Фінанси. Шпаргалка: коротко, найголовніше

Безкоштовна технічна бібліотека

КОНСПЕКТИ ЛЕКЦІЙ, ШПАРГАЛКИ
Безкоштовна бібліотека / Довідник / Конспекти лекцій, шпаргалки

Фінанси. Шпаргалка: коротко, найголовніше

Конспекти лекцій, шпаргалки

Довідник / Конспекти лекцій, шпаргалки

Коментарі до статті

Зміст

Виникнення фінансів
Сутність фінансів
Функції фінансів
Взаємозв'язок фінансів з іншими категоріями
Фінансовий менеджмент
Фінансова політика
Загальна характеристика фінансової системи
Фінансова забезпеченість
Фінансовий механізм
Сутність поняття "управління фінансами"
Органи управління фінансами
Фінансове планування
Поняття "фінанси", їх суть
Гроші: їх необхідність та походження
Функції грошей та роль грошей у процесі відтворення
Форми та види грошей
Грошовий оборот, принципи його організації та структура
Загальна характеристика грошової системи
Закон грошового обігу
Грошові доходи та витрати населення
Інфляція, її сутність та види
Соціально-економічна сутність державного бюджету
Класифікація доходів державного бюджету
Витрати державного бюджету, їх види
Бюджетний дефіцит
Поняття позабюджетних фондів
Централізовані позабюджетні фонди
Соціально-економічна сутність державного кредиту
Державний борг, зміст та основні форми
Управління державним кредитом
Лізинг як особлива форма орендних відносин
Функції лізингу
Види лізингу
Функції та сутність фінансів підприємств
Принцип організації фінансів підприємства
Управління рухом фінансових ресурсів та капіталу підприємства
фінансові операції
Види кредиту
Економічний зміст страхування
Форми страхування
Галузі страхування
Страховий ринок та його структура
Принципи функціонування страхового ринку
Страхова послуга
Сутність фінансового контролю
Принципи організації фінансового контролю
Моделі та форми фінансового контролю
Методи фінансового контролю
Рахункова палата як орган державного фінансового контролю
Фінансовий контроль Уряду РФ
Оперативний контроль за використанням державних коштів
Спеціалізовані органи державного фінансового контролю
Недержавний фінансовий контроль
майнове страхування
Особисте страхування
Страхування відповідальності

1. Виникнення фінансів

Фінанси виникли одночасно з виникненням держави при розшаруванні суспільства на класи. З розкладанням феодалізму та розвитком у його надрах капіталістичного методу виробництва дедалі більшу значимість стали набувати грошові прибутки і витрати держави.

На ранніх стадіях розвитку держави не було розмежування між ресурсами держави та ресурсами її глави.

З виділенням державної скарбниці та повним відокремленням її від власності монарха (XVI-XVII ст.) виникають поняття державних фінансів, державного бюджету, державного кредиту.

Державні фінанси послужили сильним важелем початкового накопичення капіталу.

Для створення перших капіталістичних підприємств широко використовувалися державні позики та податки. Важлива роль створенні початкових капіталів належала системі протекціонізму, що дозволяє першим капіталістам встановлювати на вироблені промислові вироби високі ціни, отримувати високі прибутки, які у значної частини прямували розширення виробництва.

В умовах капіталізму, фінанси виражають економічні відносини у зв'язку з утворенням, розподілом та використанням фондів коштів у процесі розподілу та перерозподілу національного доходу.

Для державних фінансів капіталістичних країн характерне швидке зростання витрат, що зумовлено насамперед посиленням мілітаризації економіки. Військові цілі, погашення державного боргу та відсотків за ним становили більше 2/3 всіх державних витрат. Великі кошти скеровувалися утримання державного апарату - парламенту, міністерств, відомств, поліції, в'язниць та інших. Витрати просвітництво, охорону здоров'я були вкрай невеликі. Основним джерелом доходів були податки.

На початку XX в. Держава стала брати участь у процесі виробництва, розподілу та використання суспільного продукту.

Значний розвиток набуло втручання держави в економіку. Воно стало активно допомагати монополіям своєї країни у гострій конкурентній боротьбі на світовому ринку, надаючи експортним фірмам так звані експортні премії.

Втручання у процес відтворення та сферу соціальних відносин здійснюється не лише на національному, а й на міждержавному рівні.

Було створено міждержавні фонди коштів. З'явилися нові державні витрати.

Величезні витрати викликають необхідність збільшення податків - головного фінансового методу мобілізації ресурсів до державних та місцевих бюджетів.

2. Сутність фінансів

Фінанси як наукове поняття зазвичай асоціюються з різноманітними формою процесами, що виявляються у житті і обов'язково супроводжуються рухом коштів (розподіл прибутку, перерахування податкових платежів, внесення позабюджетних і благодійних платежів).

Рух коштів сам собою не розкриває сутності фінансів. Для її осягнення необхідно виявити ті загальні властивості, які характеризують внутрішню природу всіх фінансових явищ - відносини між різними учасниками громадського виробництва.

Фінанси, висловлюючи реально існуючі у суспільстві виробничі відносини, що мають об'єктивний характер і специфічне громадське призначення, виступають як економічна категорія.

Важлива ознака фінансів - фінансовий характер фінансових відносин. Гроші є обов'язковою умовою існування фінансів.

Наступною ознакою фінансів як економічної категорії є розподільчий характер фінансових відносин.

Розподіл та перерозподіл вартості за допомогою фінансів обов'язково супроводжується рухом грошових коштів, що приймають специфічну форму фінансових ресурсів, що формуються у суб'єктів господарювання та держави за рахунок різних видів грошових доходів, відрахувань та надходжень, а використовуються на розширене відтворення, матеріальне стимулювання працюючих, задоволення різних потреб товариства.

Потенційно фінансові ресурси утворюються на стадії виробництва, коли створюється нова вартість та здійснюється перенесення старої. Реально формування фінансових ресурсів починається лише на стадії розподілу, коли вартість реалізована та у складі виручки вичленюються конкретні економічні форми реалізованої вартості.

Фінансові відносини завжди пов'язані з формуванням грошових доходів та накопичень, що набувають форми фінансових ресурсів. Це є важливою специфічною ознакою фінансів, яка відрізняє їх від інших розподільчих категорій.

Отже, фінанси - це грошові відносини, що виникають у процесі розподілу та перерозподілу вартості валового суспільного продукту та частини національного багатства у зв'язку з формуванням грошових доходів та накопичень у суб'єктів господарювання та держави та використанням їх на розширене відтворення, матеріальне стимулювання, задоволення соціальних та інших потреб суспільства.

3. Функції фінансів

Сутність фінансів проявляється у їхніх функціях. Фінанси виконують дві основні функції: розподільну та контрольну.

Коли відбувається створення про основних чи первинних доходів, то проявляється розподільна функція. Сума доходів дорівнює національному доходу. Основні доходи формуються під час розподілу національного доходу серед учасників матеріального виробництва. Вони поділяються на дві групи:

1) зарплата робітників, службовців, доходи селян, селян, зайнятих у сфері матеріального виробництва;

2) прибутки підприємств сфери матеріального виробництва.

Первинні доходи не утворюють суспільних грошових фондів, достатніх для розвитку пріоритетних галузей народного господарства, забезпечення обороноздатності країни, задоволення матеріальних та культурних потреб населення. Потрібний подальший розподіл чи перерозподіл національного доходу.

Перерозподіл національного доходу пов'язаний: з міжгалузевим та територіальним перерозподілом коштів на користь найбільш ефективного та раціонального використання доходів та накопичень підприємств та організацій; наявністю поряд з виробничою невиробничою сферою, в якій національний дохід не створюється (освіта, охорона здоров'я); перерозподілом доходів між різними соціальними групами населення.

Через війну перерозподілу утворюються вторинні, чи виробничі, доходи. До них відносяться доходи, отримані у галузях невиробничої сфери, податки (прибутковий податок з фізичних осіб та ін.).

Доходи, створювані під час перерозподілу, мають забезпечити відповідність між матеріальними та фінансовими ресурсами.

Контрольна функція проявляється у контролі за розподілом валового внутрішнього продукту за відповідними фондами та витрачанням їх за цільовим призначенням.

Одним із важливих завдань фінансового контролю є перевірка дотримання фінансового законодавства, своєчасного та повного виконання фінансових зобов'язань перед бюджетною системою, податковою службою, банками, а також взаємних зобов'язань підприємств та організацій з розрахунків та платежів.

Розподільча та контрольна функції фінансів реалізуються через фінансовий механізм. Він включає сукупність форм фінансових відносин у народному господарстві, порядок формування та використання централізованих та децентралізованих фондів коштів, методи фінансового планування, форми управління фінансами та фінансовою системою, фінансове законодавство.

4. Взаємозв'язок фінансів з іншими категоріями

Фінанси, беручи участь у розподілі вартості, тісно пов'язані та взаємодіють із такими категоріями, як ціна, заробітна плата, кредит.

Щоб процес освіти та розподілу різних форм грошових доходів та накопичень міг розпочатися, утворена у виробництві вартість має бути реалізована. Економічним інструментом, завдяки якому вартість товару отримує грошовий вираз і стає об'єктом розподілу, є ціна.

Будучи кількісною мірою створюваної у виробництві вартості, її грошовим виразом, ціна визначає пропорції майбутнього вартісного розподілу, але не може забезпечити ні розподілу по суб'єктам власності, ні функціонального відокремлення різних частин вартості. Це виділяється на стадії обміну за допомогою фінансів та заробітної плати. Саме завдяки їм у процесі первинного розподілу утворюються різні види грошових доходів, накопичень та відрахувань.

Заробітну плату як форму розподілу обумовлена необхідністю формування доходів конкретних працівників. Як економічна категорія заробітна плата виражає вартісні відносини, що виникають в результаті поділу новоствореної вартості при створенні індивідуальних доходів, що надходять працівникам залежно від якості та кількості витраченої праці.

Фінанси ж знаходяться у розпорядженні суб'єктів господарювання та держави та призначаються для задоволення різноманітних суспільних потреб. Але вони тісно пов'язані між собою: з одного боку, фінанси сприяють формуванню фонду оплати праці, з іншого - заробітна плата, нарахування якої за часом не сходиться з виплатою, є джерелом створення частини фінансових ресурсів підприємства, набуваючи форми стійких пасивів.

Перебуваючи в обороті підприємства між нарахуванням та виплатою, заробітна плата є джерелом формування оборотних коштів.

У вартісному розподілі бере участь і кредит. Фінанси та кредит мають одну економічну основу, але на відміну від фінансів кредит функціонує на умовах повернення та платності.

Основними об'єктами комплексного впливу фінансів та кредиту на відтворювальний процес виступають основні фонди та оборотні кошти.

Спираючись на взаємозв'язок фінансів із найважливішими економічними категоріями, необхідно особливе значення надавати питанням фінансового менеджменту, тобто найефективнішого управління фінансовими ресурсами.

5. Фінансовий менеджмент

У економічно розвинених країнах найбільший вплив на фінанси підприємств надають: інтернаціоналізація господарського життя, глобалізація ділових операцій та розширення комп'ютерної техніки.

Комп'ютерна та телекомунікаційна технології різко змінюють процес прийняття фінансових рішень. Головні компанії забезпечені системою персональних комп'ютерів, об'єднаних локальною мережею, з комп'ютерами постачальників та споживачів. Це дозволяє фінансовому менеджеру постійно знати всю інформацію і приймати найбільш раціональні рішення.

Основні завдання фінансового менеджменту:

1) максимізація реальних активів та пасивів підприємств;

2) прогнозування фінансової сторони діяльності підприємств. Складаються бізнес-плани за обсягом виробництва, реалізації продукції, прибутку, капітальних вкладень, впровадження нових управлінських рішень та фінансових ресурсів для їх забезпечення;

3) прийняття доцільних рішень при інвестуванні великих коштів (оптимальні темпи зростання обсягу реалізації, структура засобів, що залучаються, методи їх мобілізації тощо);

4) координація фінансової діяльності підприємств з іншими службами (банком, податковим департаментом тощо);

5) проведення великих операцій на фінансовому ринку щодо мобілізації додаткових капіталів.

Велике значення має фінансовий менеджмент і для державних фінансів, включаючи бюджетну систему та позабюджетні фонди.

У зв'язку з переходом до ринкових відносин спостерігається тенденція до значної децентралізації фінансових ресурсів. Розвиток позабюджетних фондів веде до розосередження коштів, це не дає можливості мобільного їх використання, концентрування на пріоритетних напрямах розвитку, послаблює контролю над витрачанням державних коштів. Тому необхідно звернути особливу увагу на розвиток фінансового менеджменту, на основі якого потрібно будувати фінансову політику.

6. Фінансова політика

Головне завдання фінансової політики – забезпечення відповідними фінансовими ресурсами реалізації тієї чи іншої програми економічного та соціального розвитку. Фінансова політика - це сукупність державних заходів, спрямованих на мобілізацію фінансових ресурсів, їх розподіл та використання для виконання державою його функцій.

Фінансова політика - це самостійна сфера діяльності держави у сфері фінансових відносин.

Вона включає три основні елементи:

1) визначення та постановку головних цілей та конкретизацію подальших та найближчих завдань, які необхідно вирішити для досягнення поставлених цілей за певний період;

2) розробку методів, засобів і форм організації відносин, при яких цілі досягаються в найкоротші терміни, а найближчі та перспективні завдання вирішуються оптимальним чином;

3) підбір та розстановку кадрів, здатних вирішити поставлені завдання, організувати їх виконання.

Фінансова політика оцінюється за тим, наскільки вона відповідає інтересам суспільства та наскільки вона сприяє досягненню поставлених цілей та вирішенню конкретних завдань.

Щоб визначити і сформувати фінансову політику, необхідна достовірна інформація про фінансове становище держави, її фінансовий потенціал, тобто об'єктивні можливості держави.

У період еволюційного розвитку суспільного життя та стабільного державного устрою внутрішня та зовнішня фінансова політика держави вирішують одне головне завдання – забезпечення збереження та зміцнення існуючої в даній державі системи суспільних відносин. У період революційних змін політичні сили проводять політику, спрямовану на руйнування чинної та формування нової системи суспільних відносин.

Роль фінансової політики у критичні моменти життя важко переоцінити, оскільки насамперед відбувається радикальний перерозподіл фінансових ресурсів.

Першочергові завдання, що стоять перед сучасною фінансовою політикою російської держави, – боротьба з інфляцією, подолання спаду виробництва, підвищення соціальної захищеності населення.

7. Загальна характеристика фінансової системи

Поняття " фінансову систему " є розвитком більш загального поняття - " фінанси " .

Фінанси визначають економічні суспільні відносини, що виявляються по-різному. Фінанси мають свою особливість у кожній ланці фінансової системи. Ланка фінансової системи – це певна сфера фінансових відносин, а фінансова система загалом є сукупністю різних сфер фінансових відносин. При цьому утворюються та використовуються фонди коштів.

Фінансова система - це система форм та методів освіти, розподілу та використання фондів коштів держави та підприємстві.

Провідною ланкою фінансової системи є державний бюджет. За своїм матеріальним змістом це головний централізований фонд коштів держави, головне знаряддя перерозподілу національного доходу. Через це ланка фінансової системи перерозподіляється до 40% національного доходу країни.

З державного бюджету виробляються основні витрати: на військові цілі, розвиток економіки, утримання державного апарату, соціальні витрати, субсидії та кредити.

Друга ланка фінансової системи – місцеві (регіональні) фінанси, що включають місцеві бюджети, фінанси підприємств, що належать муніципалітетам, та автономні місцеві фонди.

За місцевими бюджетами закріплені другорядні податки (переважно майнові). Місцеві бюджети хронічно дефіцитні та одержують необхідні їм кошти шляхом субсидій та кредитів з державного бюджету та випуску місцевих позик, гарантованих урядом.

Третя ланка фінансової системи – позабюджетні спеціальні фонди. Позабюджетні фонди - Пенсійний фонд, Фонд медичного страхування, Фонд зайнятості населення, Фонд соціального страхування, Дорожній фонд, фонди фінансового регулювання в різних галузях, Фонд сприяння конверсії військового виробництва та ін.

У страховій сфері як ланок виступають: соціальне страхування, майнове та особисте страхування, страхування відповідальності, страхування підприємницьких ризиків.

Фінанси підприємств різних форм власності складають основу фінансів та поділяються на три основні ланки: фінанси комерційних підприємств, фінанси некомерційних підприємств, фінанси громадських об'єднань. Тут формується переважна більшість фінансових ресурсів. Головним джерелом виробничого та соціального розвитку стає прибуток, яким підприємства розпоряджаються на власний розсуд.

8. Фінансове забезпечення

Фінансове забезпечення відтворювального процесу – це покриття відтворювальних витрат за рахунок фінансових ресурсів.

Фінансові ресурси є найважливішим фінансовим джерелом розширення виробництва.

Зниження їх обсягу обмежує можливості цілеспрямованого впливу фінансів на розвиток економіки.

p align="justify"> У формуванні фінансових ресурсів беруть участь всі елементи вартості валового суспільного продукту, але основним джерелом є національний дохід.

Важливим джерелом фінансових ресурсів можуть бути доходи від зовнішньоекономічної діяльності, а також частина національного багатства, що залучається до господарського обігу (перехідні залишки бюджетних коштів, що звертаються на покриття видатків поточного року, резервні фонди страхових організацій, кошти від продажу частини золотого запасу країни, прибуток від реалізації зайвого майна тощо. буд.).

Для формування фінансових ресурсів використовуються також позикові та залучені кошти.

На мікрорівні формуються нецентралізовані фінансові ресурси, що використовуються на витрати на розширення виробництва та задоволення соціально-культурних запитів працюючих.

Потреби громадського виробництва макрорівні забезпечуються з допомогою централізованих фінансових ресурсів. Формами їх використання є бюджетні та позабюджетні фонди.

Фінансове забезпечення відтворювальних витрат може здійснюватися у трьох формах: самофінансування, кредитування та державного фінансування.

Самофінансування ґрунтується на використанні власних фінансових ресурсів суб'єктів господарювання. При нестачі власні кошти підприємство може скоротити свої витрати чи користуватися позиковими коштами, залученими з урахуванням операцій із цінними бумагами.

Кредитування - це такий спосіб фінансового забезпечення відтворювальних витрат, у якому витрати суб'єкта господарювання покриваються за рахунок позички банку, що надається на засадах терміновості, платності та повернення.

Державне фінансування здійснюється на безповоротній основі за рахунок коштів бюджетних та позабюджетних фондів, що формуються на різних рівнях державного управління у процесі розподілу та перерозподілу частини національного доходу.

На практиці необхідно досягти оптимального співвідношення між усіма трьома формами фінансового забезпечення, а це можливо лише на основі активної фінансової політики держави.

9. Фінансовий механізм

Регулювання економіки відбувається насамперед у вигляді саморегулювання, що забезпечується функціонуванням ринку, зокрема фінансового. Завдяки йому створюється можливість вільного та швидкого перерозподілу фінансових ресурсів між різними підрозділами народного господарства.

Поруч із саморегулюванням великий впливом геть структуру громадського виробництва надає державне втручання у економіку, його необхідність зумовлена вирішенням завдань, що з задоволенням потреб всього суспільства.

Держава втручається у економіку з допомогою використання законодавчими і виконавчими органами влади вартісних важелів на процеси у суспільному розвиткові.

З допомогою державних інвестицій, податкової політики, діяльності різних державних структур складається конкретний механізм впливу економіку.

Регулюючі можливості фінансів підприємств використовують здебільшого для внутрішньогосподарського та міжгосподарського перерозподілу фінансових ресурсів, що регулюють можливості державного бюджету – для регулювання галузевих та територіальних пропорцій.

У регулюванні територіальних пропорцій беруть участь переважно державні та місцеві фінанси, а також частково фінанси підприємств. Слід зазначити, що саморегулювання відбувається при наданні дотацій та субвенцій бюджетам, що нижчі кошти, формуванні та використанні територіальних фондів регулювання, різних форм державного кредиту.

Щоб вивести економіку із кризового стану, забезпечити надійними та стійкими джерелами зростання, необхідно використовувати фінансові стимули, за допомогою яких можна впливати на матеріальні інтереси суб'єктів господарювання.

Для реалізації фінансової політики, її успішного проведення використовується фінансовий механізм.

Він являє собою сукупність способів організації фінансових відносин, що застосовуються з метою створення сприятливих умов економічного та соціального розвитку.

Фінансовий механізм складається з видів, форм та методів організації фінансових відносин, способів їх кількісного визначення.

Фінансовий механізм поділяється на фінансовий механізм підприємств та господарських організацій, страховий механізм, а також механізм функціонування державних фінансів.

10. Сутність поняття "управління фінансами"

Управління - це сукупність прийомів і методів цілеспрямованого на об'єкт задля досягнення певного результату.

Управління фінансами здійснюється через систему відносин, що склалася, обумовлену історичними, економічними і політичними умовами, і підпорядковане фінансовій політиці держави.

Управління фінансами здійснює спеціальний апарат за допомогою певних прийомів та методів, у тому числі різноманітних стимулів та санкцій.

В управлінні фінансами, як і в будь-якій іншій керованій системі, виділяються об'єкти та суб'єкти управління.

Як об'єкти виступають різноманітні види фінансових відносин; а суб'єктами є ті організаційні структури, що здійснюють управління.

Виділяють три групи об'єктів:

1) фінанси підприємств;

2) страхові відносини;

3) державні фінанси.

Їм відповідають такі суб'єкти управління:

1) фінансові служби підприємств;

2) страхові органи;

3) фінансові органи;

4) податкові інспекції.

Сукупність всіх організаційних структур, здійснюють управління фінансами, називається фінансовим апаратом.

Оперативне управління являє собою комплекс заходів, які вживаються на основі даних оперативного аналізу фінансової ситуації, які мають на меті отримання максимального ефекту при мінімумі витрат за допомогою перерозподілу фінансових ресурсів.

Крім оперативного управління, розрізняють стратегічне управління, яке виявляється у визначенні фінансових ресурсів через прогнозування на перспективу, встановлення обсягу фінансових ресурсів на цільових програм.

Управління фінансами регулюється вищими законодавчими органами через ухвалення фінансового законодавства, затвердження державного бюджету та звіту про його виконання, запровадження або скасування окремих видів податків, затвердження граничного розміру державного боргу та інших фінансових параметрів.

Частиною загального управління фінансами є автоматизовані системи управління (АСУ), що базуються на використанні економіко-математичних методів та електронно-обчислювальної техніки.

Компетентно управляти фінансами працівники фінансових органів що неспроможні без інформаційного обслуговування.

11. Органи управління фінансами

Загальне управління фінансами до покладено Державну Думу, апарат Президента.

Управління фінансами на підприємствах здійснюють фінансові відділи та служби підприємств.

Сферою страхових відносин керують спеціальні страхові структури.

Всю роботу з управління державними фінансами здійснюють Міністерство фінансів Державної податкової служби.

Структурні підрозділи:

1) Управління податкових реформ;

2) Управління державних цінних паперів та фінансового ринку;

3) Управління фінансування програм розвитку сільського господарства;

4) Управління фінансових програм розвитку виробничої інфраструктури та споживчого ринку;

5) Управління фінансування програм розвитку сфери матеріального виробництва та конверсії;

6) Управління фінансування соціальної сфери та науки;

7) Управління фінансування оборони, правопорядку та безпеки;

8) Контрольно-ревізійне управління;

9) Управління валютно-фінансового регулювання; ()) Управління методології бухгалтерського обліку та звітності та ін.

Найважливішими функціями Державної податкової служби є:

1) контроль за дотриманням податкового законодавства;

2) контроль за правильністю обчислення, повнотою та своєчасністю внесків до бюджету всіх державних податків та інших платежів; 3) підготовка пропозицій щодо вдосконалення податкового законодавства. Основні завдання Міністерства фінансів:

1) розробка та впровадження стратегічних напрямів державної фінансової політики;

2) складання проекту та виконання федерального бюджету;

3) забезпечення стабільності державних фінансів та їх впливу на соціально-економічний розвиток країни, ефективність господарювання, а також здійснення заходів щодо розвитку фінансового ринку;

4) зосередження фінансових ресурсів на пріоритетних напрямах соціально-економічного розвитку РФ та її регіонів;

5) удосконалення методів фінансово-бюджетного планування;

6) здійснення фінансового контролю за раціональним та цільовим витрачанням бюджетних коштів та коштів позабюджетних фондів.

12. Фінансове планування

Планування займає важливе місце у системі управління фінансами.

Безпосередньо при плануванні будь-який суб'єкт господарювання всебічно оцінює стан своїх фінансів та виявляє можливості збільшення фінансових ресурсів, спрямування їх найефективнішого використання.

Об'єктом фінансового планування виступає фінансова діяльність суб'єктів господарювання та держави, а підсумковим результатом є складання фінансових планів. У кожному плані розраховуються доходи та витрати на певний період, встановлюються зв'язки зі ланками фінансової та кредитної систем (внески відрахувань на соціальне страхування, платежі до бюджету, плата за банківський кредит та ін.)

Фінансові плани становлять усі ланки фінансової системи, у своїй форма фінансового плану і його показників відбиває специфіку відповідного ланки фінансової систем. Наприклад, комерційні підприємства та організації складають баланси доходів та витрат; установи, які здійснюють некомерційну діяльність, - кошториси; колгоспи, кооперативні організації, громадські об'єднання та страхові компанії – фінансові плани; органи державної влади – бюджети різних рівнів.

Конкретні завдання фінансового планування визначаються фінансовою політикою. Це визначення обсягу коштів та його джерел, необхідні виконання планових завдань; виявлення резерву зростання доходів, економії витрат; встановлення оптимальних пропорцій у розподілі коштів між централізованими та децентралізованими фондами та ін.

І прогнозні, і планові розрахунки фінансових показників базуються використання різних методів. До найважливіших їх ставляться: метод екстраполяції, нормативний, математичного моделювання.

Метод екстраполяції полягає у визначенні фінансових показників при виявленні їхньої динаміки.

При розрахунках використовують показники звітного періоду, коригуючи їх щодо стійкий темп змін. Нормативний метод ґрунтується на використанні встановлених норм та нормативів.

Метод математичного моделювання ґрунтується на побудові фінансових моделей, що імітують перебіг реальних економічних та соціальних процесів.

Для узгодження напрямку використання фінансових ресурсів із джерелами їх формування, ув'язування всіх розділів фінансових планів між собою застосовується балансовий метод.

У країнах з ринковою економікою програмний метод переважає планування, тоді як у Росії донедавна програми і прогнози лише доповнювали план.

13. Поняття "фінанси", їх суть

Поняття "фінанси" найчастіше ототожнюють із поняттям "гроші". Насправді це не так, хоча без грошей не може бути фінансів.

Термін "фінанси" виник у VIII-IX ст. у торгових містах Італії.

На той час давно вже існували гроші, товарно-грошові відносини та державність. Спочатку він позначав будь-який грошовий платіж. Надалі термін набув міжнародного поширення. Тепер він вживається як поняття, пов'язане із системою грошових відносин між населенням та державою з приводу утворення державних фондів грошових коштів.

Це поняття мало такі особливості:

1) наявність грошових відносин між двома суб'єктами, тобто гроші виступали матеріальною основою існування та функціонування фінансів;

2) суб'єкти мали різні права: один з них, а саме держава, мав особливі, владні повноваження;

3) у процесі цих відносин формувався загальнодержавний фонд коштів - бюджет;

4) регулярне надходження коштів до бюджету забезпечувалося збором податків та іншими платежами державно-примусового характеру, що досягалося у вигляді правової діяльності держави, створення відповідного фінансового апарату, або апарату примусу. Нині це – податкова інспекція.

Але фінансові відносини можуть і не бути фінансовими відносинами. Наприклад, один громадянин дав гроші в борг іншому. Виникають у разі грошові відносини? Так, з'являються.

Але це не фінансові відносини, оскільки держава ці відносини не регулює, не вникає у них, не нав'язує своїх правил поведінки. Ці відносини рівноправні, партнери рівні у правах та обов'язках.

Таким чином, фінанси – це завжди грошові відносини, але не будь-які грошові відносини – це фінансові відносини.

Фінанси мають такі ознаки, за якими їх можна безпомилково розпізнати серед інших можливих грошових відносин.

Вони завжди опосередковані правовими актами, що регулюють фінансові відносини.

Нефінансові фінансові відносини такими актами не регулюються. З сказаного, можна сформулювати загальне визначення фінансів.

Фінанси - це сукупність фінансових відносин, організованих державою, у яких здійснюються формування та використання загальнодержавних фондів коштів на вирішення економічних, соціальних і політичних завдань.

14. Гроші: їх необхідність та походження

У світовій економіці існує дві теорії походження грошей: раціоналістична та еволюційна.

Відповідно до раціоналістичної теорії, гроші є результатом угоди між людьми, які винайшли їх як спеціальний інструмент, що використовується для обміну товарів. Більше серйозне дослідження природи грошей міститься в іншій теорії - еволюційній, яка була запропонована К. Марксом.

Її суть полягає в тому, що гроші з'явилися в результаті обміну товарів незалежно від бажання людей, коли шляхом тривалого еволюційного процесу з них виділився особливий товар, що грає роль грошей.

К. Маркс тісно пов'язував еволюційну теорію походження грошей з трудовою теорією вартості, з якої випливає, що вартість товару вимірюється кількістю витраченої на його виробництво праці, яка, у свою чергу, вимірюється грошима. При порівнянні трудомісткості виготовлення товарів виникають конкретні пропорції при обміні, коли одна кількість товару обмінюється на якусь кількість іншого товару, причому навіть якщо обмін взагалі не планується, то товаровиробнику необхідно визначити його вартість, а це не можна зробити без товару-співмірника.

Спочатку вартість одного товару виражалася при випадковому обміні в результаті прирівнювання його до певної кількості іншого товару, який слугує йому еквівалентом, - це так звана проста форма вартості. Згодом при регулярних обмінах склалися певні пропорції прирівнювання товарів, і вартість одного товару могла бути виражена у пропорціях відразу кількох товарів-еквівалентів – це розгорнута форма вартості.

Пізніше при подальшому розвитку обміну на кожному окремому місцевому ринку став виділятися товар, що має найбільшу здатність до збуту або найбільшу ліквідність. Це був товар, який міг зберігатися тривалий час, добре ділитися, якого потребувала більшість людей. Навіть кому він не був потрібний, все одно був згоден обміняти на нього свій товар, оскільки з його допомогою можна було отримати той товар, який був необхідний.

У результаті кожному місцевому ринку виділився якийсь свій найбільш ліквідний товар, який у межах цього ринку служив загальним еквівалентом (хутра, худобу, сіль тощо. буд.), - це звана загальна форма вартості.

На окремих ринках як загальний еквівалент було перепробовано сотні видів товарів.

Таким чином, гроші - це особливий товар, який є загальним еквівалентом і виражає вартість інших товарів (співмірник).

15. Функції грошей та роль грошей у процесі відтворення

Сутність грошей проявляється у їх функціях:

1) гроші як звернення. Ця функція випливає речей, що визнаються прийнятним платіжним засобом повсюдно;

2) гроші як міра вартості. Гроші повинні служити як спільний знаменник для вартості різних за своєю суттю товарів та послуг;

3) гроші як накопичення. У матеріальній формі або у вигляді записів на банківському рахунку гроші - це зручний спосіб збереження багатства;

4) гроші як платежу. Гроші - це такий засіб, який може бути використаний для видачі позик і кредитів, з тим щоб заборгованість, що виникла, могла бути повернена у вигляді відповідної суми в обумовлений час у майбутньому;

5) оскільки існують міжнародні економічні відносини, гроші функціонують усередині країни, а й у світовому ринку. У зв'язку з цим грошам властива ще одна функція, яка називається – світові гроші.

Крім перерахованих функцій гроші повинні мати шість відмінних рис:

1) прийнятність. Щоб виконувати свої функції, гроші мають бути прийнятні повсюдно у суспільстві;

2) портативність. У своїй матеріальній формі гроші мають бути зручними, щоб їх можна було переміщати з одного місця в інше;

3) довговічність. Матеріальна форма грошей має бути довговічною, тобто довго не зношуватися;

4) вартість. Сама по собі матеріальна форма грошей має відповідну вартість. Сучасні банкноти і монети мають суто символічну вартість (номінальну), тому що їх більше не карбують з дорогоцінних металів;

5) можливість кількісного обчислення. Важливою вимогою до грошей є можливість їх кількісного обчислення, щоб складне поняття вартості могло бути виражене в простих числових показниках, легко доступних для розуміння.

Це дозволяє легко порівнювати вартість низки речей і витрати на них. Гроші повинні також легко піддаватися поділу, щоб здійснювати платежі різних розмірів;

6) дефіцит. Грошей має бути менше попиту на них. Це є суто необхідним, щоб гроші могли добре виконувати функцію загального засобу обігу.

Існування в народному господарстві грошей відіграє величезну прогресивну роль у процесі відтворення, особливо в умовах ринкової економіки.

16. Форми та види грошей

Різні форми грошей, які використовувалися і використовуються зараз, відповідають низці критеріїв, хоч і не обов'язково всім, описаним вище.

Ті гроші, які використовуються зараз, називаються універсальними, оскільки вони можуть віддаватися і прийматися як платіжний засіб за будь-що.

У своєму розвитку гроші виступають у таких видах:

1) дійсні гроші – це ті гроші, у яких номінальна вартість дорівнює реальній вартості (золото, срібло);

2) замінники дійсних грошей або знаки вартості. Це гроші, у яких номінальна вартість вища за їх реальну вартість.

Це металеві гроші, паперові купюри, які держава наділила примусовим курсом;

3) у сучасній фінансовій системі існують також і грошові сурогати. Вони представлені насамперед кредитними картками. Кредитна картка як така грошима перестав бути, але служить замінником негайного грошового платежа. Кредитні картки випускаються банками на основі рахунку клієнта у формі пластикової картки з нанесеною на ній вбудованою мікросхемою.

Виділяють також карти, які називаються "картки вартості, що зберігається" або "розумні" картки. Ними можна сплачувати товари, не посилаючись на банківський рахунок (схема 1).

17. Грошовий оборот, принципи його організації та структура

Грошовий оборот є процес безперервного руху грошових знаків у готівковій та безготівковій формі.

У цілому нині грошовий оборот ділиться на частини:

1) грошовий оборот, що виникає при розрахунках між підприємствами у процесі реалізації продукції, тобто це платежі за товарними операціями;

2) грошовий оборот, платежі якого виникли за нетоварні операції (розрахунки із зарплати, виплати дивідендів, податкові відрахування та інших.).

Слід розрізняти поняття "грошовий оборот" та "платіжний оборот".

Якщо грошовий оборот включає тільки платежі, що здійснюються готівкою і безготівковими грошима, то платіжний оборот крім цього включає платежі іншими засобами: чеками, векселями та ін. Таким чином, грошовий оборот є складовою платіжного обороту.

Готівковий грошовий обіг

Усі підприємства міста і організації біля РФ незалежно від організаційно-правової форми повинні зберігати вільні кошти на рахунках комерційних банках.

Готівка, що надходить до кас підприємства протягом дня, підлягає щоденній здачі в банк, що їх обслуговує. У своїх же касах підприємство має право залишати готівку тільки в межах ліміту, встановленого банком, що його обслуговує. Під час визначення цього ліміту враховують специфіку діяльності підприємства, оскільки він має забезпечувати нормальну роботу підприємства з ранку наступного дня.

Ліміт встановлюється щорічно, але його розмір може бути переглянутий протягом року на прохання підприємства.

Перевищення касового ліміту допускається лише протягом 3 робочих днів під час видачі на підприємстві зарплати та інших соціальних виплат.

Необхідні для роботи підприємства кошти запитуються в обслуговуючому банку.

Безготівковий грошовий обіг.

Безготівкові розрахунки - це розрахунки без участі готівки, які проводяться шляхом списання коштів з рахунку платника та зарахування їх на рахунок одержувача. Для цього необхідно, щоб у КБ було відкрито розрахункові та поточні рахунки платників та одержувачів.

Розрахунковий рахунок відкривають юридичним особам, які займаються комерційною діяльністю, та громадянам, які займаються підприємницькою діяльністю без утворення юридичної особи – ПБОЮЛ.

18. Загальна характеристика фінансової системи

Грошова система - це устрій грошового звернення країни, що склалася історично і закріплена законодавством.

Емісія - це випуск готівки в обіг або вилучення їх з обігу.

Монополія на емісію у Росії належить ЦБ, т. е. жоден КБ немає права самостійно приймати рішення про випуск чи вилучення з обігу грошей.

Якщо виплати з РКЦ перевищують надходження до нього, то має місце емісія грошей в обіг, і навпаки: якщо надходження до операційної каси РКЦ більші від їх виплат, то необхідно вилучення грошей з обігу.

Грошова система може успішно функціонувати лише при збереженні нерозривного зв'язку між грошима та економічними процесами, тому грошова система має швидко реагувати на зміни, що відбуваються у сфері виробництва та обігу товарів.

Залежно від форми функціонування грошей (загальний еквівалент або знак вартості) можна виділити типи фінансових систем:

1) системи металевого обігу, за яких грошовий товар безпосередньо звертається та виконує функцію грошей, а кредитні гроші вільно обмінюються на металеві гроші; у системі металевого обігу можна виділити системи біметалізму та монометалізму;

2) системи обігу кредитних та паперових грошей, при цьому золото з обігу витіснене.

Залежно від характеру обміну знаків вартості на золото розрізняють три різновиди золотого монометалізму: золотомонетний стандарт, золотозлитковий стандарт і золотодевізний стандарт.

Золотомонетний стандарт характеризується такими рисами:

1) у внутрішньому обігу країни перебуває повноцінна золота монета;

2) золото виконує функцію грошей;

3) дозволяється вільне карбування золотих монет для приватних осіб;

4) знаки вартості, що знаходяться в обігу, вільно обмінюються на золоті гроші;

5) допускається вільне ввезення та вивезення золота.

За золотозлиткового стандарту в обігу відсутні золоті монети і заборонено їхнє вільне карбування. Обмін знаків вартості провадиться тільки на золоті зливки.

Золотодевізний стандарт також виключає звернення золотих монет та вільне карбування. Обмін знаків вартості на золото здійснюється за допомогою їх обміну на валюту країн, які мають золотозлитковий стандарт.

19. Закон грошового обігу

Закон грошового звернення показує, скільки потрібно готівки для економіки країни.

Закон по К. Марксу: "Сума цін за товарами, роботами або послугами, що реалізуються, мінус сума цін по товарах, роботах або послугах, проданих з розстрочкою платежу, термін оплати яких ще не настав, плюс сума цін за реалізованим товарам, оплаченим з минулих періодів, мінус взаємопогашувані платежі".

Нині в умовах демонетизації золота закон зазнав змін. Тепер уже не можна оцінити кількість грошей з точки зору їхнього приблизного розрахунку через золото, оскільки воно пішло з обігу і не виконує вже функцію грошей.

Головна умова стабільності економіки - це відповідність потреби народного господарства у грошах та його фактичного надходження у готівковий оборот.

Сума грошової одиниці, що у зверненні, називається грошової масою. Її величину в даний час визначають за формулою:

КД = (СЦ + П) / О + Ксб + К;

де КД – кількість грошей у обігу;

СЦ – сума цін товарів;

П - обов'язкові та передбачувані платежі населення;

Ксб - передбачувані заощадження населення; Ко - залишок грошей у касах банків та підприємств; Про - швидкість обороту грошей.

Таким чином, кількість грошей у обігу має бути на такому рівні, щоб була можливість придбати всі товари та послуги, що підлягають реалізації за певними цінами.

20. Грошові доходи та витрати населення

Грошова маса як сукупність безготівкових та готівкових грошей, купівельних та платіжних коштів покликана забезпечити у національній економіці звернення товарів та послуг.

У її структурі виділяють активну частину - кошти, що реально обслуговують господарський оборот, - та умовно-пасивну частину - грошові напрямки, які потенційно можуть служити розрахунковими коштами.

Зміна обсягу грошової маси залежить не тільки від збільшення кількості грошей, що знаходяться в обігу, але і від прискорення їх обороту.

Швидкість обігу грошей - швидкість їхнього обороту під час обслуговування угод.

Для аналізу ступеня забезпеченості економіки грошима також використовують показник - коефіцієнт монетизації. Він розраховується як відношення середньорічної величини грошової маси до номінальної величини ВВП. Цей коефіцієнт є величиною, зворотної швидкості обігу грошей.

Обсяг грошової маси країни багато в чому залежить від рівня загального споживання товарів та послуг населенням.

Баланс грошових доходів та витрат населення відображає рух тієї частини ВВП РФ, яка у формі грошових доходів (табл. 1) надходить у розпорядження населення і використовується на купівлю товарів та оплату послуг, добровільні та обов'язкові платежі та внески, також враховуються всі кошти, спрямовані на всі види заощаджень.

Таблиця 1 Форма балансу грошових доходів та витрат населення РФ

21. Інфляція, її сутність та види

Розрізняють два типи інфляції:

1) інфляція попиту;

2) інфляція пропозиції.

Перша характеризується тим, що у зверненні виникає надлишок грошей стосовно кількості товарів та послуг, через що відбувається зростання цін. Друга означає зростання цін, що обумовлюється збільшенням витрат виробництва. Причиною їх зростання можливо збільшення цін на сировину, підвищення заробітної плати під впливом сил профспілки, державна політика та ін.

виділяють:

1) очікувану інфляцію, яка викликається політикою та економікою нестабільності, втратою довіри населення до влади, в результаті починається закупівля товарів на користь, що значно збільшує на них попит і вводить дисбаланс між товарами та грошовою масою;

2) відкриту, що виявляється в умовах, коли ціни не регулюються згори, а формуються під впливом ринкових факторів; регулятором цін служить співвідношення попиту та пропозиції на основних ринках; цю інфляцію характеризує постійне зростання цін;

3) пригнічену, що виникає в умовах жорсткого регулювання цін та доходів; вона проявляється над зростанні цін, а загостренні товарного дефіциту; її важко "лікувати".

Таким чином, інфляція є знеціненням грошових знаків, яке в останні роки проявляється у двох основних формах: зростанні цін на товари та послуги, падінні валютного курсу грошової одиниці.

У міжнародній практиці залежно від рівня зростання цін на товари загальноприйнято розподіл інфляції на три основні види: повзучу, галопуючу, гіперінфляцію.

За повзучої інфляції середньорічне підвищення цін не перевищує 3-5 %.

Вона не супроводжується кризовими потрясіннями та стала звичним явищем ринкової економіки.

Галопуюча на відміну повзучої стає важко керованої. Середньорічне зростання цін 10-50% і вище.

Найбільш небезпечною та руйнівною є гіперінфляція. Середньорічне зростання цін перевищує 100%.

Темп інфляції розраховують за такою формулою:

P = (Qc - Qp) / Qp x 100%;

де P – темп інфляції;

Qр – індекс споживчих цін минулого періоду;

Qc – індекс споживчих цін поточного року.

22. Соціально-економічна сутність державного бюджету

Бюджет є ланкою фінансової системи держави та виражає економічні (грошові) відносини з приводу утворення доходів та фінансування витрат органів державної влади та місцевого самоврядування.

Бюджет виконує такі функції:

1) розподільна - проявляється через формування та використання централізованого фонду грошових коштів за рівнями державної та територіальної влади;

2) контрольна - діє одночасно з розподільчою та передбачає можливість та обов'язковість державного контролю за надходженням бюджетних коштів;

3) регулююча - виявляється в тому, що за допомогою бюджету держава регулює господарське життя країни, спрямовуючи бюджетні кошти на підтримку та розвиток окремих галузей та регіонів, використовуючи для цього відповідні фінансові важелі (бюджетно-податковий механізм).

Бюджетна система РФ складається із трьох рівнів:

1) федеральний бюджет;

2) бюджет суб'єктів РФ (область);

3) місцевих бюджетів (місто, район).

Бюджетна система функціонує відповідно до таких принципів:

1) принцип єдності – означає єдність правової бази, грошової системи, форм бюджетної документації, логіки бюджетного процесу тощо;

2) принцип повноти, тобто повноти відображення доходів та видатків бюджету та бюджету позабюджетних фондів;

3) принцип реальності, тобто достовірності розрахунків доходів та видатків бюджету;

4) принцип гласності - обов'язкове опублікування затверджених бюджетів та звітів про їх виконання, відкритість ЗМІ;

5) принцип самостійності - цей принцип може бути повністю реалізований лише за умов чіткого розмежування повноважень між органами влади різного рівня;

6) принцип адресності та цільового характеру бюджетних коштів означає, що виділення бюджетних коштів у розпорядження конкретних одержувачів має цільовий характер;

7) принцип збалансованості бюджету означає, що обсяг видатків має відповідати сумарному обсягу доходів бюджету та надходжень із джерел фінансування його дефіциту;

8) принцип ефективності та економічності використання бюджетних коштів.

23. Класифікація доходів державного бюджету

Доходи бюджету - це кошти, що надходять безоплатно та безповоротно відповідно до законодавства РФ, у розпорядження органів державної влади РФ, її суб'єктів та органів місцевого самоврядування.

В рамках бюджетної класифікації доходи групуються за джерелами та способами їх отримання.

Доходи бюджетів утворюються з допомогою податкових і неподаткових надходжень, і навіть безоплатних перерахувань. Також до бюджету поточного року зараховується решта коштів на кінець попереднього року.

До податкових доходів відносяться передбачені податковим законодавством федеральні, регіональні податки та збори суб'єктів РФ та місцеві податки та збори, а також пені та штрафи. Джерела доходів:

1) податкові доходи:

а) податку з прибутку;

б) податки на товари та послуги, ліцензійні збори;

в) податки на сукупний дохід;

г) податки на майно;

д) податки на зовнішню торгівлю та зовнішньоекономічні операції;

е) інші податки та збори;

2) неподаткові доходи:

а) доходи від продажу майна, що перебуває у державній та муніципальній власності;

б) прибутки від продажу землі;

в) адміністративні платежі та збори;

г) штрафні санкції (за податкові порушення);

д) доходи від зовнішньоекономічної діяльності; 3) безоплатні перерахування:

а) від бюджетів інших рівнів;

б) від державних позабюджетних фондів;

в) державних організацій.

По порядку та умовам зарахування у складі доходів бюджетів виділяють власні та регулюючі доходи бюджетів.

Власні доходи бюджетів - це види доходів, закріплені законодавством РФ на постійній основі повністю або частково за бюджетами. До власних доходів бюджетів належать: податкові доходи, закріплені законодавством РФ, податкові доходи та безоплатні перерахування.

До регулюючих доходів бюджетів відносяться федеральні та регіональні податки та інші платежі з встановленими нормативами відрахувань (у відсотках) до бюджетів інших рівнів на черговий фінансовий рік, а також на довгостроковій основі (не менше ніж на три роки).

24. Видатки державного бюджету, їх види

Витрати бюджету згідно з Бюджетним кодексом, - це кошти, що спрямовуються на фінансування виконання завдань та функцій держави та місцевого самоврядування.

Процес формування видатків бюджетів всіх рівнів має базуватися на єдиних методологічних засадах, нормативах номінальної бюджетної забезпеченості, фінансових витрат за надання державних послуг, встановлюваних Урядом РФ.

У теорії та практиці фінансів існує кілька певних принципів у класифікації видатків бюджету:

1) поточні витрати. Забезпечують поточне функціонування органів державної влади. Ці витрати включають:

а) оплату праці державних службовців, витрати на відрядження та витрати на службові роз'їзди;

б) виплату відсотків за позиками, за державним зовнішнім боргом, субсидіями та трансфертами (населення, підприємства та організації);

в) витрати на виплату пенсій, стипендій, допомог;

2) капітальні витрати бюджету – це грошові витрати держави, пов'язані з фінансуванням інвестиційної та інноваційної діяльності.

Ці витрати ще називають бюджетом в розвитку. Вони включають:

а) капітальне вкладення основні фонди;

б) капітальне будівництво;

в) капітальний ремонт;

г) придбання землі;

3) функціональні витрати відображають витрати держави на виконання ним основних функцій. Включають:

а) витрати на виконавчу, законодавчу владу, податкові органи;

б) Витрати судову систему;

в) Витрати національну оборону;

г) витрати на правоохоронні органи;

буд) Витрати промисловість;

е) Витрати сільське господарство;

ж) Витрати транспорт;

з) Витрати фінансування, освіту, науку;

і) витрати на обслуговування та погашення державного боргу (як зовнішнього, так і внутрішнього).

Виділяють також кошти резервного фонду, які мають піти на непередбачені потреби. Він встановлюється у вигляді 1 % затверджених витрат федерального бюджету.

25. Бюджетний дефіцит

Являє собою перевищення видатків бюджету над його доходами.

Незважаючи на високі податкові ставки, федеральний бюджет РФ протягом багатьох років приймається із дефіцитом. Проте у більшості економічно розвинених країн державні бюджети дефіцитні, але щодо стійких економічних системах це катастрофічним (бюджетний дефіцит ні перевищувати 2-3 % ВВП).

Джерела фінансування дефіциту державного бюджету поділяються на дві групи: внутрішні та зовнішні.

До внутрішніх джерел відносяться такі кошти: кредити, державні позики (облігаційні), які здійснюються шляхом випуску боргових цінних паперів, бюджетні позички, одержані від бюджетів інших рівнів.

Зовнішні джерела включають державні позики, що здійснюються в іноземній валюті, кредити іноземних держав, банків і компаній і кредити, отримані від міжнародних фінансових організацій (МВФ).

Часто для зниження бюджетного дефіциту використовується секвестрування, яке є пропорційним зниженням усіх державних витрат на ту саму величину у відсотках щомісяця за всіма статтями до кінця планованого року.

Крім дефіциту існує поняття профіциту - це зворотний бік дефіциту, тобто перевищення доходів бюджету над його видатками.

Законодавчо закріплено, що федеральний бюджет та бюджет суб'єктів РФ повинні бути складені та затверджені без профіциту.

Якщо у процесі складання чи розгляду виявляється, що має місце перевищення доходів над видатками бюджету, то до його затвердження необхідно провести скорочення профіциту в наступній послідовності:

1) скоротити залучення доходів від продажу державної та муніципальної власності;

2) передбачити спрямування грошових бюджетних коштів на додаткове погашення боргових зобов'язань;

3) збільшити витрати бюджету, у тому числі за рахунок передачі частини доходів бюджетам, що стоять нижче.

Якщо здійснення перерахованих заходів не доцільно, слід скоротити податкові надходження з допомогою зміни податкового законодавства.

26. Поняття позабюджетних фондів

У результаті розвитку сучасної цивілізації суспільство дійшло висновку необхідність соціального захисту людей.

Для цього за рахунок бюджетних джерел, коштів підприємств, населення в усіх країнах створюються позабюджетні фонди.

Вони використовуються для фінансування закладів освіти та охорони здоров'я, утримання непрацездатних та літніх громадян, надання матеріальної допомоги окремим громадянам.

Обсяг коштів, виділених на соціальний захист громадян, залежить від рівня економічного розвитку. Джерелом формування коштів позабюджетних фондів служить національний дохід, створений працездатними громадянами і перерозподіл через бюджети і позабюджетні фонди.

Позабюджетні фонди - це форма перерозподілу та використання фінансових ресурсів, залучених державою на фінансування деяких суспільних потреб.

Залежно від цільового призначення позабюджетні фонди поділяються на економічні та соціальні.

А відповідно до рівня управління на:

1) державні;

2) регіональні.

За допомогою позабюджетних фондів можна:

1) впливати на процес виробництва шляхом субсидування, кредитування вітчизняних підприємств;

2) забезпечувати природоохоронні заходи, фінансуючи їх за рахунок спеціальних джерел та штрафів за забруднення навколишнього середовища;

3) надавати соціальні послуги населенню шляхом

виплат допомоги, пенсій, стипендій та ін; 4) надавати позики, зокрема зарубіжним партнерам.

Створення перших позабюджетних фондів РФ належить до 1990-х років.

Через систему позабюджетних фондів РФ реалізується політика держави щодо здійснення обов'язкового соціального страхування.

Залежно від джерела фінансування та масштабів використання позабюджетні фонди поділяються на:

1) централізовані;

2) децентралізовані.

Централізовані державні позабюджетні фонди мають загальнодержавне значення та використовуються для вирішення загальнодержавних завдань. До них належать: Пенсійний фонд, ФСС, ФОМС.

Децентралізовані - формуються на вирішення територіальних, галузевих і міжгалузевих завдань. До них відносяться позабюджетні фонди, що створюються для вирішення регіональних, місцевих та галузевих завдань.

27. Централізовані позабюджетні фонди

До централізованих позабюджетних фондів належать: Пенсійний фонд, ФСС, ФОМС.

Пенсійний фонд РФ (ПФ РФ) було створено державного управління (фінансового), пенсійного забезпечення громадян.

Кошти фонду формуються за рахунок:

1) страхових внесків роботодавців;

2) страхових внесків громадян, які займаються індивідуальною трудовою діяльністю;

3) асигнувань із федерального бюджету на виплату державної пенсії та допомоги військовослужбовцям;

4) добровільних внесків фізичних та юридичних осіб.

Кошти пенсійного фонду спрямовуються на:

1) виплату відповідно до чинного на території РФ закону державних пенсій;

2) виплату допомоги з догляду за дитиною віком від 1,5 року;

3) надання органами соціального захисту матеріальної допомоги постраждалим та непрацездатним громадянам.

Фонд соціального страхування

Обов'язкове соціальне страхування - це створювана державою система правових та економічних заходів, спрямованих на компенсацію та мінімізацію наслідків зміненого матеріального становища громадян.

Основними завданнями фонду є: 1) забезпечення громадян державною допомогою з тимчасової непрацездатності, при народженні дитини, догляду за дитиною до 1,5 року, на поховання тощо; 2) участь у розробці державних програм охорони здоров'я працівників. Кошти фонду утворюються за рахунок:

1) страхових внесків роботодавців;

2) внесків громадян, які займаються трудовою діяльністю;

3) доходів від інвестування тимчасово вільних коштів у ліквідні державні цінні папери;

4) добровільних внесків громадян та юридичних осіб;

5) асигнувань із федерального бюджету.

Фонд обов'язкового соціального страхування (ФОМС)

Обов'язкове медичне страхування є загальним для населення РФ і реалізується відповідно до програм медичного страхування, яке гарантує обсяг та умови надання медичної лікарської допомоги громадянам РФ.

Фонд медичного страхування формується рахунок коштів, отриманих від страхових внесків.

Фонди обов'язкового медичного страхування формуються за рахунок:

1) страхових внесків підприємств, організацій та установ незалежно від форм власності;

2) асигнувань з федеральних та регіональних бюджетів;

3) добровільних внесків юридичних та фізичних осіб;

4) прибутків від використання тимчасово вільних фінансових ресурсів фонду.

28. Соціально-економічна сутність державного кредиту

Державний кредит є однією з форм існування громадських фінансів поряд з бюджетами і позабюджетними фондами і входить до основних способів залучення державою додаткових коштів і збільшення його фінансових можливостей.

Державний кредит - це багато в чому особлива та відокремлена частина фінансів бюджету. Він має джерела доходів.

У них особливе призначення та порядок використання. Таким чином, державний кредит є однією з форм руху позичкового капіталу, коли власник коштів передає на якийсь час позичальнику не сам капітал, а лише право користування ним.

Суб'єктами кредитних відносин є держава, з одного боку (найчастіше виступає у ролі позичальника), та юридичні та фізичні особи, іноземні держави, міжнародні фінансові організації, з іншого боку.

Існування державного кредиту цілком закономірно, оскільки фінансування видатків держави обумовлено об'єктивним протиріччям між зростанням суспільних потреб та обмеженими бюджетними коштами. У разі ринку неминуче зростають витрати, і з кредиту держава може залучити додаткові фінансові ресурси їхнього здійснення.

Державний кредит виконує такі функції:

1) розподільна - проявляється у перерозподілі фінансових ресурсів на особливих принципах терміновості, поворотності та цільового призначення;

2) регулююча – має дві сторони: економічну та соціальну. Економічна здійснюється через підтримку та стимулювання розвитку окремих галузей, підприємств, територій, зокрема шляхом виділення їм цільових кредитів, виділення ж бюджетних коштів на безоплатній основі не завжди виправдане, особливо в умовах обмеженості бюджетних коштів, а часом і дефіциту.

Соціальна сторона державного кредиту пов'язані з особливістю відтворення робочої сили в рахунок підтримки соціальної сфери; 3) функція обліку та контролю проявляється у цільовому та раціональному використанні коштів, що залучаються та видаються державою. Як економічна категорія державний кредит знаходиться на стику кредиту та фінансів, але функціонує як специфічна частина фінансової системи.

Державний кредит бере участь у формуванні та використанні централізованих грошових фондів держави, тобто це робить його елементом фінансів.

29. Державний борг, зміст та основні форми

Під державним боргом чи позикою розуміють боргові зобов'язання перед фізичними та юридичними особами, іноземними державами, міжнародними організаціями та іншими суб'єктами міжнародного права.

Державний борг повністю і без умов забезпечується всім майном, що перебуває у федеральній власності, що становить державну скарбницю.

Згідно з Бюджетним кодексом РФ залежно від валюти походження боргу його ділять на внутрішній та зовнішній. Під внутрішнім державним боргом розуміють зобов'язання, що у валюті РФ, а під зовнішнім - в іноземній валюті.

Російські боргові зобов'язання можуть існувати у таких формах:

1) кредитної угоди чи договорів, укладених від імені РФ на користь зазначених кредиторів;

2) державних цінних паперів, що випускаються від імені РФ;

3) договорів про надання державних гарантій РФ, договорів поруки РФ щодо забезпечення виконання зобов'язань третіми особами.

Кредитні угоди та договори у системі державного кредиту укладаються насамперед із кредитними організаціями різноманітних, зазвичай, комерційними банками. До їх послуг частіше вдаються суб'єкти федерації та муніципальні освіти.

Зазвичай кредити Уряду РФ надавалися ЦБ РФ, який у ролі кредитних ресурсів використовував власні кошти, резервні фонди банків, і навіть вклади населення установах Ощадбанку РФ.

Державні цінні папери – це зобов'язання, випущені від імені держави або гарантовані ним. У економічно розвинених країн є основним джерелом формування державного боргу.

Світовий ринок державних цінних паперів досить різноманітний та включає облігації, казначейські векселі, казначейські ноти та ін. Найбільш поширені облігації.

Казначейські ноти – середньострокові ринкові цінні папери.

Вони випускаються Мінфіном чи спеціальними державними фінансовими органами.

Державні цінних паперів - це найважливіший фінансовий інструмент ринкової економіки. Їх роль принципово змінювалася під час розвитку суспільства. Спочатку вони використовувалися для покриття бюджетного дефіциту, спричиненого надзвичайними витратами.

З допомогою державних цінних паперів проводиться кредитно-грошова політика, здійснюється вплив на макроекономічні процеси.

30. Управління державним кредитом

Управління державним кредитом – сукупність дій держави, пов'язаних з обслуговуванням та погашенням державного боргу, випуском та розміщенням нових позик, регулюванням ринку державного кредиту. Регулирують і здійснюють цю діяльність Мінфін і ЦБ РФ, які визначають загальний обсяг бюджетного дефіциту та характер позик, необхідні його фінансування, розробляють кредитну політику та її інституційне забезпечення.

У системі дій з управління державним кредитом найважливішим є обслуговування та погашення державного боргу, оскільки всі витрати такого роду здійснюються за рахунок бюджетних коштів, створюючи для бюджету додаткове навантаження, а невчасність виплат веде до збільшення суми боргу за рахунок штрафних санкцій.

Обслуговування державного боргу передбачає здійснення заходів щодо розміщення боргових зобов'язань, виплату доходів за ними, погашення боргу повністю або частково. Погашення боргу передбачає повне повернення основної суми боргу та відсотків за ним, а також штрафів та інших платежів, пов'язаних із невчасним поверненням боргу.

В умовах значного зростання державної заборгованості та бюджетного дефіциту уряд змушений вдаватися до різних способів регулювання боргу.

Рефінансування - погашення старої заборгованості шляхом випуску нових позик.

Конверсія – зміна прибутковості позик.

Консолідація – зміна терміну дії вже випущених позик у бік збільшення чи скорочення. Вона передбачає полегшення умов виплати боргу як відстрочки платежів і погашення.

Уніфікація позик - об'єднання кількох позик в один, коли облігації вже випущених позик обмінюються на облігації нової позики.

Мета - зменшення кількості видів цінних паперів, що обертаються одночасно, що спрощує роботу і скорочує витрати держави з обслуговування боргу. Уніфікація державних позик зазвичай проводиться разом із консолідацією, але може бути і без неї.

Відстрочення погашення позики відрізняється від консолідації тим, що в цьому випадку не лише відсуваються терміни погашення, а й зазвичай припиняється виплата доходів.

Конверсія, консолідація, уніфікація державних позик та обмін облігацій держави зазвичай здійснюються лише щодо внутрішніх позик. Що стосується відстрочки погашення зобов'язань, то цей захід можливий і стосовно зовнішньої заборгованості. Вона проводиться за згодою з кредиторами.

31. Лізинг як особлива форма орендних відносин

Відповідно до ст. 2 Федерального закону "Про лізинг", лізинг - це вид інвестиційної діяльності, пов'язаної з придбанням майна та передачею його на підставі договору лізингу фізичним або юридичним особам на певних умовах на визначений термін та за певну плату з можливістю переходу права власності на предмет лізингу до лізингоодержувача .

З орендою лізинг пов'язують необов'язковий перехід права власності на об'єкт до його користувача, терміновий характер угоди, відплатний (платний) характер лізингових відносин, який схожий з прокатом (орендою) техніки, оскільки передбачає суму амортизаційних відрахувань на повне відновлення, витрати на ремонт, обслуговування та підтримання переданого майна у працездатному стані, а також певну частку прибутку на користь власника.

Однак при взятті в оренду будь-яких матеріальних цінностей орендар не стає власником цих коштів і не набуває правових обов'язків щодо цієї власності. Лізингоодержувач бере на себе обов'язки, що випливають із права власності, тобто несе пряму відповідальність за ризик випадкової загибелі та технічне обслуговування об'єкта лізингу.

Лізингодавець, як і орендодавець, залишається власником об'єкту лізингу. Загибель чи неможливість використання об'єкта лізингу не звільняє лізингоодержувача обов'язків погашати борг.

Вважається, що головна відмінність лізингу від оренди полягає лише у правових аспектах та залежить від умов угоди. Але це не так.

З погляду економічної науки, лізингоодержувач, на відміну від орендаря, виплачує лізингодавцю не щомісячну плату за право користування об'єктом лізингу (орендую плату), а повну суму амортизаційних відрахувань.

При розрахунку за оренду розмір виплат значною мірою залежить від ринкової кон'юнктури (попиту та пропозиції). На відміну від оренди при лізингу існує практика отримання об'єкта після закінчення терміну дії договору у власність лізингоодержувача за заздалегідь узгодженою покупною ціною.

Перші лізингові суспільства з'явилися торік у США в 1950-х гг. XX ст. Однак спочатку їх розвиток здійснювався важко. Швидкому зростанню лізингових операцій перешкоджала невизначеність їхнього статусу з погляду цивільного, господарського та податкового законодавства.

Перші лізингові компанії в постперебудовній Росії виникли наприкінці 1980-х - на початку 1990-х рр., за деякими оцінками історія становлення лізингу в Росії ще коротша - не більше чотирьох років.

32. Функції лізингу

Значення застосування лізингу може бути представлене його основними функціями: внутрішньовиробничими та зовнішніми.

Серед внутрішніх - виробнича, ресурсозберігаюча, фінансова та збутова функції.

Виробнича функція лізингу полягає в оперативному та гнучкому рішенні лізингоодержувачем своїх виробничих завдань за допомогою тимчасового використання, а не придбання машин та обладнання у власність. Тому лізинг найбільш ефективний щодо особливо дорогої, з найбільшим ризиком морального старіння техніки, а також щодо підприємств із сезонним характером виробництва.

Найважливіша ресурсозберігаюча функція лізингу для підприємства - раціонування дефіцитних ресурсів продуктивних активів.

Фінансова функція виражена найбільш чітко, оскільки лізинг згідно з наведеними його визначеннями є формою вкладення коштів у основні фонди.

У умовах лізинг стає додатковим джерелом коштів задоволення інвестиційних потреб підприємств.

Немає сумнівів і значення збутової функції лізингу. Однак поки що повністю вона не може бути реалізована. Обмеження ролі лізингу як додаткового каналу збуту виробленої продукції визначається загальним падінням рівня виробництва та розбалансованістю ринку машинно-технічної продукції.

Збутова функція лізингу має значення, звісно, лише тому випадку, коли щодо нього вдаються з метою розширення кола споживачів і завоювання нових ринків збуту. За допомогою лізингу до споживачів залучаються ті підприємства, які або не мають фінансових можливостей придбати у власність обладнання, або в силу особливостей виробничого циклу не потребують постійного володіння ним. У деяких випадках до лізингу одиничного обладнання звертаються перед закупівлею його партій для того, щоб випробувати зразки в конкретних умовах виробництва.

Не менш показовими є і зовнішні, народно-господарські функції лізингу - фінансова та відтворювальна. Тут важливо наголосити, що фінансова функція серед зовнішніх функцій лізингу - це не повторення його внутрішньовиробничої функції.

З цього погляду лізинг як особлива форма інвестування, що робить цей процес привабливим всім його власників, безумовно, стимулює інвестиційну діяльність як на мікрорівні.

Відтворювальна функція лізингу який завжди відзначається у літературі, як і раніше значення цієї функції видається досить істотним.

33. Види лізингу

Розрізняють два види лізингу: фінансовий та операційний.

При фінансовому лізингу орендар виплачує протягом періоду дії договору суму, що покриває повну вартість амортизації устаткування (чи його більшу частину), і навіть прибуток орендодавця.

Після закінчення терміну дії договору орендар може: повернути об'єкт лізингу орендодавцю, укласти новий контракт на оренду або викупити об'єкт лізингу за залишковою вартістю.

Операційний лізинг укладається терміном менше амортизаційного періоду майна. Після закінчення дії договору об'єкт лізингу повертається лізингодавцю та знову здається в оренду.

Лізинг має дві форми: пряму та зворотну.

Прямий лізинг використовується тоді, коли підприємство потребує переоснащення вже наявного устаткування. Лізингова фірма при цій угоді забезпечує стовідсоткове фінансування обладнання, що купується.

Поворотний лізинг - це отримання додаткових фінансових ресурсів під заставу основних засобів.

На таких умовах укладається договір лізингу:

1) термін лізингу дорівнює терміну служби основних фондів;

2) сума платежу включає вартість основних фондів, відсотки за кредит, комісійні платежі;

3) ризик, пов'язаний з псуванням і загибеллю, приймає він лізингоодержувач;

4) основні фонди є власністю лізингової фірми. Після закінчення терміну лізингу та викупу відповідно до договору основні фонди переходять у власність лізингоодержувача.

При укладанні лізингового договору потрібна банківська гарантія чи заставу, чи орендар зобов'язаний власним коштом застрахувати отримане оренду майно, але у користь лізингової фірми.

Окремо розглядається у російському цивільному праві лише договір фінансової оренди. Однак угода визнається договором фінансової оренди (лізингу), якщо:

1) орендодавець набуває нове майно у власність для подальшої здачі його у користування орендарю;

2) орендодавець набуває у власність майна, вказане орендарем, у певного продавця. Орендодавець у разі несе відповідальності вибір предмета оренди і продавця;

3) орендар отримує майно у тимчасове володіння та користування за плату.

34. Функції та сутність фінансів підприємств

Переважну роль державній політиці, принципах організації економіки, їх функціонуванні та розвитку грає той чи інший тип суб'єктів господарювання (юридична особа).

Відповідно до ЦК РФ юридичною особою визнається організація, яка має у власності, господарському віданні або оперативному управлінні відокремлене майно, відповідає цим майном за своїми зобов'язаннями, може від свого імені набувати та здійснювати майнові та немайнові права, виконувати обов'язки, бути позивачем та відповідачем у суді.

Одним із компонентів фінансово-господарської діяльності підприємства є грошові відносини, які супроводжують практично всі аспекти цієї діяльності:

Усі фінансові відносини реалізуються у межах фінансової системи підприємства.

Таким чином, фінанси підприємств є сукупністю грошових відносин, що виникають у суб'єкта господарювання з приводу формування фактичних та (або) потенційних фондів грошових коштів, їх розподілу та використання на потреби виробництва та споживання.

Стосовно підприємства основними функціями фінансів є:

1) інвестиційно-розподільча.

По відношенню до суб'єкта господарювання її роль полягає в розподілі фінансових ресурсів усередині підприємства, що сприяє найбільш ефективному їх використанню;

2) фондоутворююча (джерелова) - реалізується в ході оптимізації пасивної сторони балансу. Будь-яке підприємство фінансується з кількох джерел (кредити, позики, внески власників тощо).

Оскільки джерел багато та його вартість різна, то підприємству необхідно вибрати найбільш оптимальну їх комбінацію;

3) доходо-розподільна стосується дивідендної політики, коли певна частина ресурсів підприємства вилучається та виплачується у вигляді дивідендів;

4) забезпечує; її зміст визначається, по-перше, цільовим призначенням підприємства; по-друге, системою розрахункових відносин, що склалися, тут фінанси підприємств як би забезпечують задоволення інтересів власників, кількісно висловлюючи ці інтереси у вигляді прибутку і (або) дивідендів;

5) контрольна - проявляється у відстеженні, ритмічності та своєчасності платежів до бюджету, у проведенні аудиту та в закономірності руху коштів.

35. Принцип організації фінансів підприємства

Жодна організаційна структура не може бути створена раз і назавжди в незмінній формі, процес її формування та оптимізації протяжний у часі. Змінюючи, удосконалюючи та оптимізуючи цю структуру, необхідно дотримуватись ряду принципів:

1) принцип економічної ефективності. Його сутність у тому, що функціональна система, фінансово-господарська діяльність будь-якого підприємства неминуче передбачає витрати.

Ця система має бути економічно доцільною у тому сенсі, що всі витрати виправдані прямими та непрямими доходами;

2) принцип фінансового контролю. Одним із важливих способів контролю є проведення аудиторських перевірок, тобто здійснення незалежних, позавідомчих перевірок бухгалтерської та фінансової звітності, платіжно-розрахункової документації, податкових декларацій тощо;

3) принцип фінансового стимулювання. У рамках системи управління фінансами розробляється механізм підвищення ефективності роботи окремих підрозділів та організаційної структури управління підприємства загалом. Досягається це шляхом встановлення заходів заохочення та покарання фінансового характеру;

4) принцип матеріальної ответственности. Система заходів заохочення і критеріїв оцінки діяльності кожного працівника підприємства, що склалася, повинна функціонувати також на основі накладення матеріальної відповідальності, сутність якої полягає в тому, що окремі особи, які мають відношення до управління матеріальними цінностями та їх зберігання та переміщення, повинні "відповідати рублем" за невиправданий результат своєї діяльності.

36. Управління рухом фінансових ресурсів та капіталу підприємства

У процесі кругообігу капіталу вивільняється грошовий капітал, що утворюється в результаті реалізації товару і втілює в собі перенесену та новостворену вартість. У цьому випадку виручені кошти, з яких утворюється грошовий капітал, можуть бути пущені в подальший обіг для фінансування поточних та капітальних витрат суб'єкта господарювання.

Цей процес має безперервний характер. Виторг, або вартість продукту, розпадається на три основні елементи: оборотні кошти; частина вартості основних фондів та нематеріальних активів, перенесена на товар (амортизаційні відрахування), та прибуток.

Вивільні оборотні кошти (тобто оборотний капітал) у грошовій формі повинні бути в короткий період часу перетворені на продуктивний капітал шляхом придбання певної чи такої ж кількості праці та матеріальних елементів для безперервного виробничо-торговельного процесу.

Тому основою накопичення грошового капіталу є амортизація та прибуток, точніше частина прибутку, що залишається після використання її на споживання. Амортизаційні відрахування як джерело накопичення грошового капіталу мають перевагу, тому що амортизація на відміну від прибутку та доходів не оподатковується.

Таким чином, фінансові ресурси та капітал перебувають у постійному русі.

Управління рухом фінансових ресурсів – це система впливу фінансових відносин на величину та динаміку зміни цих ресурсів. Ця дія здійснюється через фінансовий механізм з використанням економічних методів, таких як кредитування, заставні операції, факторингове обслуговування, трансферт, трастові операції, лізингові операції тощо.

37. Фінансові операції

Фінансування діяльності підприємства може здійснюватися за допомогою випуску акцій, облігаційних позик та отримання кредитів.

Фінансове забезпечення підприємницької діяльності супроводжується, зазвичай, використанням позикового капіталу.

Кредитування має два різновиди: кредитування діяльності суб'єкта господарювання у формі прямої видачі грошових позичок (фінансовий кредит); кредитування як різновид розрахунків із розстроченням платежів.

Позики залежно від забезпечення бувають бланковые, т. е. без забезпечення, які мають забезпечення. Позики із забезпеченням поділяються на вексельні (купівля чи заставу векселі), підтоварні, фондові (під цінні папери), іпотечні (під заставу нерухомості).

За характером погашення позички бувають погашені одноразовим внеском й у розстрочку.

За сферою застосування та видами позичальників фінансовий кредит ділиться на два види: міжбанківський кредит, при якому позичальником виступає банк; комерційна позичка, т. е. кредит для комерційних цілей, у якому позичальником є підприємство, товариство, акціонерне товариство тощо.

Кредит видається, зазвичай, у сумі, яка перевищує половини величини статутного капіталу і трохи більше 5 % валюти балансу банку-позичальника, рідше - на величину статутного капіталу.

Найбільш просто отримати кредит під банківську гарантію або валютну заставу, деякі кредитори видають кредит під заставу автомобілів, оргтехніки або нерухомості.

При отриманні всіх документів від позичальників банк-кредитор перевіряє кредитоспроможність та платоспроможність позичальника та гаранта, оцінює здатність позичальника своєчасно виплачувати кредит та відсотки за ним.

Важливою умовою видачі кредиту є забезпечення. Забезпечення кредиту - це товарно-матеріальні цінності, нерухомості, цінних паперів, витрати виробництва та майбутній випускати продукцію, службовці кредиторів запорукою повного і своєчасного повернення боржником отриманої позички і сплати їм нарахованих процентов.

Відсоток за кредитом може утримуватись у момент надання позики, у момент погашення кредиту чи рівномірними внесками протягом усього терміну кредиту.

Сутність процентних платежів ось у чому. Власник капіталу, надаючи його на певний час у борг, розраховує на покращення доходу від цієї угоди.

Процентна ставка характеризує прибутковість кредитної угоди.

Вона показує, яка частка від суми виданого кредиту буде повернена у вигляді доходу.

38. Види кредиту

Основними видами кредиту як різновиду розрахунків (розрахунків із розстрочкою платежу) є:

1) фірмовий кредит;

2) вексельний (обліковий) кредит;

3) факторинг.

При розрахунках з експортно-імпортних операцій застосовують такі форми кредиту, як:

1) форфетування;

2) кредит за відкритим рахунком;

3) овердрафт.

Комерційний (фірмовий) кредит - це традиційна форма кредитування, коли він постачальник (продавець) дає кредит покупцю у вигляді відстрочки платежу.

Вексельний (обліковий) кредит безпосередньо з актами купівлі-продажу товарів.

За допомогою векселів можна проводити розрахунки між брокерами з операцій купівлі-продажу на біржах.

Факторинг (англ. factor - "посередник") є інкасування дебіторської заборгованості покупця і є специфічним різновидом короткострокового кредитування та посередницької діяльності.

Форфетування (фр. a forfai - "цілком, загальною сумою") - це форма кредитування експорту, який здійснює банк чи фінансова компанія шляхом купівлі ними без обороту на продавця векселів та інших боргових вимог щодо зовнішньоторговельних операцій.

Форфетування відбувається при постачанні машин, обладнання на великі суми з тривалим розстроченням платежу (до 7 років).

Кредит за відкритим рахунком. Ці кредити надаються для постійних партнерів (контрагентів), особливо при багаторазових поставках однорідних товарів.

При наданні кредитів або здійсненні розрахунків за відкритим рахунком продавець постачає товар покупцю та надсилає йому товаророзпорядчі документи. Після цього суму заборгованості відносить до дебету рахунки, відкритого їм на ім'я покупця.

У терміни, обумовлені у контракті, покупець погашає свою заборгованість на відкритому рахунку.

Овердрафт (англ. overdraft) є негативним балансом на поточному рахунку клієнта банку. Овердрафт - це форма короткострокового кредиту, надання якого відбувається шляхом списання банком коштів у рахунку клієнта, перевищують його залишок.

При овердрафті на погашення заборгованості спрямовуються всі суми, що зараховуються на поточний рахунок клієнта. Внаслідок цього обсяг кредиту змінюється у міру надходження коштів, що й відрізняє овердрафт від звичайної позички.

39. Економічний зміст страхування

Економічна категорія страхування – складова частина категорії фінансів. Однак якщо фінанси загалом пов'язані з розподілом та перерозподілом фінансових ресурсів, страхування охоплює лише сферу перерозподільних відносин.

Для визначення економічного змісту страхування можна назвати відмітні ознаки:

1) при страхуванні виникають грошові перерозподільні відносини, обумовлені наявністю ймовірності настання непередбачених несприятливих подій, що тягнуть за собою можливість заподіяння матеріальної чи іншої шкоди економічним суб'єктам;

2) при страхуванні здійснюється розклад завданих збитків між учасниками страхування, яка завжди носить замкнутий характер. Виникнення таких відносин зумовлено тим, що випадковий характер завдання шкоди тягне за собою втрати, які, як правило, охоплюють не всі господарства, не всю територію цієї країни чи регіону, а лише їхню частину;

3) при страхуванні відбувається перерозподіл збитків у просторі та у часі. Для ефективного територіального перерозподілу коштів страхового фонду в рамках одного року потрібна велика територія та значна кількість об'єктів;

4) замкнута розкладка шкоди обумовлює безповоротність коштів, мобілізованих до страхового фонду. Страхові платежі кожного суб'єкта, що вносяться до страхового фонду, мають одне призначення - відшкодування ймовірної суми збитків у певному територіальному масштабі та протягом певного періоду.

Тому сума страхових платежів не підлягає поверненню за відсутності непередбачених та несприятливих обставин.

Виходячи з цього, можна дати таке визначення. Страхування - це сукупність економічних відносин, що виникають на основі замкнутого, безповоротного перерозподілу фінансових ресурсів у часі та у просторі з приводу формування страхового фонду та його використання для відшкодування ймовірних збитків, завданих економічним суб'єктам внаслідок непередбачених несприятливих подій.

Економічна категорія страхування практично є одним із методів формування та використання страхового фонду. Можливі й інші методи – централізований та децентралізований.

Централізований метод пов'язаний із прямим законодавчим виділенням у бюджетній системі держави певних фінансових резервних фондів.

Децентралізовані фінансові резерви створюються в організаціях для відшкодування локальних збитків та покриття різних збитків.

40. Форми страхування

На ринку діють спеціалізовані страхові організації, що реалізують страховий продукт у формі обов'язкового та добровільного страхування.

Обов'язкове страхування виражає цивільно-правові відносини, пов'язані з примусовим утворенням та використанням ресурсів страхового фонду.

Обов'язкове страхування ґрунтується на таких принципах, як законодавча основа регламентації страхових відносин, автоматичність, безстроковість, суцільне охоплення об'єктів страхування, нормування страхового відшкодування.

До галузі обов'язкового страхування належать:

1) обов'язкове страхування пасажирів від нещасних випадків на повітряному, залізничному, морському, внутрішньому водному та автомобільному транспорті;

2) обов'язкове державне особисте страхування військовослужбовців та військовозобов'язаних, громадян, покликаних на військові збори, осіб рядового та начальницького складу органів внутрішніх справ;

3) обов'язкове державне особисте страхування співробітників Міністерства РФ з податків і зборів, посадових осіб податкової поліції та митних органів РФ;

4) обов'язкове державне страхування особи від ризику радіаційної шкоди внаслідок Чорнобильської катастрофи;

5) обов'язкове медичне страхування громадян РФ;

6) обов'язкове державне страхування медичних та науковців у разі інфікування вірусом СНІДу;

7) обов'язкове страхування працівників підприємств із особливо небезпечними умовами роботи (пожежні дружини, рятувальники МНС, працівники залізничного транспорту та ін.);

8) обов'язкове страхування нерухомого майна, що належить громадянам;

9) обов'язкове соціальне страхування громадян РФ. Добровільне страхування відрізняється від обов'язкового страхування тим, що цивільно-правові відносини виникають з волевиявлення сторін - страхової компанії та фізичної чи юридичної особи, які закріплюються у письмовому договорі страхування.

До укладеного договору страхування фізичній чи юридичній особі видається страховий поліс. Ця форма страхування не має обов'язкового характеру і надає можливість вибору послуг на страховому ринку.

Добровільне страхування має вибірковий характер, тому що не всі суб'єкти бажають у ньому брати участь, а для деяких осіб можуть навіть встановлюватися обмеження або заборона на участь.

41. Галузі страхування

У ринкової економіки з характеристики об'єктів страхування доцільно виділити п'ять основних галузей страхування: особисте, майнове, відповідальності, економічних ризиків, соціальне.

В особистому страхуванні як об'єкти страхування виступають життя, здоров'я та працездатність людини. Особисте страхування поділяється на:

1) страхування життя;

2) страхування від нещасних випадків;

3) медичне страхування.

Майнове страхування є галузь страхування, у якій об'єктом страхових відносин є майно у різних формах.

У майновому страхуванні виділяють підгалузі за формою власності та соціальними групами страхувальників. За цими ознаками розрізняють майно економічних суб'єктів: державне, приватне, орендоване та окремих громадян.

Страхування відповідальності - галузь страхування, де об'єктом виступає відповідальність перед третіми особами, яким може бути завдано шкоди внаслідок будь-якої дії чи бездіяльності страхувальника.

У страхуванні відповідальності виділяють такі підгалузі:

1) страхування заборгованості;

2) страхування у разі відшкодування шкоди, яке називають також страхуванням громадянської ответственности.

Страхування економічних ризиків - це галузь страхування, де об'єктом є збитки, що виникають у процесі підприємницької діяльності.

У страхуванні економічних ризиків виділяються дві підгалузі: страхування ризику прямих і непрямих втрат. Прямими втратами є, наприклад, втрати від недоотримання прибутку, збитки простоїв устаткування, страйків та інших об'єктивних причин.

Непрямі втрати - втрачена вигода, банкрутство підприємства та ін.

У соціальному страхуванні об'єктом є рівень доходу громадян. До його складу включаються такі підгалузі, як страхування допомоги, пенсій та пільг.

Залежно від черговості здійснення страхових угод виділяється первинне страхування та перестрахування. Первинне страхування передбачає, що страхова угода укладається між страхувальником та першим за місцем та часом страховиком, який діє самостійно.

При перестрахуванні правочин відбувається між декількома страховиками, один з яких передає на узгоджених умовах іншим страховикам частину відповідальності за прийнятими на себе зобов'язаннями перед страхувальником.

42. Страховий ринок та його структура

Страховий ринок - це особлива система організації страхових відносин, коли він відбувається купівля-продаж страхових послуг як товару, формуються пропозицію та попит ними. Об'єктивною основою розвитку страхового ринку є потреба підтримки безперебійності цього процесу, що виникає в процесі відтворення, що виражається у наданні грошової допомоги постраждалим у разі настання непередбачених несприятливих подій.

Суб'єктами страхового ринку є страховики, страхувальники, застраховані та страхові посередники.

Страховики - це юридичні особи, які мають державну ліцензію на проведення операцій зі страхування та організують освіту та витрачання страхового фонду.

Як страховики можуть бути державні страхові організації, акціонерні страхові товариства, товариства взаємного страхування та страхові пули.

Страховий пул - це добровільне об'єднання страховиків, яке є юридичною особою, створюване на умовах солідарної відповідальності його учасників за виконання зобов'язань.

Страховий пул створюється для страхування певних, переважно особливо великих, небезпечних та маловідомих ризиків.

Страхувальники - це юридичні та фізичні особи, які мають страховий інтерес і вступають у відносини із страховиком через закон або на основі договору.

Як посередники, що виконують функції щодо укладання страхових договорів, можуть виступати страхові агенти та брокери (аквізитори), які працюють як проміжна ланка між страховиком і страхувальником.

Страховим агентом може бути фізична або юридична особа, яка від імені та за дорученням страхової компанії займається продажем страхових полісів, тобто укладає та відновлює договори страхування, інкасує страхову премію, оформляє документацію та в окремих випадках виплачує страхове відшкодування.

Страховим брокером може бути фізична чи юридична особа, яка виступає в ролі консультанта страхувальника під час укладання договору страхування з тією чи іншою компанією. Страховий брокер на відміну від агента виступає як незалежна страхова особа і здійснює свою діяльність зі страхувальником і страховиком.

Маючи великий банк даних діяльності страхових компаній, що діють на страховому ринку, на основі аналізу цієї інформації страховий брокер визначає оптимальні умови страхування для клієнта і зводить його з відповідною страховою компанією.

43. Принципи функціонування страхового ринку

Принципи функціонування страхового ринку визначаються загальними умовами розвитку та стану економіки.

Одним із основних є принцип демонополізації страхової справи.

Реалізація цього принципу означає, що страхову діяльність на ринку можуть здійснювати будь-які страхові компанії незалежно від форми їхньої власності.

Важливим принципом формування та розвитку страхового ринку є конкуренція страхових організацій щодо надання страхових послуг, залучення страхувальників та мобілізації коштів у страхові фонди.

Свобода ціноутворення, виражена у свободі встановлення тарифних ставок під впливом попиту та пропозиції, створює умови для конкуренції страховиків за залучення страхувальників.

Ця конкуренція може виражатися у пропозиції зручних форм для страхувальників та умов укладання страхових договорів, сплати страхових внесків та виплати страхового відшкодування. Конкуренція страховиків може виражатися у розширенні асортименту пропонованих страхових послуг, орієнтованих інтереси конкретних соціальних та економічних груп населення.

Принцип конкуренції в організації страхової справи повинен у необхідних випадках поєднуватися з принципом співпраці страховиків, насамперед при перестрахуванні чи співстраху особливо великих чи небезпечних ризиків.

Така співпраця страхових організацій призводить до розвитку перестрахування, створення страхових пулів, фондів і асоціацій.

p align="justify"> Наступним принципом функціонування ринку є принцип свободи вибору для страхувальників умов надання страхових послуг, форм та об'єктів страхування. Для його реалізації необхідні широкий асортимент страхових послуг, розумне поєднання обов'язкової і добровільної форм страхування на ринку і можливості покриття різних видів шкоди, що постійно розширюються.

p align="justify"> Важливим принципом організації страхової справи в умовах ринку є принцип надійності та гарантії страхового захисту. Реалізація цього принципу виходить з юридичної основі.

Механізм реєстрації страхових компаній, ліцензування їх діяльності та контролю держави забезпечує дотримання інтересів страхувальників та фінансову стійкість страхових операцій.

Організація страхової справи на ринковій основі підвищує потребу у надходженні інформації про діяльність страховика. Принцип гласності дозволяє страхувальнику усвідомлено вирішувати питання про вибір страхової компанії.

44. Страхова послуга

Товаром, що пропонується на страховому ринку, є страхова послуга.

Ціна страхової послуги отримує своє вираження у страховому тарифі і складається на конкурентній основі при зіставленні попиту та пропозиції, але в її основі лежить розмір страхового відшкодування та витрат на ведення справи.

Ціна страхової послуги, або тарифна ставка (брутто-ставка), складається із двох частин: нетто-ставки та навантаження. Вона встановлюється в грошах з одиниці страхової суми або у відсотках від сукупної страхової суми.

Основна частина страхового тарифу – нетто-ставка – призначена для формування майбутніх страхових виплат страхувальникам. В основі побудови нетто-ставки лежить ймовірність настання страхового випадку, що визначається на основі статистичних даних, накопичених за кілька років (тарифний період).

Нетто-ставка визначається з допомогою актуарних розрахунків, що є систему математичних і статистичних прийомів, з яких встановлюються витрати, пов'язані зі страхуванням окремих об'єктів, і розраховується тарифна ставка.

Базою для формування нетто-ставки служить показник збитковості страхової суми, що визначається як відношення суми страхового відшкодування, виплаченої за певний період, до страхової суми всіх застрахованих об'єктів за цей же період.

Потім розраховується середній показник збитковості з поправкою на величину ризикової надбавки (ймовірність відхилення показника збитковості від середньої величини). І тому будується динамічний ряд показників збитковості оцінюється його стійкість з допомогою показника середнього квадратичного відхилення.

Другий елемент тарифної ставки – навантаження. Вона включає витрати страховика на ведення справи, відрахування на запобіжні заходи, у резервні фонди та прибуток від проведення страхових операцій.

Частка навантаження у брутто-тарифі визначається страховиком самостійно.

Розвинений ринок припускає, що пропозиція випереджає попит. Об'єктивна основа попиту страхову послугу - потреба у страхуванні, що реалізується як страховий інтерес. Страхові інтереси суспільства надзвичайно різноманітні. Так, страхові інтереси населення визначаються не лише рівнем матеріального добробуту сім'ї, а й способом життя потенційного страхувальника, належністю його до тієї чи іншої національності та соціальної групи, віком, статтю тощо.

Крім того, страхова послуга має бути побудована таким чином, щоб ціна на неї відповідала платоспроможності страхувальників, для яких вона призначена.

45. Сутність фінансового контролю

Фінансовий контроль - невід'ємна складова частина процесу управління фінансами, яка обумовлена найважливішими функціями фінансів: розподільчою та контрольною.

Процес розподілу та перерозподілу вартості ВВП має супроводжуватися контролем грошових потоків в економіці.

Фінансовий контроль - законодавчо регламентована діяльність спеціально створених установ контролю та контролерів-аудиторів, які стежать за дотриманням фінансового законодавства та фінансової дисципліни економічними суб'єктами, а також за доцільністю та ефективністю їх фінансових операцій.

Таким чином, фінансовий контроль не обмежується правовою та кількісною сторонами та має аналітичний аспект.

Історично фінансовий контроль виник як державний, його поява була пов'язана з необхідністю контролю за витрачанням коштів із державної скарбниці. Потім, крім державного фінансового контролю, здійснюваного спеціально створеними контрольними органами виконавчої, виник парламентський фінансовий контроль, і навіть аудиторський (недержавний) фінансовий контроль, здійснюваний на комерційних засадах.

Державний фінансовий контроль – це комплексна система економіко-правових дій окремих органів влади та управління, яка базується на конституції та інших законах держави.

Він необхідний відстеження вартісних пропорцій розподілу валового національного продукту. Державний фінансовий контроль поширюється на всі шляхи руху грошових ресурсів, пов'язаних із формуванням державних коштів, повнотою та своєчасністю їх надходження та цільовим використанням.

Головна мета державного контролю - максимізація надходження коштів у скарбницю та недопущення їх нецільового витрачання.

Державні контролери передусім перевіряють дотримання фінансової дисципліни, т. е. неухильність виконання всіх встановлених розпоряджень держави щодо використання державних коштів, включаючи бюджетні ресурси, позабюджетні фонди, кошти центрального банку, органів місцевого самоврядування тощо.

Контролери наділені правом здійснювати ревізії та перевірки головним чином державному секторі економіки. Сфера приватного та корпоративного бізнесу піддається державному контролю лише частково, з певного кола питань, таких як оподаткування, користування державними ресурсами.

46. Принципи організації фінансового контролю

До універсальних принципів організації фінансового контролю відносять принципи незалежності та об'єктивності, компетентності та гласності.

Незалежність контролю має бути забезпечена фінансовою самостійністю контролюючого органу, більш тривалими порівняно з парламентськими термінами повноважень керівників органів державного контролю, а також їх конституційним характером.

Об'єктивність та компетентність мають на увазі обов'язкове дотримання контролерами чинного законодавства, високий професійний рівень роботи на основі встановлених стандартів проведення ревізійної роботи.

Гласність передбачає постійний зв'язок державних контролерів із громадськістю та засобами масової інформації.

Існують й інші принципи, що мають більш прикладний характер, у тому числі:

1) результативність контролю;

2) чіткість і логічність вимог, що пред'являються контролерами;

3) непідкупність суб'єктів контролю;

4) обґрунтованість та доказовість інформації, наведеної в актах перевірок та ревізій;

5) превентивність (попередження) можливих фінансових порушень;

6) презумпція невинності (до суду) підозрюваних у фінансових злочинах осіб;

7) узгодженість дій різних контролюючих органів та ін.

Кожен інститут та різновид контролю має свій регламент, тобто порядок та послідовність контрольних дій.

Наприклад, загальноприйнятий регламент проведення комплексної ревізії суб'єкта господарювання включає такі поетапні дії контрольних органів:

1) інвентаризацію наявності та збереження товарно-матеріальних цінностей, об'єктів незавершеного виробництва або будівництва, напівфабрикатів, офісного та іншого обладнання, коштів та розрахунків;

2) візуальну перевірку правильності оформлення документів, повноти та достовірності заповнення реквізитів, відповідність пред'явлених до перевірки документів затвердженим нормам, виявлення неякісних документів, арифметичний підрахунок підсумків, їх даних;

3) перевірку повноти та правильності відображення в документах фінансово-господарських операцій, а також правильності та повноти відображення бухгалтерських записів в облікових регістрах, розробних таблицях, журналах-ордерах, у головній книзі тощо;

4) перевірку правильності обчислення розрахункових показників (заробітної плати, податків, амортизаційних сум, резервів, відсотків за кредит тощо);

5) перевірку правильності складання звітності – бухгалтерської, фінансової, податкової, статистичної, страхової, кредитної та іншої, передбаченої чинним законодавством країни.

47. Моделі та форми фінансового контролю

У світовій практиці виділяють дві моделі фінансового контролю, що склалися.

У країнах, прихильних до англосаксонської моделі, діяльність контрольного органу обмежена підготовкою звіту про перевірку, ревізію.

Питання про санкції розглядають адміністративні та судові органи. У країнах, де встояла французька модель, контрольні органи виконують деякі судові функції: вони мають право визначати ступінь винності осіб у фінансових порушеннях, а також вимагати відшкодування збитків.

Форми контролю прийнято класифікувати за такими критеріями:

1) регламент здійснення – обов'язковий (зовнішній), ініціативний (внутрішній);

2) час проведення – попередній, поточний (оперативний), наступний;

3) суб'єкти контролю – президентський, законодавчих органів влади та місцевого самоврядування, контроль виконавчих органів влади, контроль фінансово-кредитних органів, внутрішньофірмовий, відомчий, аудиторський;

4) об'єкти контролю – бюджетний; контроль позабюджетними фондами, податковий, валютний, кредитний, страховий, інвестиційний, митний контроль; контроль за грошовою масою.

Обов'язковий контроль фінансової складової діяльності юридичних і фізичних осіб складає основі закону. Це стосується, наприклад, податкових перевірок, контролю за цільовим використанням бюджетних ресурсів, обов'язкового аудиторського підтвердження даних фінансово-бухгалтерської звітності підприємств та організацій тощо.

Ініціативний (внутрішній) контроль не випливає із фінансового законодавства, але є невід'ємною частиною управління фінансами для досягнення тактичних та стратегічних цілей.

Попередній фінансовий контроль проводиться до здійснення фінансових операцій та має велике значення для попередження фінансових порушень. Він передбачає оцінку фінансової обґрунтованості запланованих витрат для запобігання неекономному та неефективному витрачанню коштів.

Прикладом такого контролю на макрорівні є складання та затвердження бюджетів усіх рівнів та фінансових планів позабюджетних фондів.

На мікрорівні це розробка фінансових планів та кошторисів, касових заявок, фінансових розділів бізнес-планів, складання прогнозних балансів, договорів про спільну діяльність тощо.

Поточний (оперативний) фінансовий контроль здійснюється під час здійснення грошових угод, фінансових операцій, видачі позичок та субсидій. Він попереджає можливі зловживання під час отримання та витрачання коштів, сприяє дотриманню фінансової дисципліни та своєчасному здійсненню грошових розрахунків. Велику роль тут грають бухгалтерські служби.

Подальший фінансовий контроль призначений з метою оцінки результатів фінансової складової діяльності економічних суб'єктів, ефективності здійснення запропонованої фінансової стратегії, порівняння фактичних фінансових витрат із прогнозованими тощо.

Він здійснюється під час аналізу та ревізії звітної фінансової та бухгалтерської документації.

48. Методи фінансового контролю

Розрізняють такі методи проведення контролю:

1) перевірки документальні та камеральні;

2) обстеження;

3) нагляд;

4) аналіз фінансового становища;

5) спостереження (моніторинг);

6) ревізії.

Під час проведення перевірок звітної документації та видаткових документів розглядаються окремі питання фінансової діяльності та намічаються заходи для усунення виявлених порушень.

Обстеження охоплює ширший спектр фінансово-економічних показників досліджуваного економічного суб'єкта визначення його фінансового становища і можливих перспектив розвитку.

Контролюючі органи здійснюють нагляд за економічними суб'єктами, які мають ліцензію на той чи інший вид фінансової діяльності. Він передбачає дотримання ними встановлених правил та нормативів.

Аналіз фінансового стану як різновид фінансового контролю передбачає детальне вивчення фінансово-бухгалтерської звітності (періодичної чи річної) для загальної оцінки результатів фінансової діяльності, забезпеченості власним капіталом та ефективності його використання.

Спостереження (моніторинг) – постійний контроль з боку кредитора за використанням виданої позички та фінансовим станом клієнта.

Неефективне використання отриманої позички та зниження ліквідності можуть призвести до посилення умов кредитування або вимоги дострокового повернення позички. Ревізія – найбільш глибокий та всебічний метод фінансового контролю. Її суть полягає у повному обстеженні фінансово-господарської діяльності економічного суб'єкта з метою перевірки її законності, правильності, доцільності, ефективності. Види ревізії: повні та часткові, комплексні та тематичні, планові та позапланові.

Ревізії проводяться як внутрішньовідомчими контролюючими структурами, і різними державними та недержавними органами контролю (Департаментом фінансового контролю та аудиту Міністерства фінансів РФ, Казначейством, Центральним банком, аудиторськими службами). Результати ревізії оформляються актом, на підставі якого вживаються заходи щодо усунення порушень, відшкодування матеріальних збитків та притягнення винних до відповідальності.

49. Рахункова палата як орган державного фінансового контролю

Фінансовий контроль із боку органів представницької влади здійснюється відповідними структурами, комітетами, комісіями Ради Федерації та Державної думи, Рахунковою палатою РФ, контрольно-счетными палатами суб'єктів РФ.

Рахункова палата РФ. Їй належить особливе місце у системі фінансового контролю з боку органів представницької влади.

Сфера повноважень Рахункової палати - контроль за федеральною власністю та витрачанням федеральних коштів.

Перед посадовими особами Рахункової палати поставлено такі:

1) організація контролю за виконанням федерального бюджету та позабюджетних фондів;

2) підготовка пропозицій щодо усунення виявлених порушень та упорядкування бюджетного процесу;

3) оцінка ефективності витрачання державних коштів, у тому числі наданих на поворотній основі, та використання федеральної власності;

4) виявлення обґрунтованості статей федерального бюджету та позабюджетних фондів;

5) фінансова експертиза, т. е. оцінка фінансових наслідків прийняття федеральних законів, що стосуються федерального бюджета;

6) контроль надходження та руху бюджетних коштів на рахунках банків;

7) регулярне подання Раді федерації та Державній думі інформації про хід виконання федерального бюджету;

8) контроль надходження до федерального бюджету коштів від приватизації федеральної власності, продажу її та управління нею.

До обов'язків Рахункової палати також входить контроль стану державного зовнішнього та внутрішнього боргу РФ та діяльності Центрального банку з обслуговування державного боргу; ефективності використання зовнішніх кредитів та позик, які були отримані Урядом РФ, а також контроль за наданням Росією позик та безоплатних перерахувань іноземним державам та міжнародним організаціям.

Основні форми контролю, проведеного Рахунковою палатою, - тематичні перевірки та ревізії.

Законодавчо визначено, що діяльність Рахункової палати є гласною: всі результати мають висвітлюватись у засобах масової інформації.

Контрольне управління має право вимагати від керівників державних органів, організацій та підприємств документи, матеріали та іншу інформацію, необхідну для проведення перевірок.

Воно також може залучати до перевірок фахівців та представників правоохоронних органів та виносити на розгляд Президента пропозиції щодо результатів перевірок. Вони направляють розпорядження про усунення порушень, які розглядаються протягом десяти днів. Але їм не надано право застосовувати будь-які санкції самостійно.

Органи виконавчої здійснюють фінансовий контроль у межах своїх повноважень, а також контролюють діяльність підвідомчих їм структур.

50. Фінансовий контроль Уряду РФ

Відповідно до Конституції РФ та Закону "Про Раду міністрів - Уряді РФ" воно наділене найширшими повноваженнями. Уряд РФ контролює процес розробки та виконання федерального бюджету, здійснення єдиної політики у галузі фінансів, грошей та кредиту.

Воно контролює та регулює фінансову діяльність федеральних міністерств та відомств, спрямовує діяльність підвідомчих йому органів фінансового контролю.

При Уряді РФ діє Міжвідомча рада з державного фінансового контролю, створена відповідно до Постанови Уряду РФ від 2 лютого 1996 р. для координації контролю за державними коштами. До Ради входить голова за Центральний банк, керівник Федерального казначейства, керівники фінансово-контрольних органів.

Найважливіше місце у системі фінансового контролю займає Міністерство фінансів РФ. Воно розробляє та проводить фінансову політику країни, а також контролює її здійснення органами виконавчої влади. Усі структурні підрозділи Міністерства фінансів у тій чи іншій формі контролюють фінансові відносини.

Насамперед Мінфін здійснює фінансовий контроль у ході розробки проекту федерального бюджету; контролює надходження та витрачання бюджетних коштів та коштів федеральних позабюджетних фондів; проводить валютний контроль; контроль напрями та використання державних інвестицій, що виділяються на основі рішень Уряду РФ.

За результатами контролю Мінфін вправі вимагати усунення виявлених порушень, обмежувати та призупиняти фінансування з федерального бюджету підприємств та організацій, які здійснюють незаконне витрачання коштів та не надають відповідної звітності, а також стягувати державні кошти, використані не за призначенням, з накладенням передбачених штрафів.

Велику роль у проведенні фінансового контролю відіграє затверджений Мінфіном Методичний посібник з організації бухгалтерського обліку в країні, а також здійснення атестації аудиторів та ліцензування аудиторської діяльності (крім аудиту банків).

Необхідно відзначити, що контрольні повноваження Мінфіну поширюються на фінансові кошти лише на федеральному рівні.

Бюджетне законодавство передбачає фінансову самостійність суб'єктів Федерації та органів місцевого самоврядування, які несуть відповідальність за формування та використання своїх бюджетів та коштів позабюджетних фондів.

51. Оперативний контроль за використанням державних коштів

Оперативний контроль використання державних коштів здійснює Департамент державного фінансового контролю та аудиту, що діє в рамках Мінфіну, а також органи Федерального казначейства.

Департамент та її територіальні підрозділи повинні здійснювати комплексні ревізії та тематичні перевірки контролю надходжень і цільового використання коштів федерального бюджету та державних позабюджетних фондів; документальні перевірки фінансово-господарську діяльність з рішенням правоохоронних органів, і навіть органів структурі державної влади суб'єктів РФ органів місцевого самоврядування.

Органи Федерального казначейства покликані здійснювати державну бюджетну політику, керувати процесами виконання федерального бюджету, контролюючи при цьому жорсткий контроль надходження та цільового використання державних коштів.

На Казначейство покладено такі завдання:

1) контроль доходної та видаткової частин бюджету в ході його виконання;

2) контроль стану державних фінансів та надання вищим органам законодавчої та виконавчої влади звітів про фінансові операції Уряду РФ та стан бюджетної системи;

3) контроль стану державного внутрішнього та зовнішнього боргу РФ;

4) контроль над державними федеральними позабюджетними фондами та фінансовими відносинами між ними та федеральним бюджетом.

Органи Казначейства мають право проводити перевірки грошових документів, звітів та кошторисів у державних органах, банках, на підприємствах усіх форм власності, які використовують кошти федерального бюджету та позабюджетних фондів; зупиняти операції по рахунках у банках у разі виявлення порушень.

Вони мають право приймати рішення про стягнення у безперечному порядку державних коштів, що підлягають поверненню до бюджету, термін повернення яких минув, а також стягувати у безперечному порядку пені з комерційних банків при несвоєчасному зарахуванні ними коштів, що надходять від суб'єктів господарювання, на рахунки федерального бюджету та позабюджетних фондів.

Слід зазначити, що на даний час не передбачено серйозної адміністративної чи кримінальної відповідальності за нецільове використання бюджетних коштів, що різко знижує рівень ефективності державного фінансового контролю.

52. Спеціалізовані органи державного фінансового контролю

У зв'язку з підвищенням ролі податків у доходах держави при переході до ринкової економіки виникла необхідність виділення податкових органів у особливу централізовану систему - Державну податкову службу РФ, яка Указом Президента РФ від 23 грудня 1998 була перетворена на Міністерство РФ з податків і зборів.

На Міністерство покладено такі функції:

1) вироблення основних напрямів податкової політики та її здійснення;

2) координація діяльності територіальних податкових органів;

3) взаємодія з іншими контролюючими структурами та правоохоронними органами.

Головне завдання податкових органів – забезпечення єдиної системи контролю за дотриманням податкового законодавства, правильністю обчислення, повнотою та своєчасністю сплати податків та інших обов'язкових платежів. Основна оперативна ланка – міські та районні податкові інспекції, оскільки саме вони здійснюють поточний податковий контроль та ведуть облік платників податків.

Відповідно до Податкового кодексу РФ податкові органи мають право перевіряти грошові документи юридичних та фізичних осіб, включаючи спільні підприємства, іноземних громадян та осіб без громадянства, отримувати від них необхідні відомості (за винятком складових комерційну таємницю), обстежити будь-які використовувані для отримання доходів приміщення.

Відповідно до Указу Президента РФ від 18 лютого 1992 р. "Про державний страховий нагляд до" фінансовий контроль у сфері страхування здійснюється Федеральною службою Росії з нагляду за страховою діяльністю у складі Міністерства фінансів РФ.

Крім ліцензування страхової діяльності та регулювання єдиного страхового ринку, органи державного страхового нагляду в центрі та на місцях здійснюють контроль за дотриманням прав та інтересів страхувальників.

Особлива роль здійсненні фінансового контролю належить Банку Росії (Центрального банку). Як орган державного управління, наділений владними повноваженнями, він організовує та контролює грошово-кредитні відносини в країні, здійснює нагляд за діяльністю комерційних банків. Створений із цією метою спеціальний підрозділ - Департамент банківського нагляду - перевіряє дотримання комерційними банками банківського законодавства та встановлених ЦП нормативів банківської діяльності.

На Державний митний комітет РФ (ДМК РФ) покладено контроль за дотриманням податкового, митного та валютного законодавства при переміщенні товарів через митний кордон РФ.

53. Недержавний фінансовий контроль

До недержавних видів фінансового контролю належать:

1) внутрішньофірмовий (корпоративний);

2) контроль з боку комерційних банків за організаціями-клієнтами;

3) аудиторський контроль.

Внутрішньофірмовий фінансовий контроль здійснюється економічними службами самого підприємства, фірми, корпорації – бухгалтерією, фінансовим відділом, службою фінансового менеджменту та іншими – за фінансами свого підприємства, його філій та дочірніх структур.

Служби внутрішнього контролю стежать за ефективністю та доцільністю грошових витрат, як власних, так і позикових коштів; аналізують та зіставляють фактичні фінансові результати з прогнозованими; оцінюють фінансові результати інвестиційних проектів; контролюють фінансове становище підприємства.

Комерційні банки повинні контролювати дотримання підприємствами-клієнтами встановленого державою порядку ведення розрахунково-касових операцій та валютного законодавства.

Аудиторський контроль - новий вид фінансового контролю, що у Росії наприкінці 1980-х гг.

Основні завдання аудиторського контролю:

1) встановлення достовірності бухгалтерської та фінансової звітності;

2) контроль дотримання російського законодавства під час здійснення тих чи інших фінансових та господарських операцій;

3) перевірка розрахунково-платіжної документації, податкових декларацій та інших фінансових зобов'язань економічних суб'єктів, що перевіряються. Аудиторська перевірка може бути обов'язковою та ініціативною.

Ініціативна перевірка здійснюється за бажанням самого економічного суб'єкта, а обов'язкова проводиться в установленому порядку у всіх випадках, передбачених Федеральним законом від 7 серпня 2001 № 119-ФЗ "Про аудиторську діяльність".

Обов'язкової аудиторської перевірки підлягають всі організації, мають організаційно-правову форму відкритого акціонерного товариства, кредитні, страхові організації, біржі, позабюджетні фонди, створювані з допомогою обов'язкових відрахувань, благодійні фонди, державні та муніципальні унітарні підприємства, і навіть інші підприємства, передбачені законодавством.

54. Майнове страхування

До обов'язкового майнового страхування у Росії ставляться: страхування майна колгоспів, радгоспів та інших державних сільськогосподарських підприємств, страхування будівель та деяких сільськогосподарських тварин у господарствах громадян.

Тварини підлягають страхуванню у розмірі 70% їхньої балансової вартості.

Страхування будівель та інших основних та оборотних фондів здійснюється від пожеж, вибухів, аварій та стихійних лих у розмірі балансової вартості, а основних фондів – за залишковою вартістю, тобто зі знижкою на знос.

За страхуванням урожаю сільгоспкультур страхове забезпечення становить 70 % збитків.

Добровільне майнове страхування охоплює страхування майна державних підприємств (об'єднань) сфери матеріального виробництва, страхування майна кооперативних та громадських організацій, страхування громадян, які займаються індивідуальною трудовою діяльністю, страхування домашнього майна та засобів транспорту, що належать громадянам.

Об'єктами страхування майна державних підприємств та кооперативних організацій є будови, споруди, обладнання, транспортні засоби, продукція, сировина, матеріали, паливо та інші товарно-матеріальні цінності, що належать страхувальнику, так і прийняті з боку на переробку, транспортування, ремонт чи зберігання. Обсяг страхової відповідальності – від пожеж, стихійних лих, аварій та інших випадків.

За окремою угодою можна застрахувати майно у разі розкрадання, пограбування, викрадення коштів транспорту. Строк страхування – 1 рік або невизначений період, якщо перед закінченням чергового строку страхувальник вносить страхові платежі знову.

Страхове забезпечення розраховується за балансовою вартістю без знижки на знос щодо власного майна та зі знижкою на знос - майна, прийнятого з боку або орендованого.

Кошти транспорту (автомобілі, мотоцикли, моторні човни та ін.) також підлягають страхуванню у сумі до їх повної вартості за державними роздрібними цінами зі знижкою на зношування на випадок стихійного лиха, аварії чи угону.

За страхування майна громадян, які займаються індивідуальною трудовою діяльністю, страхуються відповідне обладнання, інструменти, готова продукція та інші матеріальні цінності, що оцінюються за державними роздрібними цінами, а за оренди майна в організацій - за балансовою вартістю зі знижкою на знос.

Обсяг страхової відповідальності - у разі пожежі, стихійних лих, аварій, розкрадання, грабежу та інших випадків.

Строк страхування – від 3 місяців до 1 року.

55. Особисте страхування

Основу даної галузі становить добровільне страхування життя, види якого передбачають виплату страхової суми страхувальникам або іншим особам у зв'язку: з настанням обумовленого строку чи події або до пенсійного віку з подальшою довічною виплатою щомісячної пенсії у встановленому розмірі; з настанням смерті застрахованої особи; з різними каліцтвами від нещасного випадку, що стався під час страхування.

Найбільш популярні види страхування життя, які мають ощадну функцію: змішане страхування життя, страхування дітей, страхування до одруження, страхування додаткової пенсії.

Змішаним страхуванням називають такий вид страхування життя, який об'єднує одному договорі кілька самостійних видів страхування.

Після закінчення терміну страхування застрахованому виплачується повна страхова сума, яку було укладено договір страхування, незалежно від цього, що у період страхування виплачувались страхові суми за наслідки нещасних випадків.

У разі смерті застрахованого в період страхування страхова сума виплачується її посмертному одержувачу, якого під час укладання договору вказує страхувальник, який одночасно є і застрахованим.

У Росії її також кілька видів страхування від нещасних випадків зі сплатою внесків як з допомогою страхувальників, і з допомогою підприємств і закупівельних організацій.

Громадяни можуть укладати договори страхування від нещасних випадків на користь самого себе, на користь дітей у певному віці, на користь дітей, які навчаються у школі.

Договори за рахунок організацій укладаються з працівниками, які здійснюють свою діяльність у небезпечних для життя та здоров'я умовах праці (рятувальники, підривники, льотчики, пожежники та ін.). Вони застраховані у разі смерті чи втрати здоров'я під час виконання відповідних службових обов'язків.

Чинить обов'язкове страхування пасажирів від нещасних випадків на шляхах сполучення залізничного, автомобільного, водного та повітряного транспорту далекого прямування. Кожен пасажир застрахований у сумі 15 тис. руб. Страховий внесок включається до вартості пасажирського квитка.

У Росії її проводиться також обов'язкове страхування військовослужбовців рахунок коштів Міністерства оборони Росії та інших відомств.

Крім того, діє обов'язкове страхування наукових та медичних працівників, пов'язаних із дослідженнями чи лікуванням СНІДу.

56. Страхування відповідальності

Страхування відповідальності нашій країні раніше проводилося, хоча у інших країнах воно широко розвинене. Лише у 1990-х pp. було запроваджено два види страхування, які стосуються цієї галузі та підгалузі - страхування заборгованості. Це добровільне страхування ризику непогашення кредиту та добровільне страхування відповідальності позичальників за непогашення кредитів.

Умови страхування ризику непогашення кредитів у тому, що у страхування приймається ризик непогашення позичальниками отриманих банку кредитів і відсотків за цими кредитами.

Договір передбачає відшкодування від 50 до 90% суми непогашеного у встановлений термін позичальником кредиту та відсотка за цим кредитом.

Строк страхування відповідає терміну, який виданий кредит. При страхуванні ризику непогашення всіх виданих банком кредитів договір укладається 1 рік.

При страхуванні дебіторську заборгованість банку тарифні ставки страхових платежів залежно від терміну страхування становлять від 1 до 2,2 % суми заборгованості, при страхуванні окремих позичок - від 1,8 до 3,5 %.

Щодо страхування відповідальності позичальників за непогашення кредитів державна страхова організація укладає договори з підприємствами, організаціями, які отримали кредит у банку.

У разі непогашення отриманого підприємством кредиту банк отримує відшкодування у розмірі від 50 до 90% суми зазначеного кредиту та відсотків за ним.

У багатьох країнах проводиться обов'язкове страхування цивільної відповідальності власників транспортних засобів.

Завдані матеріальні збитки та інші витрати, пов'язані з завданням каліцтва постраждалим громадянам, підлягають відшкодуванню страховою організацією.

Страховий фонд з цього виду страхування формується з допомогою обов'язкових страхових платежів усіма власниками транспортних засобів цієї страны.

Виплачене страхове відшкодування може бути згодом стягнуто з осіб, винних у скоєнні транспортної аварії.

Альтернативні страхові товариства (акціонерні, кооперативні, взаємні, відомчі) починають проводити види страхування, які стосуються особливої галузі - страхування підприємницьких ризиків.

Стійкість страхування підприємницьких ризиків залежить рівня ринкових відносин, ділових зв'язків між юридичних осіб.

Автор: Катерина Котельникова

Рекомендуємо цікаві статті розділу Конспекти лекцій, шпаргалки:

▪ макроекономіка. Шпаргалка

▪ Стоматологія. Конспект лекцій

▪ Дитяча хірургія Конспект лекцій

Дивіться інші статті розділу Конспекти лекцій, шпаргалки.

Читайте та пишіть корисні коментарі до цієї статті.

<< Назад

Останні новини науки та техніки, новинки електроніки:

Новий спосіб управління та маніпулювання оптичними сигналами 05.05.2024

Сучасний світ науки та технологій стрімко розвивається, і з кожним днем з'являються нові методи та технології, які відкривають перед нами нові перспективи у різних галузях. Однією з таких інновацій є розробка німецькими вченими нового способу керування оптичними сигналами, що може призвести до значного прогресу фотоніки. Нещодавні дослідження дозволили німецьким ученим створити регульовану хвильову пластину всередині хвилеводу із плавленого кремнезему. Цей метод, заснований на використанні рідкокристалічного шару, дозволяє ефективно змінювати поляризацію світла через хвилевід. Цей технологічний прорив відкриває нові перспективи розробки компактних і ефективних фотонних пристроїв, здатних обробляти великі обсяги даних. Електрооптичний контроль поляризації, що надається новим методом, може стати основою створення нового класу інтегрованих фотонних пристроїв. Це відкриває широкі можливості для застосування. ...>>

Приміальна клавіатура Seneca 05.05.2024

Клавіатури – невід'ємна частина нашої повсякденної роботи за комп'ютером. Однак однією з головних проблем, з якою стикаються користувачі, є шум, особливо у випадку преміальних моделей. Але з появою нової клавіатури Seneca від Norbauer & Co може змінитися. Seneca – це не просто клавіатура, це результат п'ятирічної роботи розробників над створенням ідеального пристрою. Кожен аспект цієї клавіатури, починаючи від акустичних властивостей до механічних характеристик, був ретельно продуманий і збалансований. Однією з ключових особливостей Seneca є безшумні стабілізатори, які вирішують проблему шуму, характерну для багатьох клавіатур. Крім того, клавіатура підтримує різні варіанти ширини клавіш, що робить її зручною для будь-якого користувача. І хоча Seneca поки не доступна для покупки, її реліз запланований на кінець літа. Seneca від Norbauer & Co є втіленням нових стандартів у клавіатурному дизайні. Її ...>>

Запрацювала найвища у світі астрономічна обсерваторія 04.05.2024

Дослідження космосу та її таємниць - це завдання, яка привертає увагу астрономів з усього світу. У свіжому повітрі високих гір, далеко від міських світлових забруднень, зірки та планети розкривають свої секрети з більшою ясністю. Відкривається нова сторінка в історії астрономії із відкриттям найвищої у світі астрономічної обсерваторії – Атакамської обсерваторії Токійського університету. Атакамська обсерваторія, розташована на висоті 5640 метрів над рівнем моря, відкриває нові можливості для астрономів у вивченні космосу. Це місце стало найвищим для розміщення наземного телескопа, надаючи дослідникам унікальний інструмент вивчення інфрачервоних хвиль у Всесвіті. Хоча висотне розташування забезпечує більш чисте небо та менший вплив атмосфери на спостереження, будівництво обсерваторії на високій горі є величезними труднощами та викликами. Однак, незважаючи на складнощі, нова обсерваторія відкриває перед астрономами широкі перспективи для дослідження. ...>>

Випадкова новина з Архіву

STM32L4P5/Q5 - сімейство STM32L4+ у малогабаритних корпусах 31.05.2020

Поліпшене ультранизькоспоживаюче сімейство мікроконтролерів STM32L4+ набуло подальшого розвитку. Компанія ST Microelectronics представила МК нової лінійки цього сімейства – STM32L4P5/Q5. Це надійне рішення на ядрі Cortex-M4 для додатків, де критично важливою є економна витрата енергії.

Серед мікроконтролерів, орієнтованих на оптимізацію споживання, моделі STM32L4+ вирізняються високою продуктивністю та багатою аналоговою периферією. STM32L4P5/Q5 - найпростіша та бюджетна лінійка цього сімейства. Вона суттєво розширює спектр додатків, де можуть бути застосовані моделі STM32L4+, оскільки тепер доступні і в малогабаритних корпусах: UQFN48 і LQFP64.

Основні характеристики STM32L4P5/Q5:

тактова частота 120 МГц (409 CoreMark);
Flash до 1024 Кбайт;
RAM 320 кбайт;
12-бітовий АЦП 5 MSPS з функцією передискретизації;
12-бітний ЦАП;
USB 0 OTG FS;
CAN 2.0 та SDMMC;
LPTIM, LPUART, ULP-компаратори;
3 SPI, Quad SPI;
Segment LCD-інтерфейс;
аудіоінтерфейс SAI;
цифровий фільтр для модуляції сигма-дельта DFSDM;
напруга живлення 1,71...3,6;
діапазон робочих температур -40 ... 125 ° С;
корпуси: LQFP, UQFN, UFBGA, WLCSP.

Стрічка новин науки та техніки, новинок електроніки

Цікаві матеріали Безкоштовної технічної бібліотеки:

▪ Розділ сайту Електродвигуни. Добірка статей

▪ стаття Нова професія Лампочка Ілліча. Мистецтво аудіо

▪ стаття Хто створив друкарську машинку? Детальна відповідь

▪ стаття Головний спеціаліст відділу пластикових карток. Посадова інструкція

▪ стаття Генератори сигналів на мікросхемах КМОП. Енциклопедія радіоелектроніки та електротехніки

▪ стаття Принцип роботи АВН. Енциклопедія радіоелектроніки та електротехніки

Залишіть свій коментар до цієї статті:

All languages of this page

Головна сторінка | Бібліотека | Статті | Карта сайту | Відгуки про сайт