіб платежу;

- Ввезення на митну територію Росії та вивезення з її митної території валютних цінностей, валюти РФ та внутрішніх цінних паперів;

- Переведення іноземної валюти, валюти РФ, внутрішніх та зовнішніх цінних паперів з рахунку, відкритого за межами території РФ, на рахунок тієї ж особи, відкритий на території РФ, та з рахунку, відкритого на території РФ, на рахунок тієї ж особи, відкритий за межами території РФ;

- Переведення нерезидентом валюти РФ, внутрішніх та зовнішніх цінних паперів з рахунку (з розділу рахунку), відкритого біля РФ, з цього приводу (розділ рахунку) тієї ж особи, відкритий біля РФ.

Усі зазначені операції здійснюють фізичні та юридичні особи, які мають статус резидента або нерезидента, який також визначається ФЗ "Про валютне регулювання та валютний контроль" 2003 р.

Валютні операції між резидентами і нерезидентами здійснюються без обмежень, крім валютних операцій, передбачених ФЗ, щодо яких обмеження встановлюються з метою запобігання суттєвому скорочення золотовалютних резервів, різких коливань курсу валюти РФ, і навіть підтримки стійкості платіжного балансу РФ.

Операції з іноземною валютою та цінними паперами в іноземній валюті поділяються на: поточні (отримання та надання фінансових кредитів та ін.) та пов'язані з рухом капіталу.

Валютні операції між резидентами заборонені, крім випадків передбачених законом.

Нерезиденти мають право без обмежень здійснювати між собою перекази іноземної валюти з рахунків у банках за межами території РФ на банківські рахунки в уповноважених банках або банківських рахунків у уповноважених банках на рахунки в банках за межами території РФ або уповноважених банках. Нерезиденти вправі здійснювати між собою валютні операції з внутрішніми цінними паперами біля РФ з урахуванням вимог, встановлених законодавством РФ.

Валютні операції біля РФ вправі здійснювати лише уповноважені банки.

Для цілей контролю визначено перелік операцій, проведення яких можуть бути накладені будь-які обмеження. Цей перелік є закритим, і зазначені у ньому операції діляться на дві групи залежно від цього, який орган здійснює їх регулювання - Уряд РФ чи ЦБ РФ. Відповідно до Закону Уряд РФ здійснює регулювання, переважно, у вигляді запровадження обмежень як резервування певних сум. Наприклад, при регулюванні операцій, пов'язаних з розрахунками та переказами між резидентами та нерезидентами при експорті певних товарів, Уряд РФ вправі застосувати такий спосіб регулювання, як становлення вимоги про резервування резидентом у день закінчення 3-річного терміну певної суми коштів на строк до виконання нерезидентом зобов'язань щодо оплати (але не більше 2 років).

89. Суб'єкти та об'єкти валютних відносин

Валютні відносини - це врегульовані нормами валютного законодавства суспільні відносини, що виникають у зв'язку із здійсненням валютних операцій. Суб'єктами валютних відносин будуть:

1) резиденти:

а) фізичні особи, які є громадянами РФ, крім громадян РФ, визнаних постійно які у іноземній державі відповідно до законодавством цієї держави;

б) постійно які у РФ виходячи з посвідки на проживання, передбаченого законодавством РФ, іноземні громадяни та особи без громадянства;

в) юридичні особи, створені відповідно до законодавства РФ;

г) що знаходяться за межами території РФ філії, представництва та інші підрозділи резидентів, зазначених у пункті "в";

буд) дипломатичні представництва, консульські установи РФ та інші офіційні представництва РФ, що є поза території РФ, і навіть постійні представництва РФ при міждержавних чи міжурядових організаціях;

е) РФ, суб'єкти РФ, муніципальні освіти, які у відносинах, регульованих ФЗ від 10 грудня 2003 р. " Про валютне регулювання і валютний контроль " і прийнятими відповідно до ним іншими федеральними законами та іншими нормативними правовими актами.

2) нерезиденти:

а) фізичні особи, які не є резидентами;

б) юридичних осіб, створені відповідно до законодавством іноземних держав і мають місцезнаходження поза території РФ;

в) організації, які не є юридичними особами, створені відповідно до законодавства іноземних держав та мають місцезнаходження за межами території РФ;

р) акредитовані РФ дипломатичні представництва, консульські установи іноземних держав і постійні представництва зазначених держав при міждержавних чи міжурядових організаціях;

д) міждержавні та міжурядові організації, їх філії та постійні представництва в РФ;

е) що знаходяться на території РФ філії, постійні представництва та інші відокремлені або самостійні структурні підрозділи нерезидентів, зазначених у пунктах "б" та "в";

ж) інші особи, які є резидентами.

Уповноважені банки є суб'єктами валютних правовідносин.

Об'єктами валютних правовідносин є валютні операції передбачені ФЗ.

Резиденти і нерезиденти, які здійснюють РФ валютні операції, мають право (встановлений закритий перелік прав):

- знайомитись з актами перевірок, проведених органами та агентами валютного контролю;

- Оскаржити рішення та дії (бездіяльність) органів та агентів валютного контролю та їх посадових осіб у порядку, встановленому законодавством РФ;

- на відшкодування в установленому законодавством РФ порядку реальних збитків, заподіяних неправомірними діями (бездіяльністю) органів та агентів валютного контролю та їх посадових осіб.

Резиденти та нерезиденти, що здійснюють у РФ валютні операції, зобов'язані:

- подавати органам та агентам валютного контролю документи та інформацію, що передбачені ФЗ;

- вести в установленому порядку облік та складати звітність щодо проведених ними валютних операцій, забезпечуючи збереження відповідних документів та матеріалів протягом не менше трьох років з дня вчинення відповідної валютної операції, але не раніше строку виконання договору;

- Виконувати приписи органів валютного контролю про усунення виявлених порушень актів валютного законодавства РФ та актів органів валютного регулювання.

90. Поняття та зміст валютного регулювання

Валютне регулювання виявляється у діяльності держави щодо регламентування порядку здійснення валютних операцій та міжнародних розрахунків.

Валютне правове регулювання здійснюється як у нормативному, і індивідуальному рівнях. Перше полягає в упорядкування громадських відносин, так чи інакше пов'язаних з валютою та операціями з нею, у вигляді прийняття норм права. Друге виражається в упорядкуванні за допомогою застосування норм права у відносинах, зумовлених конкретними життєвими ситуаціями та виникаючих між конкретними суб'єктами.

Основні напрямки валютного регулювання:

1. Валютні операції між резидентами та нерезидентами. У разі обмеження встановлюються з метою запобігання істотного скорочення золотовалютних резервів, різких коливань курсу валюти РФ, і навіть підтримки стійкості платіжного балансу Росії.

2. Регулювання Урядом РФ валютних операцій руху капіталу. Уряд РФ має право встановлювати вимоги про резервування певних сум у випадках здійснення розрахунків та переказів між резидентами та нерезидентами при експорті певних товарів та ін.

3. Регулювання ЦБ РФ валютних операцій руху капіталу. Повноваження Банку Росії з валютного регулювання у разі полягають виключно у праві встановлювати вимога використання спеціального рахунки чи вимога про резервуванні.

4. Валютні операції між нерезидентами. У разі законом встановлено перелік валютних операцій, які мають право без обмежень здійснювати між собою нерезиденти.

5. Організація функціонування внутрішнього валютного ринку РФ. Основний регулюючий вплив тут спрямований на відносини з купівлі-продажу іноземної валюти та чеків (у тому числі дорожніх чеків), номінальна вартість яких вказана в іноземній валюті. Зазначені угоди у РФ виробляються лише через уповноважені банки.

6. Регулювання порядку відкриття резидентами рахунків банках, розташованих поза території РФ. Закон передбачає, що резиденти відкривають без обмежень рахунки (вклади) в іноземній валюті в банках, розташованих на територіях іноземних держав, які є членами Організації економічного співробітництва та розвитку або Групи розробки фінансових заходів боротьби з відмиванням грошей.

7. Визначення порядку функціонування рахунків (вкладів) нерезидентів, які відкриваються біля РФ. Нерезиденти біля РФ вправі відкривати банківські рахунки (банківські вклади) в іноземній валюті та валюті РФ лише у уповноважених банках.

8. Регламентування ввезення в РФ і вивезення з РФ валютних цінностей, валюти РФ та внутрішніх цінних паперів. Законом встановлено, що ввезення до іноземної валюти та зовнішніх цінних паперів у документарній формі здійснюється резидентами і нерезидентами без обмежень за дотримання вимог митного законодавства РФ. Фізичні особи - резиденти та нерезиденти мають право одночасно вивозити з РФ готівкову іноземну валюту в сумі, що дорівнює еквіваленті до 10 тис. доларів США. При одноразовому вивезенні з Росії фізичними особами - резидентами та фізичними особами - нерезидентами готівкової іноземної валюти у сумі, що дорівнює еквіваленті до 3000 доларів США, готівкова іноземна валюта, що вивозиться, не підлягає декларуванню митному органу.

9. До 1 січня 2007 р. в РФ окремими напрямками (об'єктами) валютного регулювання є також порядок резервування та правила визначення та вибору заходів щодо забезпечення виконання зобов'язання.

91. Валютний контроль

Основним джерелом правового регулювання відносин у сфері валютного контролю є ФЗ від 10 грудня 2003 р. "Про валютне регулювання та валютний контроль", у ньому, саме поняття валютного контролю не визначається. Основні принципи валютного контролю та валютного регулювання отримали правове закріплення. Відповідно до ст. 3 Закону такими принципами є:

- пріоритет економічних заходів у реалізації державної політики у галузі валютного регулювання;

- виключення невиправданого втручання держави та її органів у валютні операції резидентів та нерезидентів;

- Єдність зовнішньої та внутрішньої валютної політики РФ;

- єдність системи валютного регулювання та валютного контролю;

- забезпечення державою захисту прав та економічних інтересів резидентів та нерезидентів при здійсненні валютних операцій.

Валютний контроль можна з'ясувати, як контроль Уряди РФ, органів прокуратури та агентів валютного контролю над дотриманням валютного законодавства під час здійснення валютних операцій.

Органами валютного контролю у Росії є ЦБ РФ, федеральний орган (федеральні органи) виконавчої, уповноважений (уповноважені) Урядом РФ.

Агентами валютного контролю є уповноважені банки, підзвітні ЦБ РФ, і навіть які є уповноваженими банками професійні учасники ринку цінних паперів, зокрема власники реєстру (реєстратори), підзвітні федеральному органу виконавчої влади з ринку цінних паперів, митні органи і територіальні органи федеральних органів виконавчої влади, є органами валютного контролю.

Уряд РФ як орган валютного контролю відповідно до повноважень у сфері бюджетної, фінансової, кредитної та грошової політики здійснює валютне регулювання та валютний контроль. Федеральним органом валютного контролю виконавчої, уповноваженим Урядом РФ, є Федеральна служба фінансово-бюджетного нагляду, що у віданні Міністерства фінансів РФ. Зазначена служба здійснює контроль та нагляд за дотриманням резидентами та нерезидентами валютного законодавства РФ, вимог актів органів валютного регулювання та валютного контролю, а також за відповідністю проведених валютних операцій умовам ліцензій та дозволів.

Митні органи здійснюють у межах своєї компетенції валютний контроль операцій, пов'язаних із переміщенням товарів та транспортних засобів через митний кордон. Федеральний орган виконавчої, уповноважений у сфері податків і зборів, будучи органом валютного контролю, виконує функції, пов'язані здійсненням валютного контролю, у порядку, що визначається Урядом.

Проаналізувавши законодавство можна дійти невтішного висновку, що повноваження органів валютного контролю дещо ширше повноважень агентів валютного контролю. Перші, т. е. органи валютного контролю, не більше своєї компетенції видають нормативні акти, обов'язкові до виконання усіма резидентами і нерезидентами до. Другі таким правом не наділені.

Органи та агенти валютного контролю та їх посадові особи у межах своєї компетенції мають право:

- проводити перевірки дотримання резидентами та нерезидентами актів валютного законодавства РФ та актів органів валютного регулювання;

- проводити перевірки повноти та достовірності обліку та звітності щодо валютних операцій резидентів та нерезидентів;

- запитувати та отримувати документи та інформацію, пов'язані з проведенням валютних операцій, відкриттям та веденням рахунків.

Існує й виняткова компетенція органів та агентів валютного контролю.

92. Відповідальність за порушення валютного законодавства

Резиденти та нерезиденти, що порушили положення актів валютного законодавства РФ та актів органів валютного регулювання, несуть відповідальність відповідно до законодавства РФ.

адміністративна відповідальність передбачено ст. 15.25 КпАП РФ. Здійснення валютних операцій без спеціального дозволу (ліцензії), якщо такий дозвіл (така ліцензія) є обов'язковим (або обов'язковим), або з порушенням вимог (умов, обмежень), встановлених спеціальним дозволом (ліцензією), а також з використанням свідомо відкритих з порушенням встановленого порядку рахунків резидентів у кредитних організаціях поза РФ - тягне за собою накладення адміністративного штрафу на громадян, посадових осіб та юридичних осіб у розмірі від однієї десятої до одного розміру суми незаконної валютної операції.

Невиконання у встановлений термін обов'язки щодо ввезення на територію РФ товарів, вартість яких еквівалентна сумі сплачених за них грошових коштів, або неповернення у встановлений термін переведеної за ці товари суми коштів - тягне за собою накладення адміністративного штрафу на громадян, посадових осіб та юридичних осіб у розмірі від однієї десятої до розміру суми незаконної валютної операції.

Порушення встановленого порядку зарахування на рахунки в уповноважених банках виручки, належної за експортовані роботи, послуги, результати інтелектуальної діяльності, - тягне за собою накладення адміністративного штрафу на посадових осіб та юридичних осіб у розмірі вартості робіт, послуг та результатів інтелектуальної діяльності, що з'явилися предметами адміністративного правопорушення.

Недотримання встановленого порядку ведення обліку, складання та подання звітності за валютними операціями, а також порушення встановлених термінів зберігання облікових та звітних документів - тягне за собою накладення адміністративного штрафу на посадових осіб у розмірі від п'ятдесяти до ста мінімальних розмірів оплати праці; на юридичних - від чотирьохсот до п'ятисот мінімальних розмірів оплати праці.

Об'єктом правопорушення, передбаченого цією статтею, виступають фінансові та економічні інтереси юридичних осіб, держави загалом, права громадян щодо володіння, користування та розпорядження валютними цінностями, порядок управління, правила проведення різних видів валютних операцій.

Кримінальна відповідальність передбачено ст. 193 КК України. Неповернення у великому розмірі з-за кордону керівником організації коштів у іноземній валюті, що підлягають відповідно до законодавства РФ обов'язкового перерахування на рахунки уповноважений банк РФ, - карається позбавленням волі терміном до трьох років. Діяння, передбачене цією статтею, визнається досконалим у великому розмірі, якщо сума неповернених коштів у іноземній валюті перевищує п'ять мільйонів рублів. Відомо, що одним із пріоритетних напрямів економічної політики будь-якої держави є формування її валютних резервів. Росія не є винятком. Більше того, через непросту економічну ситуацію, що склалася в країні, проблема поповнення валютних резервів стає життєво важливою. Це питання економічної та політичної стабільності держави. При цьому одними заходами валютного та митного контролю проблему не вирішити. Лібералізація зовнішньоекономічної діяльності та вихід на зовнішній ринок великої кількості суб'єктів підприємницької діяльності за відсутності належного правового забезпечення та контролю спричинили безконтрольне вивезення валютних коштів за кордон.

Автор: Білоусов Д.С.

Рекомендуємо цікаві статті розділу Конспекти лекцій, шпаргалки:

▪ Корекційна психологія. Шпаргалка

▪ Теорія бухгалтерського обліку. Конспект лекцій

▪ Інформатика та інформаційні технології. Конспект лекцій

Дивіться інші статті розділу Конспекти лекцій, шпаргалки.

Читайте та пишіть корисні коментарі до цієї статті.

<< Назад

Останні новини науки та техніки, новинки електроніки:

Запрацювала найвища у світі астрономічна обсерваторія 04.05.2024

Дослідження космосу та її таємниць - це завдання, яка привертає увагу астрономів з усього світу. У свіжому повітрі високих гір, далеко від міських світлових забруднень, зірки та планети розкривають свої секрети з більшою ясністю. Відкривається нова сторінка в історії астрономії із відкриттям найвищої у світі астрономічної обсерваторії – Атакамської обсерваторії Токійського університету. Атакамська обсерваторія, розташована на висоті 5640 метрів над рівнем моря, відкриває нові можливості для астрономів у вивченні космосу. Це місце стало найвищим для розміщення наземного телескопа, надаючи дослідникам унікальний інструмент вивчення інфрачервоних хвиль у Всесвіті. Хоча висотне розташування забезпечує більш чисте небо та менший вплив атмосфери на спостереження, будівництво обсерваторії на високій горі є величезними труднощами та викликами. Однак, незважаючи на складнощі, нова обсерваторія відкриває перед астрономами широкі перспективи для дослідження. ...>>

Управління об'єктами за допомогою повітряних потоків 04.05.2024

Розвиток робототехніки продовжує відкривати перед нами нові перспективи у сфері автоматизації та управління різними об'єктами. Нещодавно фінські вчені представили інноваційний підхід до управління роботами-гуманоїдами із використанням повітряних потоків. Цей метод обіцяє революціонізувати способи маніпулювання предметами та відкрити нові горизонти у сфері робототехніки. Ідея управління об'єктами за допомогою повітряних потоків не є новою, проте донедавна реалізація подібних концепцій залишалася складним завданням. Фінські дослідники розробили інноваційний метод, який дозволяє роботам маніпулювати предметами, використовуючи спеціальні повітряні струмені як "повітряні пальці". Алгоритм управління повітряними потоками, розроблений командою фахівців, ґрунтується на ретельному вивченні руху об'єктів у потоці повітря. Система керування струменем повітря, що здійснюється за допомогою спеціальних моторів, дозволяє спрямовувати об'єкти, не вдаючись до фізичного. ...>>

Породисті собаки хворіють не частіше, ніж безпородні 03.05.2024

Турбота про здоров'я наших вихованців – це важливий аспект життя кожного власника собаки. Однак існує поширене припущення про те, що породисті собаки більш схильні до захворювань у порівнянні зі змішаними. Нові дослідження, проведені вченими з Техаської школи ветеринарної медицини та біомедичних наук, дають новий погляд на це питання. Дослідження, проведене в рамках Dog Aging Project (DAP), що охопило понад 27 000 собак-компаньйонів, виявило, що чистокровні та змішані собаки в цілому однаково часто стикаються з різними захворюваннями. Незважаючи на те, що деякі породи можуть бути більш схильні до певних захворювань, загальна частота діагнозів у обох груп практично не відрізняється. Головний ветеринарний лікар Dog Aging Project, доктор Кейт Криві, зазначає, що існує кілька добре відомих захворювань, що частіше зустрічаються у певних порід собак, що підтримує думку про те, що чистокровні собаки більш схильні до хвороб. ...>>

Випадкова новина з Архіву Маска для обличчя з мікрофоном та динаміками 22.07.2021 Компанія LG анонсувала оновлену версію своєї високотехнологічної маски для обличчя, що очищає повітря, яка має назву LG PuriCare. Нова версія отримала вбудовані динаміки та мікрофон. LG вперше анонсувала маску PuriCare минулого року. У ній використовуються змінні повітряні фільтри та вбудовані вентилятори для фільтрації повітря. LG заявляє, що нова версія має менший та легший мотор, а також вбудовані мікрофони та динаміки, які підсилюють голос власника. Перша версія маски дуже приглушувала голос власника. Технологія, яку LG називає VoiceON, "автоматично розпізнає, коли користувачі кажуть, і посилює їхній голос через вбудований динамік". Нова маска LG PuriCare важить 94 грами, має вбудований акумулятор ємністю 1 000 мАг і заряджається за дві години через порт USB. LG стверджує, що її досить зручно безперервно носити близько 8 годин. LG не стверджує, що маска якимось чином захистить від коронавірусу, хоча під час анонсу першої версії такі натяки були. Деякі фільтри для очищення повітря та маски вловлюють частинки розміром із вірус, що викликає COVID-19. Однак не можна сказати, що PuriCare захищає від коронавірусу без наукових досліджень цього конкретного продукту або більш детальної інформації про типи фільтрів, які використовуються в масці.

Стрічка новин науки та техніки, новинок електроніки

Цікаві матеріали Безкоштовної технічної бібліотеки:

▪ розділ сайту Перетворювачі напруги, випрямлячі, інвертори. Добірка статей

▪ стаття Холодна війна. Крилатий вислів

▪ статья Які психічні прояви називають прямим та зворотним ефектами Дінь-Дінь? Детальна відповідь

▪ стаття Взуття з ремонту взуття. Типова інструкція з охорони праці

▪ стаття Індикатор поля. Енциклопедія радіоелектроніки та електротехніки

▪ стаття Пристрій захисту від перевищення напруги. Енциклопедія радіоелектроніки та електротехніки

Залишіть свій коментар до цієї статті:

All languages ​​of this page

Arabic	Hebrew	Polish
Bengali	Hindi	Portuguese
Chinese	Italian	Spanish
English	Japanese	Turkish
French	Korean	Ukrainian
German	Malay	Vietnamese

Головна сторінка | Бібліотека | Статті | Карта сайту | Відгуки про сайт

www.diagram.com.ua
2000-2024