Аналіз та діагностика фінансово-господарської діяльності. Шпаргалка: коротко, найголовніше

КОНСПЕКТИ ЛЕКЦІЙ, ШПАРГАЛКИ
Безкоштовна бібліотека / Довідник / Конспекти лекцій, шпаргалки

Аналіз та діагностика фінансово-господарської діяльності. Шпаргалка: коротко, найголовніше

Конспекти лекцій, шпаргалки

Зміст

1. ПРЕДМЕТ, ЗАВДАННЯ, ЗМІСТ І ПРИНЦИПИ АНАЛІЗУ

Аналіз фінансово-господарської діяльності (аналіз ФХД) - це детальне розчленування об'єкта, що вивчається, на частини з метою вивчення та виявлення тенденцій зміни процесів і явищ під впливом різних факторів. Він вивчає взаємодію управлінських, технічних та економічних процесів та їх вплив на економічні результати діяльності підприємства та спрямований на оцінку її ефективності та раціональності використання сировинних, трудових, фінансових та інших ресурсів підприємства, виявлення резервів виробництва, підготовку аналітичної бази для прийнятих управлінських рішень. Аналіз базується на наявній у підприємства планової, звітної та іншої документації.

предметом аналізу є господарські процеси підприємства, що складаються під впливом об'єктивних та суб'єктивних, зовнішніх та внутрішніх факторів виробничої системи. Ці процеси можуть характеризуватись певними результатами: обсягом виробництва, його ефективністю, витратами, фінансовим станом.

Об'єктивні зовнішні та внутрішні чинники, пов'язані з діями економічних законів; до цих факторів можна віднести попит та пропозицію, конкуренцію, ціни, тарифи та ставки.

Суб'єктивні фактори пов'язані з конкретною діяльністю людини, цілком і повністю залежать від неї - це прогнозування господарської діяльності, а також об'єктивних умов та факторів, успішне господарювання, виконання планів, організація виробництва, фінансові дії та ін.

Основні завдання аналізу: вивчення діяльності підприємства за допомогою комплексу взаємопов'язаних техніко-економічних показників, що характеризують роботу організації як загалом, і її підрозділів; підвищення ефективності виробництва та забезпечення виконання планів за мінімальних витрат; виявлення та вимірювання внутрішніх резервів на всіх стадіях виробничого процесу.

Зміст аналізу: дослідження економічних явищ, факторів та причин, що зумовлюють їх; об'єктивна оцінка ефективності господарської діяльності; наукове обґрунтування планів, контроль за їх станом та ходом виконання; виявлення внутрішньогосподарських резервів, вивчення та узагальнення передового досвіду; розробка заходів щодо використання резервів, поширення передового досвіду та ліквідація причин поганої роботи, контроль за виконанням намічених заходів.

Основні принципи:

1) ефективності;

2) науковості;

3) комплексності;

4) системності;

5) об'єктивності, конкретності та точності;

6) дієвості;

7) плановості;

8) оперативності;

9) демократичності.

2. КЛАСИФІКАЦІЯ ВИДІВ АНАЛІЗУ ФХД

Аналіз ФХД класифікується за такими ознаками.

По об'єктах розрізняють такі види аналізу: громадського господарства загалом; економічного чи адміністративного району; галузей матеріального виробництва; підприємства; підрозділи підприємства тощо.

щодо суб'єктів аналіз класифікується залежно від того, хто його провадить: економічні служби підприємств; органи господарського управління; кредитні, фінансові та статистичні організації.

В залежності від мети аналіз класифікується за такими напрямами: складання науково обґрунтованого плану; контроль за ходом виконання; ліквідація вузьких місць та виявлення внутрішньогосподарських резервів; оцінка управлінської та комерційної діяльності.

За широтою порівняння аналіз ділиться: на внутрішньовиробничий; внутрішньогалузевий; міжгалузевий.

За періодичністю аналіз поділяється на періодичний та разовий. Періодичний аналіз може бути проведений за кілька років, кварталів, місяців, декад, днів та змін, проте найчастіше він проводиться за квартал і рік, тобто періоди підбиття підсумків діяльності підприємств.

За часом проведення аналізу щодо плану розрізняють попередній (для складання планів), оперативний (поточний), наступний (для підбиття підсумків виконання плану) аналіз. Призначення оперативного (поточного) аналізу - регулювання процесів виробництва та управління, що ґрунтується на даних оперативного обліку та проводиться постійно. Подальший аналіз, який дозволяє провести економічну оцінку виробничої діяльності за всіма показниками та розкрити резерви виробництва, проводиться після складання звіту про виробничо-господарську діяльність за звітний період та виконується у вигляді доповнення до звіту.

За функціональною ознакою розрізняють такі види аналізу: управлінський; соціально-економічний; економіко-статистичний; маркетинговий; інвестиційний; фінансовий.

За змістом розрізняють комплексний та тематичний, чи локальний, аналіз. Комплексний аналіз передбачає вивчення всіх питань діяльності підприємства та його підрозділів у їх взаємозв'язку. Тематичний (локальний) аналіз обмежується вивченням однієї теми, окремого питання.

За рівнем охоплення аналізованого об'єкта фінансово-господарський аналіз поділяється на суцільний та вибірковий. Правильне застосування вибіркових методів аналізу дозволяє отримати досить достовірні дані за найменшої трудомісткості аналітичної роботи.

За ступенем механізації та автоматизації виділяють аналіз із застосуванням ЕОМ та аналіз, що виробляється вручну.

3. ІНФОРМАЦІЙНА БАЗА АНАЛІЗУ

Аналіз ФХД ґрунтується на даних бухгалтерського обліку та звітності та всіх видах інформації, що характеризує економічну сторону виробництва. У цьому використовується як економічна, а й технічна, технологічна, екологічна, соціальна та інша інформація. Усі джерела економічної інформації поділяються на облікові та позаоблікові.

До джерел облікової інформації відносяться дані бухгалтерського, статистичного, управлінського обліку та звітності, а також дані вибіркових спостережень. Ці джерела представлені у спеціальних уніфікованих формах звітності.

існують три види господарського обліку: бухгалтерський (охоплює всі операції, що відображають рух господарських засобів та виробничі зв'язки організації), статистичний (відбиває та узагальнює господарські процеси, дає їх кількісну характеристику у нерозривному зв'язку з якісною стороною) та управлінський (спостереження за ходом виробничих процесів та господарською діяльністю).

Аналіз бухгалтерського обліку включає: баланс підприємства – форма № 1; звіт про прибутки та збитки - форма № 2; пояснення до бухгалтерського балансу та звіту про прибутки та збитки; звіт про рух капіталу – форма № 3 (річна); звіт про рух коштів – форма № 4 (річна); додаток до бухгалтерського балансу – форма № 5 (річна); пояснювальну записку до річного звіту; підсумкову частину аудиторського висновку, виданого за результатами обов'язкового за законодавством РФ аудиту бухгалтерської звітності.

Управлінський облік виробничої діяльності ґрунтується на документах логістики (договори, замовлення, постачання, збут, складський облік). Управління договорами включає графіки відвантажень, графіки оплат, специфікації виробів та послуг та ін; управління замовленнями – заявки клієнтів, план збуту, накладні, рахунки-фактури.

К позаобліковим джерелам інформації належать: нормативні документи та акти (закони, укази, постанови уряду та місцевих органів влади тощо); матеріали ревізій, аудиторських та податкових перевірок; господарсько-правові документи (договори, угоди, рішення арбітражу та ін.); матеріали офіційного листування з фінансовими, кредитними, страховими установами; матеріали періодичних та спеціальних видань, конференцій; матеріали радіо, друку, телебачення, Інтернету та ін; рішення зборів персоналу.

Вся інформація, що використовується в аналізі, ділиться на внутрішню та зовнішню, основну та допоміжну, регулярну та епізодичну, первинну та вторинну. Однією з вимог, які пред'являються якості інформації, є її сумісність з предмету і об'єкту дослідження, періоду дослідження, методології обчислення показників.

4. ЕТАПИ ТА ОСОБЛИВОСТІ АНАЛІЗУ ФХД

Аналіз включає такі етапи: 1. Складання програми аналізу. 2. Вибір та перевірка вихідної інформації. 3. Розрахунок та угруповання аналізованих показників. 4. Порівняння аналізованих показників, визначення їх відхилень від величин, прийнятих як базисні. 5. Встановлення причин та факторів, що впливають на зміну аналізованих показників. 6. Визначення характеру та ступеня зв'язку виявлених факторів з аналізованими показниками. 7. Встановлення шляхів регулювання чинників, які впливають коливання аналізованих показників. 8. Виявлення резервів виробництва, розробка заходів щодо їх ефективної реалізації.

Складання програми аналізу – відповідальний етап підготовчої роботи. У програмі вказуються мета, зміст та коло питань, що підлягають дослідженню. Відбір та перевірка інформації проводяться залежно від поставлених цілей та програми аналізу. Перевіряються якість інформації, сумісність планових та звітних показників, повнота звітних даних. Характеристика господарсько-економічних явищ оцінюється з допомогою економічних показників. Тому на наступному етапі вибираються показники для вивчення та проводиться їхній розрахунок.

Для виявлення внутрішніх закономірностей економіки підприємницької діяльності виробляються аналітична обробка і порівняння економічних показників.

Головна мета аналітичної обробки - розкрити причинний зв'язок та виміряти вплив факторів на той чи інший показник. Аналітична обробка економічних показників здійснюється за допомогою математичних, статистичних та інших методів. Узагальнення результатів аналізу провадиться з метою оцінки діяльності підприємства за звітний період та виявлення причин (як позитивних, так і негативних), що впливають на загальні результати.

Аналіз ФХД має такі особливості.

Перша особливість - Використання системи планових, облікових та звітних показників. Економічні процеси та явища взаємопов'язані, тому показники використовуються в системі, у взаємному зв'язку та обумовленості.

Друга особливість - Необхідність вибору одиниць виміру для оцінки аналізованих процесів та явищ. В аналізі використовуються фізичні (натуральні), умовно-натуральні, трудові та грошові (вартісні) одиниці. Одночасно можуть застосовуватися різні одиниці виміру, що допомагає виявити та правильно оцінити вплив різних факторів на аналізований показник.

Третя особливість - Виявлення та вивчення факторів, що вплинули на кінцеві результати діяльності підприємства. У процесі аналізу виробничо-господарської діяльності підприємства встановлюються причини відхилень від затверджених нормативів за тими чи іншими показниками, виявляються взаємозв'язки та взаємозалежності досліджуваних показників.

5. МЕТОДИ ТА ПРИЙОМИ АНАЛІЗУ ФІНАНСОВО-ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ

Аналіз ФХД підприємства включає велику кількість різних видів оцінок і, отже, вимагає і допускає застосування різноманітних методів і прийомів. Для обробки економічної інформації користуються такими методами, як балансовий, базисний, графічний і такими прийомами аналізу, як порівняння, угруповання, елімінування.

Балансовий метод дає можливість встановити взаємозв'язок показників. В аналізі фінансово-господарської діяльності використовуються різні балансові зіставлення та ув'язування.

При базисному методі Значну роль грають вибір основи порівняння і мета аналізу. Аналіз виконання плану здійснюється шляхом порівняння фактичних показників із плановими; вивчення динаміки процесів і явищ господарську діяльність базою порівнювання служать дані минулих років; виявлення шляхів вдосконалення виробництва показники порівнюються з кращими у цій галузі чи із середніми величинами. У всіх випадках аналіз базисним методом проводиться за такою формулою:

±ΔП= П_ан - Пб_аз,

де ±ΔП - відхилення аналізованого показника від базисного; П_ан, П_баз - відповідно аналізований та базисний показники.

Графічний метод є засобом наочної ілюстрації господарських процесів. Графіки розрізняють за призначенням (діаграми порівняння, хронологічні графіки) і за способом побудови (лінійні, стовпчикові, кругові).

Порівняння - найважливіший прийом аналізу, що дозволяє висловити характеристику явищ у вигляді інших однорідних явищ. За такого аналізу звітні показники порівнюються з плановими; планові та звітні показники порівнюються з показниками попередніх років, а також з показниками передових організацій, середньогалузевими даними та нормативами.

Угруповання - це виділення серед явищ, що вивчаються характерних груп за тими або іншими ознаками або їх сукупності. Правильне угруповання господарських явищ та процесів дозволяє глибше вивчити їх, виявити резерви та визначити вплив найважливіших факторів на досліджуваний показник. Угруповання даних обліку та звітності забезпечує комплексне вивчення питань господарської діяльності, допомагає відокремити головне від другорядного, суттєве – від несуттєвого.

Елімінування - прийом встановлення впливу окремих чинників на узагальнюючі показники господарську діяльність. В аналізі ФХД елімінування проводиться за допомогою прийому ланцюгової підстановки, способу різниці та індексного методу.

6. МЕТОД ЛАНЦЮБНИХ ПІДСТАНОВОК

Метод ланцюгових підстановок полягає в тому, що ступінь впливу кожного фактора на загальний результат встановлюється послідовно шляхом поступової заміни кожного показника іншим, причому один з них розглядається як змінний при незмінних інших. Цей метод використовується для аналізу зміни узагальнюючого економічного показника під впливом багатьох факторів виробництва.

Наприклад, проаналізуємо відхилення фактичного річного обсягу товарної продукції (Тф) від планового значення (Т_п) під впливом таких факторів, як змінна чисельність робітників (а), кількість робочих днів у році (в), середня тривалість робочої зміни (с) та годинне вироблення одного робітника (d). При побудові необхідно дотримуватись правил послідовності включення факторів у ряд, при якому кожен наступний фактор повинен найбільш повно характеризувати попередній:

Т_п = а_п - в_п - з_п - d_п;

Т_ф = а_ф - в_ф - з_ф - d_ф.

Відхилення АТ фактичного обсягу товарної продукції від планового становитиме

±ΔТ = Т_ф - Т_п.

Якщо потрібно встановити значення АТ, обумовлене зміною кожного фактора, ланцюговий ряд, складений на плановому рівні, послідовно по ланцюжку замість аналізованого фактора вводиться його відхилення щодо планової величини; Інші чинники, включені до ланцюгової ряд, залишаються на плановому рівні, крім тих, які вже враховані.

Це означає, що з ланцюгових підстановках всі чинники, що передують аналізованому, мають фактичне, проте наступні - планове значення:

±ΔТ_а = (а_ф - а_п) - в_п - з_п - d_п;

±ΔТ_в = а_ф - (у_ф - вп) - з_п - d_п;

±ΔТ_с = а_ф - в_ф - (з_ф - з_п) - d_п;

±ΔТ_д = а_ф - в_ф - з_п - (d_ф - d_п),

де ±ΔТ_а, ±ΔТ_в, ±ΔТ_С, ±ΔТ_Д - відхилення фактичного річного обсягу товарної продукції під впливом зміни відповідно до чисельності робочих, кількості робочих днів на рік, тривалості робочої зміни, годинного вироблення одного робітника.

Загальна сума відхилень під впливом аналізованих факторів визначається як різниця між фактичними та плановими обсягами товарної продукції.

Спосіб різниць є спрощеним методом ланцюгових підстановок: при розрахунках використовуються не абсолютні величини показників, а їх відхилення від заданих.

7. ІНДЕКСНИЙ МЕТОД

Індексний метод дозволяє визначити вплив чинників на узагальнюючий показник у поступовій динаміці. Метод ґрунтується на використанні відносних показників, що виражають відношення рівня даного явища до його рівня, прийнятого як базу. Розрізняють індивідуальні та групові індекси. Крім того, в аналізі господарської діяльності використовуються індекси базисні, що показують зміну явища щодо базисного періоду, та ланцюгові, що характеризують зміну явища щодо попереднього періоду.

Наприклад, аналізується зміна обсягу товарної продукції (Т) за чотири місяці.₁, Т₂, Т₃,

Приймаючи як базисний період один місяць, отримуємо для кожного 1-го місяця базисний

I_баз = Т_i / Т₁ та ланцюговий індекс I_ціп = Т_i/ Т_I-1:

I_баз5/1 = I_цеп1/1 -_цеп2/1 -_цеп3/2 -_цеп4/3.

Індексний метод може бути використаний для факторного аналізу будь-якого показника.

Наприклад, необхідно визначити зміну порівняно з минулим роком обсягу товарної продукції ΔТ під впливом змінної чисельності робітників (а) та продуктивності їхньої праці (в). Для розв'язання будується система взаємозалежних індексів:

I_{загальний} = (у₁- а₁)/(в₀- а₀) = Т₁/ Т₀,

де I_{загальний} - загальний груповий індекс зміни обсягу випуску продукції; в₁, в ₀ - середньорічне вироблення товарної продукції на одного робітника відповідно в аналізованому та базисному періодах; а₁, а₀ - середньорічне вироблення товарної продукції на одного робітника відповідно в аналізованому та базисному періодах; Т₁, Т₀ - обсяг товарної продукції відповідно в аналізованому та минулому базисному періодах.

При побудові факторних індексів для визначення впливу кількісного показника якісний фіксується на базисному рівні₀, а при встановленні впливу якісного показника кількісний фіксується на рівні₁. тоді:

I_{загальний} = I_а -_в,

де I_а - Факторний індивідуальний індекс зміни чисельності робітників;

I_в- факторний індивідуальний індекс зміни середнього річного вироблення одного робітника.

За цієї величини відхилення товарної продукції під впливом обох чинників дорівнює:

ΔТ = (в₀а₁ - в₀а₀) + (в₁а₁ - в₀а₁) = в₁а₁ - в₀а₀.

8. ЦІЛІ ТА ЗАВДАННЯ ДІАГНОСТИКИ

Діагностика виробничої діяльності підприємства, чи ситуаційний аналіз, - перший вид аналізу, визначальний ситуації, у яких перебуває підприємство, т. е. виявляє обставини, які впливають весь перебіг його виробничої, господарської та фінансової діяльності.

Цілі діагностики – виявити місце, яке займає підприємство у загальному економічному просторі, його поточні виробничі можливості, споживані трудові, матеріально-технічні та фінансові ресурси.

Завдання діагностики - відбиток основних чинників, визначальних стратегію підприємства, т. е. шляхів досягнення поставленої мети.

Стратегія підприємства повинна: відповідати реальному стану справ та вимогам ринку, для чого необхідні механізми її адаптації до змін, що відбуваються; знаходити відображення у діях всіх підрозділів підприємства (виробництва, постачання, фінансів, маркетингу, менеджменту, персоналу, наукових досліджень та розробок) та реалізовуватися шляхом ефективних дій менеджерів для досягнення ними конкретних, заздалегідь намічених результатів; бути основною метою діяльності підприємства в цілому і, отже, всіх його підрозділів та кожного працівника окремо.

Діагностика має чітко визначити, що є стратегія підприємства, і дати відповіді такі питання: що виробляє підприємство (номенклатура пропонованих товарів чи послуг); чиї інтереси у своїй задовольняє (характеристики груп клієнтів); яка роль підприємства над ринком; яким чином (за допомогою якої технології) вдається цього досягти; який імідж підприємства над ринком; які цінності організації та які способи мотивації її співробітників.

Діагностика підприємства складається з аналізу його зовнішнього та внутрішнього середовища.

У першому випадку виявляють і усвідомлюють можливості та загрози, які можуть виникнути для підприємства у майбутньому, аби правильно уявити його стратегію та загальну політику.

Для здійснення діагностики довкілля проводять: аналіз можливостей підприємства (SWOT-аналіз); аналіз стратегічної позиції, яку займає підприємство; аналіз сегментів ринку; аналіз конкуренції; позиційний аналіз.

У другий випадок здійснюють комплексний аналіз внутрішніх ресурсів підприємства: організаційно-управлінський аналіз; фінансово-економічний аналіз

9. АНАЛІЗ ЗОВНІШНЬОГО СЕРЕДОВИЩА ПІДПРИЄМСТВА. SWOT-АНАЛІЗ

Зовнішнє середовище Підприємства - сукупність активно діючих суб'єктів і сил, які знаходяться поза сферою безпосереднього контролю з боку об'єктів аналізу, але можуть вплинути на її стратегію.

За ступенем на процеси, які у межах підприємства, виділяють дві групи зовнішніх чинників: віддаленого впливу, які мають макросферу (економічні, природні, науково-технічні, демографічні і політико-правові); безпосереднього впливу ближнього оточення, чи галузеві чинники (споживачі, конкуренти, постачальники, ринок).

Зовнішній аналіз передбачає використання кількох методів; переважно він є частиною SWOT-аналізу; (S – Strengths – сильні сторони; W – Weaknesses – слабкі сторони; O – Opportunities – можливості; T – Threats – загрози).

SWOT-аналіз включає визначення та оцінку сильних та слабких сторін підприємства у їх взаємодії з потенційними загрозами та можливостями зовнішнього середовища.

При SWOT-аналізі можливості визначаються як обставини, що створюють підприємству умови виробляти нові дії: випустити новий продукт, завоювати нових клієнтів, впровадити нову технологію, перебудувати виробничі та господарські процеси тощо.

Загроза - це те, що може завдати шкоди підприємству, позбавити його існуючих переваг: поява нових конкурентів, випуск товарів-замінників тощо.

SWOT-аналіз доцільно проводити кілька етапів з використанням нескладних табличних форм.

На першому етапі перераховуються сильні та слабкі сторони підприємства, сприятливі можливості та загрози, наприклад: сильні сторони: висока якість продукції, допомога місцевої адміністрації, кваліфікований персонал; слабкі сторони: відсутність нових видів продукції, слабкий маркетинг, нестача фінансів; загрози: жорстка конкуренція, очікування з боку покупців найкращої якості продукції, більшого розмаїття її асортименту; Можливості: випуск нових взаємозамінних матеріалів, заміна застарілого обладнання, розширення асортименту продукції.

На наступному етапі аналізу можна здійснити його кількісну оцінку за допомогою великої експертної оцінки значимості встановленого поєднання показників умов діяльності підприємства. Підсумовуючи отримані оцінки, можна визначити загальну значущість сильних і слабких сторін, загроз та можливостей довкілля, а також порівняти їх.

10. АНАЛІЗ МАКРОСЕРЕДОВИЩА ПІДПРИЄМСТВА (PEST-АНАЛІЗ)

Мета PEST-аналізу (P – Political legal – політико-правові, E – Economic – економічні, S – Sociocultural – соціокультурні, T – Technological forces – технологічні фактори) – виявлення та оцінка впливу найважливіших факторів макросередовища на результати поточної та майбутньої діяльності підприємства. При цьому встановлюються події, які не підконтрольні підприємству, але впливають на результати господарювання.

PEST-аналіз передбачає відстеження змін макросередовища за такими напрямами.

Політика (Р): урядова стабільність, зміна законодавства, державне регулювання конкуренції у галузі тощо.

Економіка (Е): загальна характеристика економічної ситуації, курс національної валюти та ставка рефінансування, рівень інфляції, рівень безробіття тощо.

Соціум (S): демографічні зміни, зміна структури доходів, ставлення до праці та відпочинку, соціальна мобільність населення тощо.

Технологія (Т): державна технічна політика, значні тенденції НДДКР, нові товари та патенти.

політичний фактор зовнішнього середовища вивчається насамперед для того, щоб мати ясне уявлення про наміри органів державної влади щодо розвитку суспільства та засоби, за допомогою яких держава передбачає втілювати в життя свою політику.

Аналіз економічного аспекти зовнішнього середовища дозволяє зрозуміти, як на рівні держави формуються та розподіляються економічні ресурси.

вивчення соціального компонента зовнішнього оточення допомагає усвідомити та оцінити вплив на бізнес таких соціальних явищ, як ставлення людей до праці та якості життя, мобільність, активність споживачів та ін.

Аналіз технологічного компонента дозволяє передбачити можливості, пов'язані з розвитком науки та техніки, своєчасно перебудуватись на виробництво більш перспективної продукції.

Діагностика кожної події здійснюється шляхом присвоєння йому певної ваги – від одиниці (найбільш вагомої) до нуля (незначної). Сума ваг має дорівнювати одиниці. Оцінка ступеня впливу кожної події проводиться за 5-бальною шкалою (5 – сильний вплив; 1 – відсутність загрози). Середньозважені оцінки визначаються шляхом множення ваги події на силу його дії. Потім підраховується сумарна виважена оцінка цього підприємства.

11. АНАЛІЗ ВНУТРІШНЬОГО СЕРЕДОВИЩА

Мета внутрішнього аналізу – виявити стратегічну ситуацію всередині підприємства, що характеризує поточний стан бізнесу та використання різноманітних ресурсів.

По суті, аналіз внутрішнього середовища підприємства мало відрізняється від принципів, що використовуються під час аналізу зовнішнього середовища.

Тут також широко використовується SWOT-аналіз, що виявляє сильні та слабкі сторони підприємства.

І тут розглядаються все сфери діяльності підприємства: організація та управління; виробництво; маркетинг; облік та фінанси; управління персоналом.

Існує безліч джерел сильних і слабких сторін діяльності підприємства, більшість яких розглянуто під час аналізу галузі. Так, до сильних сторін внутрішнього середовища можна віднести явні споживчі переваги, можливість економії на масштабах виробництва. Слабкою стороною підприємства є залежність від внутрішнього ринку обсягу прямих продажів, нездатність задовольнити потреби нових сегментів ринку.

Ключовими питаннями діагностики може бути: ефективність використання потужностей, прогресивність устаткування, його технічний стан; виконання плану організаційно-технічних заходів; вартість сировини та її доступність; ступінь вертикальної інтеграції, чиста продукція, прибуток; системи контролю запасів; оборот запасів; ступінь контролю над процесом приготування продукту; закупівля; дослідження та інновації; патенти; величина витрат.

Стратегія підприємства має враховувати головні переваги бізнесу, які створюють підприємству унікальні переваги на вирішення поставлених завдань.

12. ГАЛУЗЕВИЙ АНАЛІЗ

Під час проведення галузевого аналізу основним об'єктом дослідження є господарська галузь - сукупність підприємств, конкуруючих одному споживчому ринку з аналогічними товарами і послугами. Мета галузевого аналізу – визначення привабливості галузі та її окремих товарних ринків.

Існують такі стадії аналізу галузі: визначення економічних показників галузевого оточення; оцінка ступеня конкуренції; виявлення рушійних сил конкуренції; визначення ключових чинників успіху; висновок про рівень привабливості галузі.

Для оцінки галузевого оточення використовують низку показників: масштаби конкуренції (локальна, регіональна, національна, глобальна), темпи розмірів ринку у відсотках та стадії життєвого циклу галузі (підйом, швидке зростання, зрілість, насичення, застій, спад), структури конкуренції (кількість конкурентів та їх галузеві ринкові цілі, кількість споживачів та їх фінансові можливості та ін.

Ступінь конкуренції зазвичай оцінюють з урахуванням моделі п'яти сил конкуренції, розробленої професором Гарвардської школи бізнесу Майклом Е. Портером 1980 р. і передбачає такі чинники конкуренції: 1. Суперництво серед конкуруючих підприємств. 2. Конкуренція з боку товарів, які є замінниками та конкурентоспроможними з погляду ціни. 3. Загроза появи нових конкурентів. 4. Економічні можливості та торгові здібності постачальників. 5. Економічні можливості та торгові здібності покупців.

Чим сильніший вплив перерахованих факторів, тим більш обмеженими стають можливості кожного підприємства встановлювати високі ціни та отримувати прибуток. Сильна конкуренція призводить до зниження прибутковості галузі.

При виявленні рушійних сил конкуренції виходять із наявності чинників довкілля, дії яких визначають напрям і інтенсивність галузевих змін.

Ключові чинники успіху - це спільні всім підприємств галузі різні сфери діяльності підприємства, реалізація яких дає можливість поліпшити конкурентні позиції підприємства у галузі: НДДКР, маркетинг, виробництво, фінанси тощо. На завершення аналізу розробляють заходи щодо оволодіння цими чинниками успіху.

13. СИСТЕМА ЕКОНОМІЧНИХ ПОКАЗНИКІВ

Оцінка виконання виробничих завдань провадиться за допомогою певної системи показників процесів та явищ виробничо-господарської діяльності. Кожен показник має числове вираження, що характеризує конкретний вимір об'єкта аналізу та його економічний зміст.

За економічним змістом показники класифікуються на кількісні та якісні.

Перші виражають однорідність, подібність, подібність процесів і явищ, які у них зміни і втілюють величину, число, обсяг, ступінь інтенсивності розвитку окремих сторін господарську діяльність, темпи перебігу процесів, просторово-часові властивості явищ.

Другі показують економічну ефективність, суттєві особливості процесів, явищ та всієї господарської діяльності (продуктивність праці, фондовіддача, матеріаломісткість, собівартість, прибуток, рентабельність та ін.).

За характером відображень процесів та явищ господарської діяльності показники поділяються на абсолютні та відносні.

Абсолютні показники характеризують господарську діяльність у натуральних, трудових та грошових вимірах, а відносні - ставлення одних абсолютних показників до інших. Обидва показники можуть бути обчислені у відсотках, коефіцієнтах, індексах та характеризують динаміку змін планових завдань, ступінь виконання плану, структуру процесів та явищ.

Залежно від характеру формування розрізняють планові та звітні показники. Крім того, обидва показники поділяються на загальні та приватні.

Планові показники формуються на основі норм споживання ресурсів попередніх процесів планування та аналізу господарської діяльності (АХД) та узагальнюються у річному перспективному та поточному виробничому планах, що регламентують елементи управління виробництвом.

Звітні показники відбиваються і узагальнюються у бухгалтерському, статистичному та управлінському обліку та виражають фактично досягнутий рівень, стан процесів та явищ.

При комплексному аналізі АХД поряд із загальними (синтетичними) розраховуються більш приватні (аналітичні) показники.

14. КЛАСИФІКАЦІЯ ФАКТОРІВ І РЕЗЕРВІВ ПІДВИЩЕННЯ ЕФЕКТИВНОСТІ ВИРОБНИЦТВА

Фактори - це елементи, причини, що безпосередньо впливають на показник або дане явище.

Класифікація факторів дозволяє виявити причини досліджуваних явищ, точніше оцінити місце та роль кожного фактора у формуванні величини результативних показників.

За характером дії фактори поділяються на інтенсивні та екстенсивні: перші забезпечують зміни, пов'язані з кількісним приростом результативного показника; другі дають приріст результуючого показника за рахунок якісних складових виробничого процесу.

Залежно від місця виникнення виділяють внутрішні та зовнішні фактори, тобто залежать і не залежать від діяльності підприємства.

За терміном дії фактори діляться на постійні та змінні, а за ступенем впливу - на основні та другорядні.

Класифікація факторів є основою класифікації резервів, під якими слід розуміти невикористані можливості виробництва, зниження витрат матеріальних, трудових та фінансових ресурсів.

Резерви вимірюють шляхом визначення різниці між досягнутим рівнем використання ресурсів та їх можливим рівнем виходячи з наявного виробничого потенціалу.

За виробничою ознакою виділяють загальнодержавні, регіональні, галузеві та внутрішньогосподарські резерви.

За ознакою часу резерви поділяються на невикористані, поточні та перспективні.

Залежно від джерел освіти розрізняють внутрішні та зовнішні резерви.

Резерви інтенсифікації виробництва: підвищення якості продукції та застосовуваної техніки; прискорення технічної та енергетичної озброєності праці; прискорення впровадження нової техніки та заходів науково-технічного розвитку.

Резерви структури організації виробництва та праці: підвищення рівня концентрації, спеціалізації та кооперування; скорочення тривалості виробничого циклу; забезпечення ритмічності виробництва тощо.

Резерви підвищення рівня управління та методів господарювання: удосконалення виробничої структури органів управління підприємством; підвищення рівня планової та обліково-контрольної роботи; покращення соціальних умов життя персоналу тощо.

Резерви впливу на кінцеві результати бізнесу: підвищення обсягу продукції; вдосконалення структури та асортименту виробів; покращення якості виробів; зниження собівартості продукції загалом та інших.

За способами виявлення: явні (умовні та безумовні) та приховані (Можуть бути виявлені в результаті аналізу).

15. МЕТОДИ ФАКТОРНОГО АНАЛІЗУ ЕКОНОМІЧНИХ ПОКАЗНИКІВ

Економічний факторний аналіз - це поступовий перехід від вихідних результативних показників до кінцевої факторної системи (або, навпаки, розкриття повного набору прямих, кількісно вимірних факторів, які впливають зміну результативного показника).

З погляду впливу чинників те чи інше явище розрізняють чинники першого, другого тощо. буд. порядку. Всі вони пов'язані між собою, проте це не виключає, а, навпаки, передбачає необхідність їхнього логічного відокремлення у процесі аналізу.

У детермінованому аналізі при цьому використовуються такі способи.

Найбільш універсальним з них є спосіб ланцюгової підстановки; він використовується визначення кількісного впливу окремих чинників на загальний результативний показник. Даний спосіб застосовується в тому випадку, якщо між явищами, що вивчаються, існує функціональна, пряма або назад пропорційна залежність.

Під час використання способу абсолютних різниць величина впливу факторів розраховується множенням абсолютного приросту значення досліджуваного фактора на базову (планову) величину факторів, які в мультиплікативних моделях знаходяться праворуч від нього, і фактичну величину факторів, розташованих у моделі зліва від нього.

Спосіб відносних різниць заснований на використанні моделі, але тут враховуються відносні прирости факторних показників у відсотках чи коефіцієнтах. Його зручно застосовувати у тих випадках, коли потрібно розрахувати вплив великої кількості факторів.

Спосіб пропорційного поділу спочатку передбачає визначення методом ланцюгової підстановки, наскільки змінився результативний показник за рахунок чисельника та знаменника, а потім розрахунок впливу факторів другого порядку способом пропорційного поділу за алгоритмами факторної моделі.

Інтегральний метод дозволяє отримати точніші результати розрахунку впливу факторів порівняно з попередніми способами, де результати розрахунків залежать від послідовності заміни факторів. Даний метод передбачає застосування готових робочих формул, які можна підставити необхідні числові дані.

При способі логарифмування Результат розрахунку залежить від розташування чинників моделі. На відміну від інтегрального методу, де додатковий приріст від взаємодії факторів розподіляється порівну між ними, при логарифмуванні результат спільної дії факторів розподіляється пропорційно долі ізольованого впливу кожного фактора на рівень результативного показника.

Балансовий метод застосовується за наявності строго функціональної залежності. З його допомогою аналізуються використання робочого дня, виробничої потужності, наявність та склад трудових ресурсів.

16. ЗАВДАННЯ ТА ОБ'ЄКТИ АНАЛІЗУ ВИРОБНИЧИХ РЕЗУЛЬТАТІВ

Одна з важливих ділянок аналітичної роботи на підприємстві – аналіз виробничої програми, в якій намічаються можливі у певні періоди часу рівні виробництва.

Виробництво продукції оцінюється за допомогою натуральних, вартісних, умовно-натуральних показників та в одиницях трудомісткості.

Показник обсягу виробництва характеризується валовою та приватною продукцією, а її випуск – готовою та товарною продукцією.

Підприємство визначає вартість усієї виробничої продукції, виконаних робіт та наданих послуг, включаючи незавершене виробництво. Товарна продукція відрізняється від готової тим, що до неї включають залишки незавершеного виробництва та внутрішньогосподарський оборот.

Найважливіші показники обсягу виробництва, у різних галузях громадського виробництва мають особливі позначення: у будівництві - обсяг підрядних робіт; на транспорті – обсяг вантажообігу; у торгівлі – обсяг товарообігу. На величину обсягу виробництва впливають не тільки витрати на ресурси, що купуються, але і трудомісткість виготовлення товару.

У ряді випадків на підприємствах, де залишки незавершеного виробництва незначні або не мають великих коливань у звітних періодах, застосовуються методи планування та аналізу без незавершеного виробництва на основі показників валової продукції.

Товарна продукція враховується у фактично чинних відпускних цінах підприємства (без урахування податку на додану вартість - ПДВ), а також у цінах, прийнятих у плані.

Обсяг реалізації продукції визначається за відвантаженням і за реалізацією, тобто оплаченою покупцями.

Поряд із показниками валової та товарної продукції при оцінці аналізу обсягів виробництва застосовують показники чистої (умовно-чистої) та нормативно-чистої продукції.

В умовах багатономенклатурного виробництва нерідко обсяг виконаних робіт можна визначати за допомогою інших вимірювачів – нормогодин, нормативної заробітної плати, нормативної вартості обробки та ін. Проте ці вимірювачі мають суттєві недоліки, пов'язані з методикою їх обчислення.

Основні завдання аналізу обсягу виробництва та реалізації продукції: оцінка динаміки основних показників обсягу виробництва та реалізації продукції, її структури та якості; перевірка збалансованості та оптимальності планових завдань, планових показників, їх напруженості та реальності; виявлення ступеня впливу різних факторів на показники; розробка результативних заходів щодо використання внутрішньогосподарських резервів для підвищення темпів приросту продукції, покращення її асортименту та якості.

17. ОЦІНКА ДИНАМІКИ ВИРОБНИЦТВА ТА РЕАЛІЗАЦІЇ ПРОДУКЦІЇ

Обсяг виробництва та обсяг реалізації продукції взаємозалежні. В умовах обмежених виробничих можливостей та необмеженого попиту пріоритет надається обсягу виробництва, що визначає обсяг продажу. Але з насичення ринку й посилення конкуренції з виробництва визначають обсяг продажу, і, навпаки, можливий обсяг продажу є основою розробки виробничої програми. Підприємство має виробляти ті товари й у такому обсязі, які може реалізувати.

Динаміка виробництва оцінюється з урахуванням показника виробничої програми; вона визначає необхідний обсяг виробництва продукції, що відповідає за номенклатурою, асортиментом та якістю вимог плану продажів у натуральному та вартісному вираженні.

План продажів у натуральному виразі дає можливість узгодити відпустку конкретних видів продукції з потребами ринку, виробничими потужностями підприємства, потребою у ресурсах, необхідні виробництва. Проте натуральні вимірники який завжди дозволяють точно визначити загальний обсяг і структуру виробництва, розрахувати витрати, прибуток і прибуток від продукції, особливо у багатопрофільних організаціях.

З метою забезпечення сумісності різних видів продукції розробляється план виробництва у вартісному виразі. Аналіз динаміки та виконання плану виробництва починається з вивчення динаміки випуску продукції, розрахунку базисних та ланцюгових темпів зростання та приросту.

Базисні темпи зростання визначають ставленням обсягу виробництва продукції кожного року динамічного ряду до першого року цього ряду, прийнятого за основу порівняння.

Ланцюгові індекси зростання - це відношення показника кожного наступного періоду до попереднього.

Оцінка виконання плану за звітний період (місяць, квартал, рік) здійснюється шляхом зіставлення фактичних даних із плановими за окремими видами продукції та загалом по підприємству. Вона тісно пов'язана з аналізом виконання договірних зобов'язань щодо постачання продукції. Недовиконання плану за договорами підприємствам призводить до зменшення виручки, прибутку, виплати штрафних санкцій. Крім того, в умовах конкуренції підприємство може втратити ринки збуту продукції, що спричинить спад виробництва. У процесі такого аналізу необхідно також оцінити ризик незатребуваної продукції.

18. СИСТЕМА ПОКАЗНИКІВ, ЩО ХАРАКТЕРИЗУЮТЬ ПОПИТ НА ПРОДУКЦІЮ

Найважливішим напрямом аналізу ФХД підприємства є аналіз попиту продукції і на послуги господарюючого суб'єкта. На рівні окремих суб'єктів господарювання аналіз попиту здійснюється на всіх етапах управління і присутній у всіх видах горизонтального (тимчасового) аналізу - попереднього, поточного, перспективного.

Попит відбиває обсяг продукції, який споживач хоче і може придбати за певною ціною в даному періоді на конкретному ринку. Тому кожен суб'єкт господарювання перед визначенням обсягу виробництва та формування своєї виробничої потужності повинен знати, яку продукцію, в якому обсязі, де, коли і за якими цінами будуть продавати.

Важливим чинником, визначальним величину попиту, є ціна: величина попиту змінюється під впливом ціни. Ступінь чутливості попиту до зміни ціни визначається через коефіцієнт цінової еластичності (До₁):

Коефіцієнт еластичності попиту з доходу (До₂) характеризує ступінь чутливості попиту товар при зміні доходу споживачів:

Якщо попит еластичний, то при зменшенні ціни збільшується виручка від реалізації, так як навіть при меншій ціні, що сплачується за одиницю товару, відбувається зростання обсягу продажів, достатній для відшкодування втрат виручки внаслідок зниження ціни, тобто зміна ціни на товар тягне за собою зміну виручки від реалізації в протилежному напрямку.

При нееластичний попит зміна ціни реалізованої продукції тягне у себе зміна виручки від у тому напрямі.

При абсолютно нееластичному попит не залежить від ціни; виручка та ціна змінюються односпрямовано.

При одиничної еластичності попиту відсоткова зміна попиту та ціни рівні між собою, результат не змінюється.

При абсолютної еластичності попиту ціна залежить від попиту; прибуток від реалізації змінюється у тому напрямі, у якому змінюється вартість.

19. АНАЛІЗ ВПЛИВУ ЦІН НА ОБСЯГ ПРОДАЖУ

Формування обсягів виробництва, як і і доходів, багато в чому залежить від продажної ціни. На її вибір впливають численні чинники зовнішньої (конкуренція, становище товару над ринком, характер попиту тощо. буд.) і внутрішнього середовища (витрати виробництва та обігу). Ці чинники та структура ринку становлять основу ціноутворення, тобто при встановленні продажних цін на товари та послуги необхідно керуватися нижньою межею ціни, що дорівнює витратам виробництва.

Ціноосвітній процес пропонованих цін на товари та послуги зазвичай включає два різновиди продажних цін: базову (вихідну) ціну, тобто ціну без знижок, націнок, транспортних, страхових та інших компонентів; розрахункову ціну, яка включає всі супутні компоненти, включаючи запланований прибуток (бажаний рівень доходу на вкладений капітал).

Вибір та призначення ціни на товар та послуги здійснюються такими методами.

Метод повних витрат передбачає додавання до всієї суми витрат (постійних та змінних) певної суми прибутку. Якщо за основу береться виробнича собівартість, то добавка повинна покрити крім прибутку витрати на реалізацію продукції. У будь-якому випадку в надбавку включаються непрямі податки і мита, що перекладаються на покупця.

Цей спосіб забезпечує повне покриття всіх витрат, але його недоліків слід віднести: зниження конкурентних стимулів до мінімізації витрат; спостерігається ігнорування еластичності попиту (рівень попиту може бути виявлено без встановлення ринкової ціни).

При метод вартості виготовлення (переробки) враховується повна сума витрат на одиницю продукції, до якої входять покупна сировина, матеріали, вузли, напівфабрикати та відсоток прибутку, що відповідає внеску підприємства у нарощування вартості. Цей метод мало чим відрізняється від методу повних витрат.

Метод маржинальних (граничних) витрат полягає в тому, що до змінних витрат на одиницю продукції додається сума (відсоток), що покриває витрати та забезпечує достатню норму прибутку. Він забезпечує повне покриття постійних витрат та максимізацію прибутку. Даний метод застосовується практично для будь-яких підприємств.

Метод рентабельності (прибутковості) інвестицій заснований на тому, що ціна товару та послуг повинна забезпечувати рентабельність не нижчу за вартість позикових коштів. До сумарних витрат за одиницю продукції додається відсоткова ставка за кредит. Його недолік - невизначеність у часі рівня відсоткових ставок за кредити в умовах інфляції. Метод рекомендується для підприємств із широким асортиментом виробів, кожне з яких має свої змінні витрати.

20. АНАЛІЗ ВИКОНАННЯ ЗАВДАННЯ З АСОРТИМЕНТУ

Результати ФХД багато в чому визначаються асортиментом та структурою виробництва та реалізації продукції. Суб'єкт господарювання повинен постійно формувати товарний асортимент. Основна мета асортиментної концепції – зорієнтувати підприємство на випуск товарів, які за своєю структурою, споживчими властивостями та якістю найбільш повно відповідають потребам покупців.

У процесі аналізу необхідно встановити виконання плану та динаміку з виробництва сертифікованої продукції.

Виконати завдання за асортиментом - означає випустити вироби за номенклатурою.

Оцінка виконання плану по всьому асортименту продукції, що передбачається підприємством, обчислюється за допомогою середнього відсотка виконання завдання по асортименту.

Існує кілька способів розрахунку середнього відсотка виконання завдання з асортименту. Найбільш точно він розраховується за способом найменшого числа, тобто в рахунок виконання плану приймається найменше з двох величин - планового та фактичного випуску продукції по кожному виробу:

де З_ап - середній відсоток виконання завдання з асортименту.

Продукція, виготовлена понад план або не передбачена планом, не зараховується у виконання плану за асортиментом.

Даний спосіб розрахунку прийнятний у тому випадку і на тих підприємствах, де номенклатура продукції невелика.

Збільшення обсягу виробництва (реалізації) за одними видами продукції призводить до зміни її структури, тобто співвідношення окремих виробів у загальному їх випуску.

Виконати план структури означає збереження у фактичному випуску продукції запланованого співвідношення окремих її видів.

Зміна структури випуску та реалізації змінює всі показники роботи: обсяг випуску та реалізації, матеріаломісткість, собівартість, прибуток, рентабельність, фінансову стійкість.

Вплив структури виробництва та рівень обсягу випуску та прибутку можна визначити, використовуючи спосіб ланцюгових підстановок. Для цього необхідно визначити плановий та фактичний обсяг випуску, знайти відхилення за обсягом випуску, потім розрахувати коефіцієнт виконання плану щодо товарної продукції в цілому по підприємству [(фактичний обсяг / плановий обсяг) x 100 %)] (за випуском у натуральному вираженні).

21. АНАЛІЗ Втрат від шлюбу

Шлюб виробництва перестав бути параметром (показником) якості продукції, оскільки шлюб - це непродуктивні витрати.

Бракованою є продукція, яка може бути використана за призначенням.

Шлюб ділиться на поправний і непоправний. До виправному шлюбу відносять вироби, витрати на виправлення яких не перевищують витрат на виготовлення нових (тобто після додаткових витрат).

Невиправний (остаточний) шлюб передбачає, що додаткові витрати проводити неможливо чи недоцільно.

Виправлення шлюбу призводить до подорожчання собівартості продукції, зниження прибутку, а невиправний шлюб - до зниження обсягу виробництва, підвищення собівартості та зниження прибутку.

За місцем виявлення шлюб поділяється на внутрішній (виявлений на підприємстві) та зовнішній (Виявлений споживачами).

Аналіз втрат від шлюбу здійснюють наступним чином: визначають величину остаточно забракованої продукції за періодами (минулий рік та звітний), знаходять відхилення, дають оцінку; аналізують показники у динаміці; визначають питому вагу шлюбу собівартості товарної продукції за періодами, дають оцінку; визначають вплив зміни втрат на обсяг обсягу випуску, т. е. суму недовипущеної продукції результаті допущеного шлюбу. Щоб розрахувати обсяг недовипущеної продукції, необхідно обсяг продукції звітного року помножити на рівень шлюбу в собівартості товарної продукції та поділити на 100%.

Потім виявляються причини зниження якості та допущеного шлюбу за місцями їх виникнення, центрами відповідальності, розробляються заходи щодо усунення шлюбу та підвищення якості.

Основні причини зниження якості: низька якість вихідної сировини; низький технічний рівень основних фондів; низький рівень організації та технології виробництва; недостатня кваліфікація робітників; аритмічність виробництва.

22. АНАЛІЗ ЯКОСТІ ПРОДУКЦІЇ. ПОКАЗНИКИ ЯКОСТІ

Питання якості – це питання економії матеріальних, трудових та фінансових ресурсів. Якість характеризується надійністю, довговічністю, безпекою, наявністю чи відсутністю рекламації.

Узагальнюючі показники характеризують якість усієї продукції незалежно від її виду та призначення: обсяг та питома вага сертифікованої продукції у загальному обсязі випуску продукції; питома вага нової продукції у загальному її випуску; середній коефіцієнт сортності; питома вага продукції, що експортується і т.д.

Приватні показники якості характеризують технічні та споживчі властивості продукції.

Доцільно здійснювати аналіз якості на стадії проектування. З 1 січня 1992 р. запроваджено сертифікація продукції: авторитетний орган перевіряє та засвідчує відповідність окремих видів продукції вимогам, визначеним у нормативно-технічних документах.

Аналіз якості починається із загальної оцінки виконання завдання та динаміки випуску сертифікованої продукції (СП). Дані для аналізу беруться з оперативно-технічного обліку та звітності.

Аналітичними показниками, що характеризують якість, є питома вага чи коефіцієнт сертифікованої продукції у загальному обсязі випущеної продукції діючих оптових цінах підприємства (без ПДВ та акцизів).

Порівнюючи фактичну питому вагу або коефіцієнт сертифікованої продукції з аналітичними показниками за минулий рік або завданням, можна судити про підвищення якості або зміну якості порівняно з минулим роком.

У разі ринкової економіки посилюється значення економічних форм захисту інтересів споживачів від постачання їм неякісної продукції. Однією із форм захисту є право споживача на пред'явлення постачальнику рекламацій - претензій у зв'язку з постачанням продукції, якість якої не відповідає умовам договору чи контракту на постачання продукції.

Наявність чи відсутність рекламацій є узагальнюючим показником нестабільності якості продукції.

Насамкінець аналізу необхідно виявити вплив рекламування продукції (зниження якості) на фінансові результати. Для розрахунку кількісного впливу необхідно планову частку прибутку чи частку прибутку за попередній рік у загальному обсязі реалізованої продукції помножити на обсяг зарекламованої продукції діючих оптових цінах.

Поряд із зазначеними показниками визначається та аналізується коефіцієнт сортності - Відношення вартості продукції всіх сортів до вартості продукції, обчисленої за першим сортом.

23. АНАЛІЗ РИТМІЧНОСТІ ВИПУСКУ. ПОКАЗНИКИ РИТМІЧНОСТІ

Ритмічність - це рівномірність випуску продукції рівні відрізки часу протягом звітного періоду.

Ритмічна робота господарюючого суб'єкта - важлива умова випуску та реалізації продукції, підвищення якості, зниження собівартості та збільшення прибутку, раціональної організації виробництва та праці.

Показники рівномірності випуску поділяються на прямі та непрямі.

К прямим показниками відносяться коефіцієнт ритмічності, коефіцієнт аритмічності, питома вага виробництва за кожну декаду до місячного випуску тощо.

непрямі показники ритмічності - це оплата простоїв з вини суб'єкта господарювання, втрати від шлюбу, штрафи за недопоставлену продукцію тощо.

Узагальнюючим показником рівномірності випуску продукції є коефіцієнт ритмічності, що показує питому вагу продукції, зданої без порушення графіка.

Коефіцієнт ритмічності можна визначити кількома способами: ставленням суми фактично випущеної продукції межах плану за низку послідовних відрізків часу аналізованого періоду до суми планового випуску продукції цей самий період; шляхом підсумовування фактичних питомих ваги випуску за кожен період, але не більше планового їх рівня.

Чим ближче коефіцієнт ритмічності виробництва до одиниці, тим рівномірніше виконання завдання.

Коефіцієнт ритмічності показує, скільки випущено продукції терміни, встановлені планом-графиком.

Для оцінки ритмічності виробництва визначається коефіцієнт аритмічності - Сума позитивних та негативних відхилень у випуску продукції від планового завдання за кожен день (тиждень, декаду).

Коефіцієнт аритмічності можна визначити як різницю між коефіцієнтом ритмічності та одиницею.

Потім необхідно виявити причини неритмічної роботи - як зовнішні (несвоєчасне постачання сировини, матеріалів постачальниками, відключення електроенергії, страйки підприємств-суміжників та інших.), і внутрішні (низький рівень організації виробництва та праці, низький рівень застосовуваної технології тощо. буд.) .

24. АНАЛІЗ ЗАБЕЗПЕЧНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА МАТЕРІАЛАМИ

Зростання обсягів продукції та поліпшення якості значною мірою залежать від забезпеченості підприємства матеріальними ресурсами та ефективності їх використання.

Своєчасне надходження та ефективне використання матеріальних ресурсів зумовлюють безперебійну, ритмічну роботу, виконання плану та збільшення прибутку. Необґрунтований надлишок матеріальних ресурсів може призвести до уповільнення оборотності оборотних коштів, а отже, погіршення фінансового становища.

Аналіз забезпеченості підприємства матеріальними ресурсами починають зі зіставлення планованої потреби у матеріалах (з урахуванням запасів їх початку року, залишків наприкінці, потреби на ремонт) з даними фактичне надходження матеріалів складу підприємства.

Повна забезпеченість потреби у матеріальних ресурсах джерелами покриття - умова безперебійної роботи.

Джерела покриття поділяються на зовнішні (матеріальні ресурси, що надходять від постачальників відповідно до укладених договорів, або ресурси на оптових базах) та внутрішні (Використання вторинної сировини, скорочення відходів сировини, власне виготовлення напівфабрикатів, економія при зберіганні).

При визначенні реальної потреби у завезенні матеріалів із боку необхідно встановити загальну потребу у певному вигляді матеріалів, яка розраховується як сума потреби у матеріальних ресурсах на програму випуску, відкоригована на зміну залишків матеріалів на початок та кінець року, плюс потреба у матеріальних ресурсах на капітальний ремонт та на утримання інших допоміжних служб.

Реальна потреба у завезенні матеріальних ресурсів з боку дорівнює різниці між загальною потребою та сумою власних внутрішніх джерел покриття.

Об'єктом аналізу є комплексність постачання, Т. е. дотримання певних співвідношень між найважливішими видами матеріальних ресурсів. Порушення комплексності постачання, як правило, призводить до порушення термінів виготовлення, асортименту та можливого зниження обсягу випуску.

Безперебійна робота суб'єкта господарювання неможлива без створення оптимальної величини запасів на здійснення програми випуску. У процесі аналізу визначається відповідність фактичного розміру запасів найважливіших видів сировини та матеріалів нормативним розмірам. З цією метою на підставі даних про фактичну наявність матеріальних ресурсів у натуральній формі та середньодобовому їх витраті визначають фактичну їх забезпеченість матеріалами в днях та порівнюють її з нормативною величиною.

25. МАТЕРІАЛОЄМНІСТЬ І МАТЕРІАЛОВІДДАЧА

Узагальнюючими показниками ефективності використання матеріальних ресурсів є матеріаловіддача, матеріаломісткість, питома вага матеріальних витрат у собівартості продукції, коефіцієнт матеріальних витрат, прибуток на карбованець матеріальних витрат.

Матеріаловіддача (Мо) характеризує вихід продукції на 1 руб. матеріальних витрат (М), тобто кількість продукції, виробленої з кожного рубля спожитих матеріальних ресурсів:

Мо = V/М, (4)

де V – обсяг реалізованої продукції.

Матеріаломісткість (Ме) - Показник, зворотний матеріаловіддачі, що характеризує величину матеріальних витрат, що припадають на 1 руб. виробленої продукції:

Ме = М / V. (5)

Питома вага матеріальних витрат у собівартості продукції характеризує величину матеріальних витрат у повної собівартості виробленої продукції. Динаміка показника характеризує зміну матеріаломісткості продукції.

Коефіцієнт матеріальних витрат - Це ставлення фактичної суми матеріальних витрат до планової, перерахованої на фактичний обсяг випущеної продукції. Цей показник характеризує, наскільки економно використовуються матеріали у виробництві, чи немає перевитрати проти встановленими нормами. Про перевитрату матеріалів свідчить коефіцієнт, що перевищує одиницю.

Ефективність використання окремих видів матеріальних ресурсів характеризують часткові показники матеріаломісткості.

Питома матеріаломісткість визначається як відношення вартості всіх спожитих матеріалів на одиницю продукції до її оптової ціни.

Показник матеріаломісткості більш аналітичний, він реально відображає рівень використання матеріалів у виробництві; 1% зниження матеріальних витрат приносить більший економічний ефект, ніж зниження інших видів витрат.

Основні аналітичні показники, що характеризують використання матеріалів у виробництві: матеріаломісткість усієї товарної продукції; матеріаломісткість окремих виробів.

Розрахунок та аналіз приватних показників матеріаломісткості дозволяють виявити структуру матеріальних витрат, рівень матеріаломісткості окремих видів матеріальних ресурсів, резерви зниження матеріаломісткості продукції.

26. АНАЛІЗ МАТЕРІАЛОЄМНОСТІ

p align="justify"> Аналіз структури матеріальних витрат проводиться для оцінки складу матеріальних ресурсів і частки кожного виду ресурсу у формуванні собівартості та вартості продукції. У ході аналізу виявляються можливості вдосконалення структури матеріальних витрат шляхом застосування нових, прогресивних видів матеріалів, використання замінників (металокераміки тощо).

Аналіз матеріаломісткості проводиться так: 1. Розраховується матеріаломісткість товарної продукції за планом і за звітом, визначається відхилення, дається оцінка зміни. 2. Аналізується зміна матеріаломісткості за окремими елементами витрат. 3. Визначається вплив зміни факторів "норм" (кількості витрат матеріалів на одиницю продукції) та цін на матеріаломісткість продукції. 4. Аналізується зміна матеріаломісткості найважливіших видів виробів. 5. Визначається вплив ефективного використання матеріальних ресурсів зміну обсягу випуску.

Аналіз ефективності використання матеріальних ресурсів у виробництві визначається шляхом порівняння фактичного відсотка корисного використання матеріальних ресурсів із плановим:

МОЗ = (МЗФ/МЗпл) x 100%.

Зниження цього показника свідчить про неефективне використання матеріальних ресурсів.

Абсолютна величина перевитрати чи економії окреслюється різницю між фактичним витратою матеріальних ресурсів і плановим, перерахованим на фактичний випускати продукцію.

Підвищення матеріаломісткості може бути викликано порушенням технології та рецептури, недосконалістю організації виробництва та матеріально-технічного забезпечення, низькою якістю сировини та матеріалів, заміною одних видів матеріалів на інші.

Вплив ефективності використання матеріальних ресурсів на обсяги виробництва можна визначити за формулою V = М x Мо, або V = М / Ме. (6) Для розрахунку впливу факторів на обсяг випуску можна використовувати спосіб ланцюгових підстановок, спосіб абсолютних різниць та відносних різниць, інтегральний метод.

27. ОСНОВНІ ПОНЯТТЯ АНАЛІЗУ ВИКОРИСТАННЯ ТРУДОВИХ РЕСУРСІВ ПІДПРИЄМСТВА

К трудовим ресурсам відноситься та частина населення, яка володіє необхідними фізичними даними, знаннями та навичками праці у відповідній галузі господарства країни. Достатня забезпеченість підприємств необхідними трудовими ресурсами, їхнє раціональне використання, високий рівень продуктивності праці мають велике значення для збільшення обсягів продукції і на підвищення ефективності виробництва. Зокрема, від забезпеченості підприємства трудовими ресурсами та ефективності їх використання залежать обсяг та своєчасність виконання всіх робіт, ефективність використання обладнання, машин, механізмів, обсяг виробництва продукції, її собівартість, прибуток та низка інших економічних показників.

Основні завдання аналізу: вивчення та оцінка забезпеченості підприємства та його структурних підрозділів трудовими ресурсами в цілому, а також за категоріями та професіями; визначення та вивчення показників плинності кадрів; виявлення резервів трудових ресурсів, більш повного та ефективного їх використання; вивчення та оцінка рівня продуктивності праці на підприємстві; вивчення організації оплати праці персоналу підприємства; вивчення динаміки зростання середньої заробітної плати та розгляд її відповідності зростанню продуктивності праці та ін.

Основними джерелами аналізу є ф. № П-4 "Відомості про чисельність, заробітну плату та рух працівників", відповідні розділи плану економічного та соціального розвитку підприємства, дані бухгалтерського та статистичного, управлінського обліку, матеріали відділу кадрів та ін.

28. АНАЛІЗ ЗАБЕЗПЕЧНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА ТРУДОВИМИ РЕСУРСАМИ

В умовах автоматизованого та високомеханізованого виробництва ефективність використання основних виробничих фондів, сировини, покращення якості та структури виробленої продукції залежать як від кількості працюючих, так і від рівня їх кваліфікації, трудової та виробничої дисципліни тощо. загальну чисельність працівників, їхній професійний та кваліфікаційний склад, стверджують штати. У цьому необхідно пам'ятати, що у звіті ф. № П-4 не наводиться докладна розшифровка за категоріями працюючих. Тому для аналізу необхідно використовувати дані первинного обліку та скласти аналітичну таблицю, в якій чисельність персоналу звітного року порівнюється з чисельністю попереднього року. За необхідності в цю таблицю можна запровадити планові показники звітного року, що може розширити аналіз досліджуваного питання щодо досягнення запланованих рівнів у створенні праці для підприємства.

Неукомплектованість персоналу нерідко негативно впливає на динаміку обсягу продукції та її якість. Навіть неукомплектованість непромислового персоналу побічно впливає перебіг виробництва - наприклад, неукомплектованість персоналу дитячих садків, ясел, медсанчастини тощо.

Скорочення чисельності робітників не на шкоду обсягу виробництва продукції та її якості можливе за умови механізації та вдосконалення організації праці, особливо у допоміжних та підсобних підрозділах підприємства.

У ході аналізу слід перевірити забезпеченість виробництва робітниками певних професій, зіставивши фактичну та планову чисельність робітників по всіх професіях, що використовуються на підприємстві. У разі виявлення значних відхилень за будь-якими професіями необхідно встановити причини та намітити заходи щодо їх усунення. Значна нестача робітників за будь-якої професії ускладнює роботу підприємства, створюючи звані вузькі місця у виробництві.

Слід проаналізувати відповідність кваліфікації робочих вимог технології шляхом порівняння ступеня складності робіт з рівнем кваліфікації робочих.

Загальна кваліфікація робітників характеризується середнім тарифним розрядом, що визначається як середньозважена величина.

Ступінь складності робіт визначається як середньозважена величина розряду робіт та трудомісткості їх виконання.

Середній розряд виконуваних робіт має дещо перевищувати розряд робітників, щоб підвищити їхню зацікавленість у підвищенні кваліфікації.

29. АНАЛІЗ ПОКАЗНИКІВ РУХУ І ПОСТІЙСТВА КАДРІВ

Забезпеченість кадрами, особливо робітниками, залежить від руху протягом аналізованого періоду. Інтенсивність руху робочих кадрів характеризується коефіцієнтами: обороту прийому; обороту з вибуття; загального обороту; змінності кадрів; плинності кадрів.

виділяють показники руху робочих кадрів: середньооблікова чисельність робітників (людина); прийнята кількість робітників (всього); число робочих (всього), що вибуло, в тому числі: за власним бажанням, звільнено за прогул та інші порушення трудової дисципліни.

p align="justify"> Коефіцієнти руху кадрів не плануються, тому їх аналіз проводиться шляхом порівняння показників звітного року з показниками попереднього року або (краще) за ряд років.

Постійні кадри, які тривалий час працюють на підприємстві, удосконалюють кваліфікацію, освоюють суміжні професії, швидко орієнтуються в будь-якій нетиповій обстановці, створюють певну ділову атмосферу в колективі та забезпечують вищий рівень продуктивності праці. Для вивчення причин плинності кадрів слід періодично проводити соціологічні дослідження та спостереження з метою вивчення змін, що відбуваються в якісному складі робітників, керівників і фахівців, тобто в кваліфікації, стажі роботи, спеціальності, освіті, віці і т. п. Звільнення робітників при скороченні обсягу виробництва під час розрахунку показників плинності кадрів не враховується.

Для оцінки соціальних результатів вивчаються також коефіцієнти сталості та стабільності кадрів.

Коефіцієнт сталості кадрів - це ставлення чисельності працівників, які перебувають у списковому складі протягом року і більше, до середньооблікової чисельності працівників.

Коефіцієнт стабільності кадрів - це відношення чисельності працівників, які пропрацювали на підприємстві більше трьох років, до їх середньооблікової чисельності.

Коефіцієнти сталості та стабільності кадрів відображають рівень оплати праці та ступінь задоволеності працівників умовами праці, трудовими та соціальними пільгами.

30. АНАЛІЗ РІВНЯ ПРОДУКТИВНОСТІ ПРАЦІ НА ПІДПРИЄМСТВІ

Продуктивність праці - це показник, що характеризує рівень витрат праці виробництва одиниці виробленої продукції; його можна також визначити як кількість виробленої продукції на одного працівника або одного робітника за одиницю часу (рік, квартал, місяць, день, годину). Від цього показника залежить рівень багатьох інших показників – обсяг виробленої продукції, рівень її собівартості, витрата фонду заробітної плати та ін.

При аналізі продуктивності праці слід встановити ступінь виконання плану та динаміку зростання, причини зміни рівня продуктивності праці (зміна обсягу продукції та чисельності, використання засобів механізації та автоматизації, наявність або усунення внутрішньозмінних та цілоденних простоїв, стан нормування праці та ін.).

Узагальнюючий показник продуктивності праці (виробіток на одного працюючого або одного робітника) значною мірою залежить від матеріаломісткості окремих видів продукції, обсягу кооперованих поставок, структури продукції. Більш об'єктивну оцінку продуктивність праці дає показник, обчислений по чистої продукції, т. е. за обсягом продукції з відрахуванням матеріальних витрат та амортизації основних фондів.

Порівняння рівня продуктивності праці звітного року із попереднім роком дозволяє оцінити динаміку продуктивності праці за рік. Продуктивність праці обчислюється однієї працівника і однієї робочого. Наявність цих двох показників дає змогу проаналізувати зрушення структури персоналу підприємства. Вищий темпи зростання продуктивність праці одного працівника проти темпом зростання продуктивність праці одного робітника свідчить про збільшення частки робітників у загальній чисельності працівників і зниження питомої ваги службовців.

Для вивчення та оцінки рівня продуктивності праці на підприємстві рекомендується скласти таблицю, яка повинна включати наступні показники: обсяг продукції в діючих цінах (без ПДВ і акцизів); обсяг продукції у фіксованих цінах; середньооблікова чисельність персоналу; вироблення одного робітника; середня кількість днів, відпрацьованих одним робітником протягом року; середня тривалість робочого дня; середня кількість годин, відпрацьованих одним робітником на рік; питома вага робітників у загальній чисельності персоналу.

Виробіток на одного працюючого дорівнює добутку виробітку на одного робочого та питомої ваги робітників у загальній чисельності персоналу.

Слід зазначити, що основним джерелом підвищення продуктивності праці є впровадження в практику роботи будь-якого виробництва досягнень науки і техніки, тобто НТП.

31. АНАЛІЗ ВИКОРИСТАННЯ РОБОЧОГО ЧАСУ

Як зазначалося, продуктивність праці вимірюється обсягом продукції, виробленої за одиницю часу. Тому зростання продуктивність праці багато в чому залежить від ефективності використання робочого дня.

При покращенні використання робочого часу у звітному році порівняно з попереднім співвідношення між темпами зростання річної, денної та годинної продуктивності праці одного робітника має бути наступним: продуктивність праці річна > денна > вартова.

Співвідношення "продуктивність праці річна > денна" свідчить про зниження неявок на роботу (цілоденних втрат) у людинодні в звітному році порівняно з попереднім; співвідношення "продуктивність праці денна > вартова" - про зниження внутрішньозмінних втрат робочого часу у звітному році порівняно з попереднім.

У процесі аналізу необхідно зіставити для одного робітника фактично відпрацьований робочий час та неявки звітного року з показниками попереднього року з урахуванням таких причин: щорічні відпустки; відпустки за рішенням адміністрації; відпустки з навчання; прогули, цілоденні простої тощо.

Далі необхідно звернути увагу на наявність понаднормових робіт, які компенсуючи внутрішньозмінні втрати робочого часу, вказують на погану організацію виробничого процесу, що призводить до негативних наслідків (зростання собівартості продукції за рахунок доплат за понаднормову роботу, зростання травматизму внаслідок втоми робітників і т. д.) . Вплив понаднормових робіт на випуск продукції визначається добутком кількості людиногодин, відпрацьованих понаднормово у звітному році, на фактичний годинний виробіток робітників.

Необхідно приділити увагу і непродуктивним витратам робочого дня. Приховані втрати робочого часу, тобто витрати робочого часу на виготовлення забракованої продукції та виправлення шлюбу, а також втрати робочого часу у зв'язку з відхиленнями від технологічного процесу безпосередньо як втрати не враховуються.

Для визначення непродуктивних втрат робочого часу, пов'язаних із шлюбом, необхідно розділити суму заробітної плати робітників у забракованій продукції та виплаченої зарплати робітникам на його виправлення на середньогодинну зарплату робітників. Аналогічно визначаються втрати робочого часу у зв'язку з відхиленнями від технологічного процесу: сума доплат робітникам-відрядникам у зв'язку з відхиленнями від нормальних умов роботи ділиться на їхню фактичну середньогодинну зарплату у звітному році. Поруч із врахованими втратами робочого дня необхідно аналізувати внутрішньозмінні втрати робочого дня за даними одноразових спостережень.

32. АНАЛІЗ ОРГАНІЗАЦІЇ ОПЛАТИ ПРАЦІ ПЕРСОНАЛУ ПІДПРИЄМСТВА

Заробітна плата - це частина національного доходу країни, що розподіляється відповідно до кількості та якості витраченої праці. Від оплати праці залежить зростання реальних доходів та рівень матеріального добробуту працівників. Підприємство саме визначає форми та системи оплати праці працівників; вводить різні доплати, які можуть сплачуватись без будь-яких обмежень.

Для аналізу використання фонду зарплати складається таблиця його динаміки, у якій враховуються всі категорії персоналу (робітники, службовці, фахівці, персонал транспорту, торгівлі, громадського харчування тощо. буд.).

За цією таблицею можна судити про абсолютні відхилення у використанні фонду заробітної плати. Однак абсолютне відхилення саме по собі не характеризує використання фонду заробітної плати, оскільки цей показник визначається без урахування ступеня виконання плану чи зміни порівняно з показниками минулого року за обсягом виробництва продукції. Тому необхідно визначати і відносне відхилення щодо фонду заробітної плати.

Відносне відхилення розраховується як різницю між фактичною сумою заробітної плати та плановим фондом, скоригованим на коефіцієнт виконання плану виробництва продукції. Аналогічно визначається відносне відхилення до попереднього року.

Однак коригується лише змінна частина фонду заробітної плати, яка змінюється пропорційно до обсягу виробництва продукції. Це зарплата робітників за відрядними розцінками, премії робітникам та управлінському персоналу за виробничі результати та сума відпускних, що відповідає частці змінної зарплати.

Постійна частина оплати праці не змінюється при зміні обсягу виробництва (зарплата робітників за тарифними ставками, зарплата службовців за окладами, всі види доплат, оплата праці працівників непромислових виробництв та сума відпускних).

При розрахунку відносного відхилення фонду зарплати використовується так званий поправочний коефіцієнт, який відображає питому вагу змінної зарплати в загальному фонді і показує, на яку частку відсотка слід збільшити плановий фонд зарплати за кожен відсоток перевиконання плану з випуску продукції.

Аналогічно розраховується відносне відхилення та стосовно фонду заробітної плати за попередній рік.

p align="justify"> Велике значення для аналізу використання фонду зарплати має вивчення середнього заробітку працівників підприємства, його зміна, а також вивчення факторів, що визначають його рівень.

33. АНАЛІЗ ВИКОРИСТАННЯ МАТЕРІАЛЬНИХ І МОРАЛЬНИХ СТИМУЛІВ

З урахуванням накопиченого досвіду зі стимулювання праці постійно вдосконалюється вся система матеріального та морального заохочення всього персоналу колективів, спрямована на прискорення зростання продуктивності праці та скорочення плинності кадрів, постачання продукції в асортименті та у строки відповідно до укладених договорів, покращення кінцевих результатів усієї роботи підприємства. Основою матеріального стимулювання на підприємствах є преміальна система. Премії повинні нараховуватися залежно від трудового вкладу всього персоналу та кожного працівника персонально, зрівнялівка у матеріальному заохоченні неприпустима. Задля більшої преміальної системи грошовими ресурсами створюються фонди економічного стимулювання, розміри відрахувань у яких зростають при поліпшенні і знижуються при погіршенні показників діяльності підприємства.

При аналізі необхідно перевірити правильність відрахувань до фондів економічного стимулювання та розглянути, як впливає матеріальне стимулювання на основні показники діяльності підприємства.

Про ефективність використання преміальної системи можна судити з низки показників: обсяг продукції діючих цінах; кількість виплачених премій; характеристика використання премій (має тенденцію до зростання).

Про ефективність використання премій можна судити зі співвідношення темпів зростання продуктивність праці та характеристики використання премій.

p align="justify"> Ефективність використання преміальної системи характеризує такі показники, як рентабельність премії, економічність та ін Рентабельність премій визначається ставленням суми отриманого прибутку до суми виплачених премій. У матеріаломістких та енергоємних виробництвах доцільно простежити розміри економії сировини та матеріалів або електроенергії на 1 руб. виплачених премій. Ці показники повинні мати тенденцію до зростання. Методика їхнього аналізу схожа з методикою аналізу показники використання премій.

Щоб проаналізувати розвиток матеріального стимулювання на підприємстві, необхідно розглянути динаміку частки премій у фонді заробітної плати.

Зниження частки премій свідчить про зниження ролі преміальної системи у діяльності підприємства.

У ході аналізу слід розглянути використання моральних стимулів – нагородження за трудові успіхи орденами та медалями, дипломами та грамотами, занесення на Дошку пошани, до Книги пошани тощо.

34. АНАЛІЗ ТЕХНІЧНОГО СТАНУ ОБЛАДНАННЯ

Використані виробничі фонди, їх технічний стан та ступінь відповідності сучасному розвитку техніки значною мірою характеризують технічний рівень підприємства та визначають ефективність їх використання.

Технічний стан обладнання характеризується його фізичним та моральним зносом, рівнем застосування нової техніки, а це насамперед залежить від віку обладнання. Старе обладнання, як правило, менш продуктивне та більш зношене. Однак застаріле, але фізично придатне до експлуатації обладнання може бути модернізовано шляхом конструктивних змін або заміни окремих вузлів та деталей, тобто усувається його моральне зношування. У цьому випадку техніко-економічні показники старого обладнання доводяться до рівня останніх зразків, що випускаються промисловістю, та збільшується термін його експлуатації.

Модернізація застарілого обладнання коштує значно дешевше, ніж придбання та встановлення нового. Застарілим вважається обладнання, що функціонує 10-15 років, сильно застарілим - функціонує понад 15 років. Обладнання, що перебуває в експлуатації до 5 років, відноситься до прогресивного.

Для характеристики технічного стану устаткування недостатньо його розділяти лише за віком: різне технологічне устаткування має неоднаковий нормативний термін експлуатації.

При аналізі технічного стану обладнання слід розглянути, які заходи вживаються на підприємстві для заміни застарілого, непридатного для модернізації обладнання, тобто який коефіцієнт оновлення: чим вищий цей коефіцієнт, тим більшою мірою оновлено обладнання.

Коефіцієнт модернізації - Це відношення числа модернізованих одиниць обладнання до загального числа обладнання даного виду.

Коефіцієнт зношеності - Це відношення суми нарахованого зносу обладнання до вартості цього обладнання на кінець року.

Коефіцієнт оновлення - це відношення вартості новоствореного за рік обладнання до вартості обладнання цього виду на кінець року.

Аналіз технічного стану устаткування дозволяє скласти план його першочергової заміни чи модернізації. При аналізі слід звернути увагу до впровадження нової техніки, особливо автоматизованої.

Коефіцієнт автоматизації виробництва визначають як відношення використовуваного автоматизованого обладнання до його загальної кількості. Для порівняння цей коефіцієнт необхідно обчислити за низку періодів.

35. АНАЛІЗ ВИКОРИСТАННЯ ОБЛАДНАННЯ ПО ПОТУЖНОСТІ

На початку аналізу необхідно виявити, наскільки повно використовуються потужності обладнання та підприємства в цілому, для цього проводиться аналіз використання потужності кожного виду обладнання, що бере участь у потоці.

Коефіцієнт інтенсивного використання обладнання визначається як відношення фактичної кількості вироблених за зміну (добу) виробів до сумарної потужності обладнання. Потужність обладнання визначається за технічними паспортами.

При виявленні нерівномірності навантаження деякі види устаткування потоці необхідно з'ясувати причини цього. При недостатній завантаженості обладнання (коефіцієнт інтенсивності < 1) не забезпечується його нормативна окупність.

При перевантаженості обладнання (коефіцієнт інтенсивності > 1) можливі два варіанти:

1) якщо таке обладнання успішно справляється з роботою і перевантаження не позначається негативно на якості продукції, що виробляється, тобто сенс експлуатувати його з перевантаженням. У цьому випадку не потрібно капукладень для придбання та встановлення додаткового обладнання з метою збільшення його потужності;

2) якщо такий шлях нереальний, необхідно додати обладнання для ліквідації "вузьких місць" в потоці з метою збільшення потужності або замінити його новим, більш продуктивним.

Далі досліджується ступінь використання виробничих потужностей підприємства загалом. Під виробничою потужністю підприємства мається на увазі максимально можливий випуск продукції при досягнутому чи наміченому рівні техніки, технології та організації виробництва. Ступінь використання виробничих потужностей характеризується такими коефіцієнтами:

К_о = V_рік /м_п,

де До_о - загальний коефіцієнт використання виробничих потужностей; V_рік - плановий чи фактичний обсяги виробництва за рік; М_п - Середньорічна виробнича потужність підприємства.

К^и = V_с /м_п.

де До_и - Інтенсивний коефіцієнт використання виробничих потужностей; V_с - Середньодобовий випуск продукції; М_п - Середньодобова виробнича потужність.

К_э = Ф₁/ Ф₂,

де До_э - Екстенсивний коефіцієнт використання виробничих потужностей; Ф₁ - Фактичний або плановий фонд робочого часу; Ф₂ - розрахунковий фонд робочого дня, прийнятий щодо середньодобової виробничої потужності.

36. АНАЛІЗ ВИКОРИСТАННЯ ОСНОВНИХ ВИРОБНИЧИХ ФОНДІВ

Основні виробничі фонди (ОПФ) - це сукупність тих матеріальних цінностей, які у незмінної натуральної формі протягом тривалого, неодноразово що у процесі виробництва та втрачають свою вартість частинами у міру зношування.

Ступінь використання ОПФ характеризується показниками фондовіддачі та фондомісткості. p align="justify"> Фондовіддача - це відношення суми виробленої продукції до середньорічної вартості ОПФ, а фондомісткість - величина, зворотна фондовіддачі.

Показник фондовіддачі слід обчислити за кілька років для зіставлення в динаміці.

На рівень фондовіддачі впливає як сума виробленої продукції, що залежить від ефективності використання потужності підприємства, робочого часу, ритмічності роботи, а й від структури ОПФ.

Під структурою ОПФ розуміється питома вага окремих видів основних фондів у загальній їх вартості. ОПФ по відношенню до виробництва продукції можна поділити на активну та пасивну частини. До активною частини відносяться основні фонди, які надають активний вплив на предмет праці (верстати, обладнання, машини, передавальні пристрої тощо), до пасивний - Ті, які беруть участь у виробничому процесі, але безпосередній вплив на предмет праці не надають (будівлі, споруди).

Підвищення ефективності виробництва насамперед залежить від вищих темпів розвитку активної частини ОПФ. Аналіз структури та зростання ОПФ дозволяє визначити напрямок їх розвитку.

Фондовіддача - Узагальнюючий показник ефективності використання ОПФ. Приватними показниками є коефіцієнт використання потужності, продуктивність окремих видів обладнання в натуральних вимірювачах і т. д. До приватних показників можна віднести і фондовіддачу активної частини ОПФ, аналіз якої становить інтерес з точки зору обґрунтованості зростання цієї частини ОПФ.

37. ЗНАЧЕННЯ, ЗАВДАННЯ ТА ДЖЕРЕЛА АНАЛІЗУ СЕБЕВАРТОСТІ ПРОДУКЦІЇ

Собівартість промислової продукції - це виражені у грошовій формі поточні витрати підприємства на її виробництво та реалізацію. Собівартість продукції має значення для економіки підприємства: розмір одержуваного їм прибутку значною мірою залежить від рівня собівартості. Як відомо, прибуток є різниця між виручкою від реалізації продукції та її повною собівартістю, отже, якщо собівартість нижча, то прибуток вищий, і навпаки. Підприємствам необхідно домагатися підвищення рентабельності, ліквідації збитковості виробництва, збільшення прибутку не за рахунок підвищення цін на свою продукцію, а за рахунок зниження собівартості та поліпшення її якості, оскільки саме собою підвищення цін на продукцію ніякої реальної вигоди суспільству не несе.

Аналіз собівартості продукції дозволяє з'ясувати тенденції зміни даного показника, виконання плану за його рівнем, визначити вплив факторів на його приріст чи зниження та на цій основі оцінити роботу підприємства та визначити можливості та резерви зниження собівартості продукції.

Основні завдання аналізу собівартості продукції: вивчення та оцінка рівня собівартості продукції; виявлення факторів, що впливають на рівень собівартості, та визначення їх розмірів; розробка заходів щодо подальшого зниження собівартості продукції.

Джерелами аналізу собівартості продукції будуть служити ф. № 5-з "Звіт про витрати на виробництво та реалізацію продукції (робіт, послуг) підприємства (організації)", планові та звітні калькуляції собівартості продукції, дані синтетичного та аналітичного обліку витрат та ін.

38. СТРУКТУРА І СКЛАД СЕБІВАРТОСТІ ПРОДУКЦІЇ

Планування та облік собівартості продукції на підприємствах ведуть за елементами витрат та за калькуляційними статтями витрат.

Елементи витрат: матеріальні витрати (сировина та матеріали, покупні комплектуючі вироби та напівфабрикати, паливо, електроенергія, теплоенергія тощо), витрати на оплату праці та відрахування на соціальні потреби, амортизація основних засобів, інші витрати (знос нематеріальних активів, орендна плата, обов'язкові) страхові платежі, відсотки за кредитами банків, податки, які входять у собівартість продукції та інших.).

Угруповання витрат за елементами необхідна вивчення матеріаломісткості, енергоємності, трудомісткості, фондомісткості продукції і на встановлення впливу технічного прогресу на структуру витрат. Зменшення частки заробітної плати та збільшення частки амортизації свідчать про підвищення технічного рівня підприємства, зростання продуктивності праці. Угруповання витрат за статтями калькуляції (За призначенням) вказує, куди, на які цілі та в яких розмірах витрачені ресурси. Вона необхідна обчислення собівартості окремих видів виробів у багатономенклатурному виробництві, встановлення центру зосередження витрат та пошуку резервів їх скорочення. Основні статті калькуляції: сировина та матеріали, зворотні відходи (віднімаються), покупні вироби та напівфабрикати, паливо та енергія на технологічні цілі, основна та додаткова зарплата виробничих робітників, відрахування на соціальне та медичне страхування виробничих робітників, витрати на утримання та експлуатацію машин та обладнання , загальновиробничі витрати, загальногосподарські витрати, втрати від шлюбу, інші виробничі витрати, комерційні витрати

Залежно від обсягу виробництва всі витрати підприємства можна поділити на постійні та змінні, що має важливе значення при аналізі собівартості продукції.

Постійні витрати (Амортизація, оренда приміщень, податок на майно, погодинна оплата праці робітників, зарплата та страхування адміністративно-господарського апарату) залишаються стабільними і при зміні обсягу виробництва.

Змінні витрати (Відрядна зарплата виробничих робітників, сировина, матеріали, технологічне паливо, електроенергія) змінюються пропорційно до обсягу виробництва продукції.

Рівень постійних витрат істотно впливає рівень собівартості продукції за зміни обсягу виробництва: зі збільшенням обсягу виробництва собівартість знижується, і навпаки.

39. АНАЛІЗ СЕБЕВАРТОСТІ ПРОДУКЦІЇ ЗА КАЛЬКУЛЯЦІЙНИМИ СТАТТЯМИ ВИТРАТИ

Калькуляційні статті витрат, їх склад та методи розподілу витрат за видами продукції формуються з урахуванням характеру та особливостей виробництва.

Вирізняють такі калькуляційні статті, що відображають динаміку собівартості продукції: сировину та матеріали; зворотні відходи (віднімаються); паливо та енергія на технологічні цілі; основна зарплата виробничих робітників; додаткова зарплата виробничих робітників; відрахування на соціальні потреби виробничих робітників; витрати на освоєння та підготовку виробництва; загальновиробничі витрати; загальногосподарські витрати; втрати від шлюбу; інші виробничі витрати.

Статті витрат показують, на які цілі зроблено витрати, а таблиця демонструє, за якими статтями мала місце економія в порівнянні з попереднім роком, а за якими - допущено перевитрату. Встановлюються статті витрат, якими відбулися найбільші зміни, і з'ясовуються їх причини.

Причини зміни витрат за змінними статтями: збільшення (або зниження) обсягу продукції та зміна її структури; зміна норм витрати та ціни матеріали, паливо, енергію; зміна трудомісткості продукції та середньогодинної оплати праці за статтею "Основна заробітна плата виробничих робітників" та ін.

Причина зміни витрат на підготовку та освоєння виробництва встановлюється шляхом порівняння кошторисів цих витрат за звітний та попередній роки.

При аналізі зміни непрямих витрат (загальновиробничих та загальногосподарських) вивчаються їх кошториси у звітному році порівняно з попереднім роком та дані аналітичного обліку за рахунком 25 "Загальновиробничі витрати" та рахунком 26 "Загальногосподарські витрати".

При виявленні втрат від шлюбу аналізуються їх причини за актами ВТК та за рахунком 28 "Шлюб у виробництві" та вживаються заходи щодо їх усунення.

Аналіз інших виробничих витрат проводиться за видами їх складу, з'ясовуються причини їх зміни у звітному році, порівняно з попереднім роком. Вплив зміни чинників зміну собівартості продукції аналізується способами різниць чи ланцюгових підстановок.

40. АНАЛІЗ СЕБЕВАРТОСТІ ОКРЕМИХ ВИДІВ ПРОДУКЦІЇ

Аналіз собівартості окремих видів продукції проводиться у разі калькуляціям (плановим і фактичним). При аналізі калькуляцій собівартості окремих видів продукції фактичні витрати загалом і з окремих статтях порівнюються з плановими показниками, а, по порівнянної продукції - з даними попереднього року.

Особливу увагу необхідно приділити виробам, що становлять найбільшу питому вагу обсягом продукції. Значний перевитрата може бути допущений за окремими статтями калькуляції за відсутності перевитрати за собівартістю виробу загалом. Тому, аналізуючи калькуляції окремих видів продукції, слід вивчити як загальне відхилення фактичної собівартості від планової чи попереднього року, а й відхилення за окремими калькуляційним статтям.

Найбільшу увагу серед калькуляційних статей слід приділити аналізу матеріальних витрат, оскільки витрати на сировині та матеріалам у собівартості продукції становлять до 75-78 % у середньому у країні.

Калькуляційна стаття "Основна заробітна плата виробничих робітників" також належить до найважливіших у собівартості продукції. Аналіз прямих трудових витрат є розрахунок наступних показників: трудомісткість, середньогодинна заробітна плата та основна заробітна плата виробничих робітників. Ці показники розраховуються як за планом, і фактично. Далі виявляються відхилення від плану.

Аналогічно аналізується зміна прямих матеріальних і трудових витрат у собівартості одиниці виробленої продукції порівняно з попереднім роком.

Значну частину собівартості продукції становлять непрямі витрати, аналіз яких проводиться щодо кошторисів витрат обслуговування виробництва та управління.

41. АНАЛІЗ ВИТРАТ НА ОБСЛУГОВУВАННЯ ВИРОБНИЦТВА ТА УПРАВЛІННЯ

К витрат на обслуговування виробництва та управління відносяться: загальновиробничі витрати (витрати на утримання та експлуатацію машин та обладнання та цехові витрати); загальногосподарські витрати.

При аналізі витрат на обслуговування виробництва та управління слід: оцінити динаміку витрат як загалом, так і за окремими видами; оцінити зміни витрат у розрахунку 1 крб. обсягу продукції; оцінити виконання кошторисів витрат на утримання та експлуатацію машин та обладнання; вивчити причини перевищення чи економії планових витрат.

При аналізі порівнюються темпи зростання обсягу продукції з темпами зростання витрат обслуговування виробництва та управління. Темп зростання обсягу продукції повинен випереджати темпи зростання зазначених витрат - у разі відбувається відносне скорочення витрат у розрахунку 1 крб. продукції.

Витрати на утримання та експлуатацію машин та обладнання включають амортизацію машин і технологічного обладнання, витрати на їх утримання, витрати на експлуатацію та ін. Деякі види витрат (наприклад, амортизація) не залежать від обсягу виробництва продукції і є умовно-постійними; інші залежать від обсягу виробництва та є умовно-змінними.

Вартість обладнання може змінюватися за рахунок придбання дорожчих машин та їхньої переоцінки у зв'язку з інфляцією. Норми амортизації змінюються досить рідко, і лише за рішеннями уряду.

Експлуатаційні витрати залежать від кількості експлуатованих об'єктів, часу їх роботи та питомих витрат на один станкогод роботи.

Витрати ремонт залежать від обсягу ремонтних робіт, їх складності, ступеня зношеності основних фондів, вартості запчастин і ремонтних матеріалів, економного їх використання.

Цехові та загальногосподарські витрати мають досить велику питому вагу у собівартості продукції. Оскільки у складі цих витрат містяться змінні витрати, що залежать від обсягу виробленої продукції, необхідно їхню планову суму коригувати на відсоток виконання плану за обсягом продукції, тобто обчислювати відносне відхилення.

Більш детальний аналіз цехових та загальногосподарських витрат можна провести шляхом перевірки виконання кошторису за цими витратами, використовуючи дані бухгалтерського обліку за рахунками 25 "Загальновиробничі витрати" та 26 "Загальногосподарські витрати".

Комерційні витрати включають витрати на відвантаження продукції покупцям (вантажно-розвантажувальні роботи, доставка), витрати на тару та пакувальні матеріали, рекламу тощо.

При аналізі комерційних витрат необхідно шукати шляхи їхнього розумного скорочення: використання дешевших видів транспорту, скорочення відстані перевезення вантажів, застосування дешевшої тари тощо.

42. ПОНЯТТЯ АНАЛІЗУ ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА

Сума отриманого прибутку відбиває кінцеві фінансові результати діяльності будь-якого підприємства. В умовах ринкової економіки отримання максимально можливої суми прибутку є метою будь-якого виробництва, оскільки прибуток - основне джерело поповнення фондів накопичення, соціальної сфери, інвестицій, оборотних коштів тощо. багатьох податків.

прибуток - це частина чистого доходу, створеного підприємством у процесі виробництва та реалізованого у сфері обігу. Тільки після продажу продукції чистий дохід набуває форми прибутку. Кількісно вона є різницею між виручкою від реалізації (після сплати ПДВ, акцизів та інших відрахувань з виручки до бюджетних та позабюджетних фондів) та повною собівартістю реалізованої продукції. На розмір прибутку впливає не тільки обсяг виробленої та реалізованої продукції, а й її якість, асортимент, рівень собівартості, пені, штрафи та неустойки - як сплачені, так і отримані, різні списання сум на збитки тощо.

Одна з основних завдань аналізу - виявлення резервів підвищення маси одержуваного прибутку та рівня рентабельності як найважливіших показників ефективності роботи підприємства. У ході аналізу оцінюють виконання плану прибутку за підсумками роботи за кожний квартал і загалом за рік, визначають позитивні та негативні фактори, що вплинули на розміри отриманого прибутку, причини їх виникнення та розробляють заходи щодо усунення виявлених недоліків.

Для аналізу фінансових результатів діяльності підприємства використовують дані плану економічного та соціального розвитку, балансу, звіт ф. № П-3 "Показники фінансового стану та розрахунків", ф. № 5 "Звіт про фінансові результати", дані бухгалтерського обліку за рахунками 46, 47, 48 та 80, а також результати аналізу інших аспектів діяльності підприємства.

43. АНАЛІЗ СКЛАДУ І ДИНАМІКИ БАЛАНСОВОГО ПРИБУТКУ

Прибуток підприємства поділяється на такі види: балансовий прибуток, прибуток від основної продукції, прибуток від іншої реалізації, фінансові результати від позареалізаційних операцій, оподатковуваний прибуток, чистий прибуток.

Балансовий прибуток включає фінансові результати від реалізації продукції, від іншої реалізації (прибуток від продажу товарно-матеріальних цінностей, реалізації продукції підсобних господарств, реалізації основних фондів та нематеріальних активів), прибуток або збиток від позареалізаційних операцій (прибуток від пайової участі в спільних підприємствах, здачі в оренду основних засобів та землі, штрафи та пені, отримані та сплачені, збитки від списання дебіторської заборгованості, стихійних лих, доходи за акціями, облігаціями, депозитами, доходи та збитки за валютними операціями тощо).

Оподатковуваний прибуток - це різниця між балансовим прибутком та сумою податку на майно; доходів, отриманих у вигляді дивідендів з акцій та інших цінних паперів; доходів, отриманих від пайової участі в інших підприємствах; прибуток від посередницьких операцій; прибуток від страхової діяльності; суми відрахування до резервного та інших аналогічних фондів; витрат, що враховуються при обчисленні пільг з податку на прибуток. Іншими словами, оподатковуваний прибуток є балансовим прибутком за вирахуванням сум, що виключаються з оподаткування згідно з чинним законодавством.

Чистий прибуток залишається у розпорядженні підприємства після сплати всіх податків, економічних санкцій та відрахувань до благодійних фондів.

У процесі аналізу слід вивчити склад балансового прибутку, його структуру та динаміку.

Аналіз структури прибутку (збитку) дозволяє оцінити вплив окремих її доданків на кінцевий фінансовий результат - прибуток (збиток) від діяльності підприємства за звітний рік. Найбільша питома вага у структурі балансового прибутку підприємства становить прибуток від реалізації, тому його зниження свідчить про зниження ефективності основної діяльності підприємства. У зв'язку з цим одним із найважливіших завдань аналізу прибутку від реалізації є оцінка впливу окремих факторів на її зміну порівняно з попереднім роком.

Поглибленому аналізу також підлягають ті складові прибутку (збитку) звітного року, які становлять значну питому вагу у прибутку (збитку) звітного року.

44. АНАЛІЗ ПРИБУТКУ ВІД РЕАЛІЗАЦІЇ ПРОДУКЦІЇ

Основну частину прибутку підприємство отримує від продукції. На обсяг прибутку від реалізації продукції впливають шість факторів: обсяг реалізації продукції; її структура; рівень виробничої собівартості; рівень комерційних витрат; рівень управлінських витрат; рівень середньореалізаційних цін.

Прибуток від продукції має прямо пропорційну залежність від обсягу реалізації: що більше продали продукції - то більше отримали прибутку, і навпаки.

Зміна структури реалізованої продукції може надавати як позитивний, і негативний вплив у сумі прибутку: якщо збільшується частка більш рентабельних видів продукції загальному обсязі її, то сума прибутку зростає, і навпаки - зі збільшенням частки низькорентабельної чи збиткової продукції загальна сума прибутку знизиться.

Рівень виробничої собівартості, а також комерційних та управлінських витрат і прибутки перебувають у зворотному пропорційної залежності: у разі зростання виробничої собівартості чи комерційних і управлінських витрат прибуток відповідно знижується, і навпаки.

Зміна рівня середньореалізаційних цін і величина прибутку перебувають у прямо пропорційної залежності: у разі зростання цін відповідно зростає і сума прибутку, і навпаки.

Для визначення впливу обсягу реалізації на прибуток від реалізації необхідно перерахувати плановий прибуток на відсоток перевиконання чи невиконання плану реалізації продукції.

Щоб розрахувати вплив зміни структури реалізованої продукції на прибуток від реалізації, необхідно визначити суму різниці між прибутком за планом, перерахованим на фактичний обсяг продажу, та прибутком за планом. Ця різниця визначає суму прибутку, отриманого за рахунок зміни обсягу продажу та його структури. Отже, далі необхідно позбутися впливу чинника обсягу продажу, навіщо з отриманої суми різниці необхідно виключити суму чинника впливу обсягу реалізації прибуток від реалізації (див. попередній абзац).

Усі отримані показники визначають вплив виробничої собівартості з прибутку від; вплив на прибуток від комерційних та управлінських витрат; вплив зміни рівня середньореалізаційних ціни прибуток від реалізації.

Аналогічно проводиться аналіз прибуток від реалізації продукції проти попереднім роком.

45. АНАЛІЗ ВИКОРИСТАННЯ ПРИБУТКУ

Для аналізу використання прибутку використовуються дані звіту ф. № П-2 "Відомості про інвестиції", дані аналітичного обліку за розділом VIII Плану рахунків бухгалтерського обліку "Фінансові результати", рахунок 90 "Продажі", кошториси щодо фонду накопичення, фонду соціальної сфери та фонду споживання.

Прибуток, що залишається на підприємстві після сплати податків та інших платежів до бюджету, надходить у його повне розпорядження. Підприємство самостійно визначає напрямок її використання, якщо інше не встановлено установчими документами та прийнятою обліковою політикою.

Одна частина прибутку призначається для розширення виробництва (фонд накопичення), друга частина – для матеріального заохочення працівників підприємства (фонд споживання). Створюється також резервний фонд підприємства.

Перед початком аналізу до таблиці заносяться всі необхідні дані щодо використання прибутку (види операційних доходів та витрат): платежі до бюджету за рахунок прибутку; відрахування до резервного капіталу; відрахування на утворення фондів нагромадження; відрахування на освіту фондів соціальної сфери; відрахування на благодійні цілі тощо. буд. Дані таблиці дозволяють визначити динаміку розподілу прибутку між бюджетом та підприємством. У процесі аналізу необхідно вивчити динаміку частки прибутку, яка йде на самофінансування підприємства та матеріальне стимулювання працівників, а також такі показники, як сума самофінансування та сума капітальних вкладень на одного працівника, сума зарплати та виплат на одного працівника. Якщо ці показники вищі, ніж на інших підприємствах, або вищі за нормативні для даної галузі виробництва, то є перспективи для розвитку підприємства.

Важливе завдання аналізу – вивчення використання коштів фондів накопичення та споживання. Кошти цих фондів мають цільове призначення та витрачаються відповідно до затверджених кошторисів.

Фонд накопичення використовується переважно фінансування витрат за розширення виробництва, його технічне переозброєння, впровадження нових технологій тощо.

Фонд споживання може використовуватися на колективні (витрати на утримання об'єктів культури та охорони здоров'я, проведення оздоровчих та культурно-масових заходів) та індивідуальні потреби (винагорода за підсумками роботи за рік, матеріальна допомога, стипендії студентам, часткова оплата харчування та проїзду тощо). ).

46. ПОКАЗНИКИ РЕНТАБЕЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА

Показники рентабельності характеризують ефективність роботи підприємства загалом, дохідність різних напрямів діяльності (виробничої, підприємницької, інвестиційної), окупність витрат тощо. буд. Вони повніше, ніж прибуток, характеризують остаточні результати господарювання, оскільки показують співвідношення ефекту з готівковими чи використаними ресурсами. Дані показники застосовують для оцінки діяльності підприємства та як інструмент в інвестиційній політиці та ціноутворенні.

Показники рентабельності можна об'єднати у кілька груп: що характеризують рентабельність (окупність) витрат виробництва та інвестиційних проектів; що характеризують рентабельність продажів; що характеризують прибутковість капіталу та його частин.

Всі ці показники можуть розраховуватися на основі балансового прибутку, прибутку від реалізації продукції та чистого прибутку.

Рентабельність виробничої діяльності (окупність витрат) обчислюється як відношення валового чи чистого прибутку до суми витрат за реалізованою чи вироблену продукцію. Вона показує, скільки підприємство має прибутку з кожного рубля, витраченого на виробництво та реалізацію продукції. Цей показник може розраховуватися загалом по підприємству (його рівень залежить від зміни структури реалізованої продукції, її собівартості та середніх цін реалізації), а також за окремими його підрозділами та видами продукції (рівень яких залежить від зміни середньореалізаційних цін та собівартості одиниці продукції).

Аналогічним чином визначається окупність інвестиційних проектів - шляхом розподілу отриманої чи очікуваної суми прибуток від реалізації проекту у сумі інвестицій у проект.

Рентабельність продажів розраховується як відношення прибутку від продукції або чистого прибутку до суми отриманої виручки. Цей показник характеризує ефективність підприємницької діяльності (тобто скільки прибутку має підприємство з 1 крб. продажів), широко застосовується в ринковій економіці та розраховується як загалом по підприємству, так і за окремими видами продукції.

47. ПОКАЗНИКИ РЕНТАБЕЛЬНОСТІ КАПІТАЛУ ПІДПРИЄМСТВА

На підставі даних балансу та звіту про фінансові результати та їх використання визначаються показники ефективності використання капіталу (майна) підприємства.

Рентабельність капіталу (майна) підприємства характеризує прибуток, отриманий підприємством з кожного рубля, вкладеного у майно (активи) підприємства, та визначається за формулою

Ркап = П_ч x 100/ К. (10)

де Р_кап ^- рентабельність капіталу (майна) підприємства,%; П_ч - Чистий прибуток, що залишається в розпорядженні підприємства, тис. руб.; К – середня величина капіталу підприємства, розрахована за даними балансу, тис. руб.

Рентабельність поточних активів відображає ефективність використання поточних активів підприємства, показуючи, який прибуток отримує підприємство з кожного рубля, вкладеного в поточні активи підприємства, та визначається за формулою

Р_акт = П_ч x 100/ А_тек(11)

де Р_акт - Рентабельність поточних активів, %; А_тек - Середня величина поточних активів підприємства, розрахована за даними балансу, тис. руб.

Рентабельність коштів (джерел) підприємства характеризує ефективність використання власного капіталу та інвестованих позикових коштів.

Рентабельність власного капіталу характеризує прибуток, одержуваний підприємством з кожного рубля власного капіталу, та визначається за формулою

Р_{кап. соб} = П_розп x100/ К_соб,(12)

де Р_{кап соб} ^- рентабельність власного капіталу; До_соб - середня величина джерел власні кошти підприємства, розрахована за даними I розділу пасиву балансу, тис. крб.

Рентабельність інвестованих позикових коштів (Р_{позика з}) можна визначити методом різниць:

Р_{позику. з} = Р_кап - Р_{кап.соб}(13)

рентабельність інвестицій (Р_кінв) характеризує ефективність інвестування власного капіталу та довгострокових позикових коштів:

Р_{к. інв} = П_б x 100/ К_борг(14)

де П_б - Прибуток балансова, тис. руб.; До_борг - Довгострокові кредити та позики за даними балансу, тис. руб.

48. ПОНЯТТЯ, ЗНАЧЕННЯ, ЗАВДАННЯ ТА ДЖЕРЕЛА ФІНАНСОВОГО СТАНУ ПІДПРИЄМСТВА

Склад та розміщення майна підприємства у вартісному вираженні та джерел його утворення на звітну дату характеризують майновий та фінансовий стан підприємства. Під фінансовим станом слід розуміти також здатність підприємства фінансувати свою діяльність, тобто забезпеченість підприємства фінансовими ресурсами, необхідними для нормальної роботи, доцільність їх розміщення та ефективність використання, фінансові взаємини з іншими юридичними та фізичними особами, платоспроможність та фінансову стійкість.

Фінансовий стан підприємства може бути стійким, нестійким и кризовим та повністю залежить від результатів його виробничої, комерційної та фінансової діяльності. Якщо виробничий та фінансовий плани виконуються та перевиконуються, то це позитивно впливає на фінансове становище підприємства, і навпаки, внаслідок недовиконання плану виробництва та реалізації продукції відбувається підвищення її собівартості, зменшення виручки та маси прибутку, що призводить до погіршення фінансового стану підприємства та його платоспроможності. . Тому фінансова діяльність як складова частина господарської діяльності спрямована на забезпечення планомірного надходження та витрачання грошових ресурсів, виконання розрахункової дисципліни, досягнення раціональних пропорцій власного та позикового капіталу та найбільш ефективного його використання. Головна мета фінансової діяльності - вирішити, де, коли та як використовувати фінансові ресурси для ефективного розвитку виробництва та отримання максимуму прибутку. Головна мета аналізу - своєчасно виявляти та усувати недоліки у фінансовій діяльності та знаходити резерви покращення фінансового стану підприємства та його платоспроможності.

49. ФІНАНСОВА СТІЙКІСТЬ ПІДПРИЄМСТВА

Фінансовий стан підприємства багато в чому залежить від того, які кошти воно має у своєму розпорядженні і куди вони вкладені. За рівнем власності використовуваний капітал поділяється на власний (розділ IV пасиву) і позиковий (розділи V і VI пасиву); за тривалістю використання - на довгостроковий постійний (перманентний) (IV та V розділи пасиву) та короткостроковий (розділ VI пасиву).

Необхідність наявності власного капіталу зумовлена вимогами до самофінансування підприємств; він є основою самостійності та незалежності підприємств. Однак фінансування діяльності підприємства тільки за рахунок власних коштів не завжди вигідне для нього, особливо якщо виробництво носить сезонний характер - тоді в окремі періоди накопичуватимуться великі кошти на рахунках у банку, а в інші періоди їх бракуватиме. Крім того, якщо ціни на фінансові ресурси невисокі, а підприємство може забезпечити більш високий рівень віддачі на вкладений капітал, ніж платить за кредитні ресурси, то залучаючи позикові кошти, воно може підвищити рентабельність власного (акціонерного) капіталу.

У той самий час якщо кошти підприємства створено переважно рахунок короткострокових зобов'язань, його фінансовий стан буде нестійким, оскільки з капіталами короткострокового використання необхідна постійна оперативна робота: контролю над своєчасним їх поверненням і залучення в оборот нетривалий час інших капіталів.

Отже, від рівня оптимальності співвідношення власного і позикового капіталу великою мірою залежить фінансове становище підприємства. Вироблення правильної фінансової стратегії допоможе багатьом підприємствам підвищити ефективність своєї діяльності.

У зв'язку з цим важливими показниками, що характеризують фінансову (ринкову) стійкість підприємства є: коефіцієнт фінансової автономності (незалежності) або питома вага власного капіталу в загальній сумі капіталу; коефіцієнт фінансової залежності (частка позикового капіталу); плече фінансового важеля, чи коефіцієнт фінансового ризику (ставлення позикового капіталу до власного).

Чим вище рівень першого показника і нижче рівень другого та третього показників, тим стійкіший фінансовий стан підприємства.

50. АНАЛІЗ СТРУКТУРИ ПАСИВУ БАЛАНСУ

Відомості, які наводяться в пасиві балансу, дозволяють визначити, які зміни відбулися у структурі власного та позикового капіталу, скільки залучено в обіг підприємства довгострокових та короткострокових позикових коштів, тобто пасив показує, звідки взялися кошти, кому зобов'язане за них підприємство.

Оцінка змін, що відбулися у структурі капіталу, може бути різною з позиції інвесторів та з позиції підприємства. Для банків та інших інвесторів надійнішою вважається ситуація, коли частка власного капіталу у клієнта вища - це виключає фінансовий ризик. Підприємства ж, зазвичай, зацікавлені у залученні позикових коштів: отримавши позикові кошти під менший відсоток, ніж економічна рентабельність підприємства, можна розширити виробництво, підвищити дохідність власного капіталу. У різних галузях склалися свого роду нормативи співвідношень позикових та власні кошти.

Проводячи внутрішній аналіз фінансового стану, необхідно вивчити динаміку та структуру власного та позикового капіталу, з'ясувати причини зміни окремих його доданків та дати оцінку цим змінам за звітний період.

Зростання частки фонду накопичення та нерозподіленого прибутку свідчить про розширене відтворення.

Залучення позикових коштів у обіг підприємства є нормальним процесом. Це сприяє тимчасовому покращенню фінансового стану за умови, що кошти не заморожуються на тривалий час в обігу та своєчасно повертаються. В іншому випадку може виникнути прострочена кредиторська заборгованість, що призводить до виплати штрафів, санкцій та погіршення фінансового стану. Отже, розумні розміри залучення позикового капіталу здатні покращити, а надмірні погіршити фінансовий стан підприємства.

Тому в процесі аналізу необхідно вивчити склад та давність появи кредиторської заборгованості, а також причини утворення простроченої заборгованості постачальникам ресурсів, персоналу підприємства з оплати праці, бюджету, позабюджетних фондів.

Середня тривалість використання кредиторської заборгованості в обороті підприємства обчислюється за такою формулою:

Середні залишки кредиторської заборгованості x Дні періоду / Сума кредитових оборотів за рахунками розрахунків із кредиторами.

При аналізі довгострокового позикового капіталу, якщо він є на підприємстві, інтерес становлять терміни запитання довгострокових кредитів, оскільки від цього залежить стабільність фінансового становища підприємства.

51. АКТИВИ БАЛАНСУ ПІДПРИЄМСТВА

Все, що має вартість, належить підприємству та відображається в активі балансу, називається його активами. Актив балансу містить відомості про розміщення капіталу, що є у розпорядженні підприємства, тобто про вкладення його в конкретне майно та матеріальні цінності, про витрати підприємства на виробництво і реалізацію продукції і на залишки вільної готівки. Кожному виду розміщеного капіталу відповідає окрема стаття балансу.

Головною ознакою угруповання статей активу балансу вважається ступінь їх ліквідності (швидкість перетворення на готівку). За цією ознакою всі активи балансу поділяються на довгострокові, або основний капітал (І розділ), та поточні (оборотні) активи (ІІ розділ).

Кошти підприємства можуть використовуватись у його внутрішньому обороті та за його межами (дебіторська заборгованість, придбання цінних паперів, акцій, облігацій інших підприємств).

Оборотний капітал може перебувати у сфері виробництва (запаси, незавершене виробництво, витрати майбутніх періодів) та сфері обігу (готова продукція, кошти в розрахунках, короткострокові фінансові вкладення, готівка, товари та ін.).

Оборотний капітал може функціонувати у грошовій та матеріальній формі. Від того, які асигнування вкладені в основні та оборотні кошти, скільки їх знаходиться у сфері виробництва у грошовій та матеріальній формі, наскільки оптимальне їх співвідношення, багато в чому залежать результати виробничої та фінансової діяльності, а отже, і фінансовий стан підприємства. Якщо створені виробничі потужності підприємства використовуються недостатньо повно, це негативно позначиться на фінансових результатах підприємства його фінансовому становищі. Те саме відбудеться при створенні зайвих виробничих запасів, які не можуть бути швидко перероблені на наявних виробничих потужностях, - у результаті заморожується капітал, сповільнюється його оборотність і як наслідок – погіршується фінансовий стан.

У процесі подальшого аналізу необхідно поглибити вивчення зміни довгострокових активах. Довгострокові активи, чи основний капітал, - це вкладення коштів із довгостроковими цілями у нерухомість, облігації, акції, нематеріальні активи тощо.

52. АНАЛІЗ АКТИВІВ ПІДПРИЄМСТВА

Велику увагу в аналізі активів підприємства приділяється вивченню стану, динаміки та структури основних фондів, оскільки вони займають основну питому вагу у довгострокових активах підприємства. При вивченні складу основних засобів потрібно з'ясувати співвідношення їх активної та пасивної частин, оскільки від оптимального їх поєднання багато в чому залежать фондовіддача та фінансовий стан підприємства.

При аналізі дебіторську заборгованість її слід розділяти на нормальну та прострочену. Наявність простроченої дебіторську заборгованість створює фінансові труднощі, уповільнює оборотність капіталу. Необхідно прискорювати платежі шляхом удосконалення розрахунків, передоплати, застосування вексельної форми розрахунків тощо. буд. У процесі аналізу необхідно вивчити динаміку, склад, чинники і давність освіти дебіторську заборгованість.

При аналізі дебіторську заборгованість, крім балансу, використовуються матеріали первинного та аналітичного бухгалтерського обліку. Особливої актуальності проблема неплатежів набуває в умовах інфляції.

Тривалість знаходження коштів у дебіторській заборгованості визначається за формулою

Середні залишки заборгованості за рахунками дебіторів x Дні періоду/Сума дебетового обороту за рахунками дебіторів.

Щоб підрахувати збитки підприємства від дебіторської заборгованості, необхідно від простроченої дебіторської заборгованості відняти її суму, скориговану індекс інфляції за цей термін (за мінусом отриманої пені).

Великий вплив на фінансовий стан підприємства має наявність виробничих запасів, які мають бути оптимальними; виробництво повинне вчасно та в повному обсязі забезпечуватись усіма необхідними ресурсами, прагнучи того, щоб вони не залежали на складах.

Причинами наднормативної кількості виробничих запасів може бути наявність неходових, залежали матеріальних цінностей, завищення нормативів, надплановий завезення тощо.

На багатьох підприємствах велику питому вагу у поточних активах займає готова продукція. Причинами цього можуть бути втрати ринків збуту, низька купівельна спроможність підприємств і населення, висока собівартість продукції, низька її якість тощо. буд. з праці та т. буд.

53. АНАЛІЗ ВЗАЄМОЗВ'ЯЗКУ АКТИВА І ПАСИВА БАЛАНСУ

Між статтями активу та пасиву балансу існує тісний взаємозв'язок. Кожна стаття активу балансу має джерела фінансування. Джерелами фінансування довгострокових активів, як правило, є власний капітал та довгострокові позикові кошти; іноді вони формуються з допомогою короткострокових активів банку чи з допомогою тимчасового залучення власних оборотних средств.

поточні активи утворюються з допомогою як власного капіталу, і з допомогою короткострокових позикових коштів. Бажано, щоб вони наполовину були сформовані за рахунок власного, а наполовину за рахунок позикового капіталу, оскільки при цьому забезпечується гарантія погашення позикових коштів.

Залежно від джерел формування загальну суму поточних активів (оборотного капіталу) прийнято поділяти на дві частини: змінну, яка створена за рахунок короткострокових зобов'язань підприємства; постійний мінімум поточних активів (запасів та витрат), що утворюються за рахунок перманентного (власного та довгострокового позикового) капіталу.

Нестача власного оборотного капіталу призводить до збільшення змінної та зменшення постійної частини поточних активів, що також свідчить про посилення фінансової залежності підприємства та нестійкості його становища.

Власний капітал у балансі відбивається загальною сумою. Щоб визначити, скільки його використовується в обороті, необхідно від загальної суми IV і V розділів пасиву балансу виключити суму довгострокових (необоротних) активів. Отримана сума наявності власних оборотних засобів збільшується на суми доходів майбутніх періодів, фонду споживання та коштів майбутніх витрат і платежів, що відображаються у VI розділі пасиву балансу, оскільки вони фактично використовуються в обороті підприємства та прирівнюються до власних коштів.

Необхідно також розрахувати структуру розподілу власного капіталу на оборотний та основний. Ставлення власного оборотного капіталу до його сумі отримало назва коефіцієнта маневреності капіталущо показує, яка частина власного капіталу перебуває в обороті, тобто в тій формі, що дозволяє вільно маневрувати цими засобами.

54. ОЦІНКА ФІНАНСОВОЇ СТІЙКОСТІ ПІДПРИЄМСТВА

Важливим показником, що характеризує фінансову стійкість підприємства, є забезпеченість матеріальних оборотних коштів власними джерелами фінансування - вона встановлюється порівнянням суми власного оборотного капіталу із загальною сумою матеріальних оборотних фондів. Виділяють такі типи стійкості:

1. Абсолютна стійкість фінансового стану, коли запаси та витрати (З) менші за суму власного оборотного капіталу (СК_про) та кредитів банку під товарно-матеріальні цінності (КР_тмц), тобто 3 < СК_про + КР_тмца коефіцієнт забезпеченості запасів і витрат джерелами коштів (К) більше одиниці:

К_оз = (СК_про x КР_тмц)/ 3 > 1. (15)

2. Нормальна стійкість, за якої гарантується платоспроможність підприємства за умови 3 = СК_про + Кр_тмц:

К_оз = СК_про x КР_тмц / 3 = 1. (16)

3. Нестійкий (передкризовий) фінансовий стан, при якому порушується платіжний баланс, але зберігається можливість відновлення рівноваги платіжних коштів та платіжних зобов'язань за рахунок залучення тимчасово вільних джерел коштів (І) в обіг підприємства, кредитів банку на тимчасове поповнення оборотних коштів, перевищення нормальної кредиторської заборгованості над дебіторською та ін.:

3 > СК_про + КР_тмц + І_вр,

Кіз = (СК_про xКР_тмц + І_вр) / 3 = 1. (17)

При цьому фінансова нестійкість вважається допустимою, якщо:

а) виробничі запаси плюс готова продукція рівні або перевищують суму короткострокових кредитів та позикових коштів, що беруть участь у формуванні запасів;

б) незавершене виробництво плюс витрати майбутніх періодів дорівнюють або менше суми власного оборотного капіталу.

4. Кризовий фінансовий стан (підприємство перебуває на межі банкрутства), за якого

3 > СК_про + КР_тмц + І_вр:

К_оз = (СК_про xКР_тмц + Івр) / 3 < 1. (18)

Рівновага платіжного балансу у цій ситуації забезпечується з допомогою прострочених платежів з праці, позичках банку, постачальникам тощо.

Стійкість фінансового становища може бути відновлена шляхом:

а) прискорення оборотності капіталу у поточних активах;

б) обґрунтованого зменшення запасів; в) поповнення власного оборотного капіталу.

55. АНАЛІЗ ПЛАТЕЖНІСНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА

Аналіз платоспроможності важливий як підприємства з метою оцінки його фінансового становища, але й зовнішніх інвесторів (банків), які хочуть переконатися у кредитоспроможності позичальника.

Оцінка платоспроможності проводиться на основі характеристики ліквідності поточних активів, тобто часу, необхідного для перетворення їх у готівку. Поняття платоспроможності та ліквідності дуже близькі. Від ступеня ліквідності балансу залежить платоспроможність та її перспектива.

Аналіз ліквідності балансу полягає у порівнянні коштів за активом, згрупованих за ступенем спадної ліквідності, з короткостроковими зобов'язаннями за пасивом, які групуються за ступенем терміновості їх погашення.

Найбільш мобільною частиною ліквідних коштів є гроші та короткострокові фінансові вкладення (1-а група поточних активів). Ліквідність готової продукції, товарів відвантажених та дебіторської заборгованості (2-га група) залежить від своєчасності відпустки продукції, оформлення банківських документів, швидкості документообігу в банках, від попиту на продукцію, її конкурентоспроможності, платоспроможності покупців тощо.

Набагато більший термін знадобиться для перетворення виробничих запасів і незавершеного виробництва (3-я група) на готову продукцію, а потім на готівку.

Відповідно на 3 групи розбиваються та платіжні зобов'язання підприємства:

1) заборгованість, строки оплати якої вже настали;

2) заборгованість, яку слід сплатити найближчим часом;

3) довгострокова заборгованість.

Щоб визначити поточну платоспроможність, необхідно ліквідні кошти 1 групи порівняти з платіжними зобов'язаннями 1 групи. Ідеальний варіант, якщо коефіцієнт дорівнюватиме одиниці або трохи перевищувати її.

Для оцінки перспективної платоспроможності розраховують такі показники.

абсолютна ліквідність визначається ставленням суми ліквідних коштів 1-ї групи до всієї суми короткострокових боргів підприємства (VI розділ пасиву балансу). Платоспроможність підприємства вважатиметься нормальною при значенні коефіцієнта, що дорівнює або вище 0,25-0,30.

проміжний коефіцієнт ліквідності визначається ставленням суми ліквідних коштів 1-ї та 2-ї груп до загальної суми короткострокових боргів підприємства (VI розділ пасиву балансу). Нормальним вважається співвідношення 1:1.

Загальний коефіцієнт ліквідності розраховується ставленням усієї суми поточних активів (розділ II активу балансу) до загальної суми короткострокових зобов'язань (VI розділ пасиву балансу) та має становити 1,5-2,0.

56. ЗАВДАННЯ ТА ДЖЕРЕЛА АНАЛІЗУ ФІНАНСОВОГО СТАНУ ПІДПРИЄМСТВА

Оцінка та аналіз фінансового стану підприємства – актуальна проблема для всіх без винятку користувачів інформацією.

Головна мета аналізу фінансового стану підприємства - своєчасно виявляти та усувати недоліки, наявні при використанні коштів, та забезпечувати платоспроможність підприємства.

Для оцінки стійкості фінансового стану підприємства використовується система показників, що характеризують зміни: структури капіталу підприємства щодо його розміщення та джерел освіти; ефективності та інтенсивності його використання; платоспроможності та кредитоспроможності підприємства; запасу його фінансової стійкості.

Аналіз фінансового становища підприємства грунтується головним чином відносних показниках, оскільки абсолютні показники балансу та інших звітів за умов постійної інфляції практично неможливо привести у порівняний вид.

Фінансовий аналіз ділиться на внутрішній та зовнішній.

Внутрішній аналіз проводиться службами підприємства, та його результати використовуються для планування, контролю та прогнозування фінансового стану підприємства. Його мета - встановити планомірне надходження коштів і розмістити власні та позикові кошти таким чином, щоб забезпечити отримання максимуму прибутку та запобігти банкрутству.

Зовнішній аналіз здійснюється інвесторами, постачальниками ресурсів, контролюючими органами на основі звітності, що публікується. Його мета - встановити можливість вигідного вкладення коштів, щоб забезпечити максимум прибутку та виключити ризик втрати.

Основні завдання аналізу фінансового становища підприємства: оцінка майнового стану підприємства; оцінка капіталу, вкладеного у майно підприємства; аналіз забезпеченості підприємства власними оборотними коштами та оцінка впливу факторів на величину їхньої зміни; аналіз ефективності використання оборотних засобів; аналіз показників фінансової стійкості підприємства; оцінка платоспроможності та ліквідності підприємства.

Основними джерелами інформації для аналізу фінансового становища підприємства є ф. №1 "Бухгалтерський баланс", ф. № П-2 "Відомості про інвестиції", ф. № П-3 "Відомості про фінансовий стан організації" та інші форми звітності, дані первинного та аналітичного бухгалтерського обліку, які розшифровують та деталізують окремі статті балансу.

57. ЦІЛІ ФІНАНСОВОЇ ПОЛІТИКИ ПІДПРИЄМСТВА

Мета розробки фінансової політики підприємства – побудова ефективної системи управління фінансами, спрямованої на вирішення стратегічних та тактичних завдань.

Цілі індивідуальні для кожного суб'єкта господарювання. Підприємства в умовах високої інфляції та існуючої податкової політики держави можуть мати різні інтереси у питаннях формування та використання прибутку, виплати дивідендів, регулювання витрат виробництва, збільшення майна та обсягів продажу (виручки від реалізації).

Одне із завдань реорганізації підприємства - перехід до управління фінансами на основі аналізу фінансово-економічного стану з урахуванням постановки стратегічних цілей діяльності підприємства, адекватних ринковим умовам, та пошук шляхів їх досягнення. Результати діяльності будь-якого підприємства цікавлять як зовнішніх (насамперед інвесторів, кредиторів, акціонерів, споживачів та виробників), так і внутрішніх ринкових агентів (керівників підприємства, працівників адміністративно-управлінських структурних підрозділів, працівників виробничих підрозділів).

p align="justify"> При проведенні реорганізації підприємства стратегічними завданнями розробки фінансової політики підприємства є: максимізація прибутку підприємства; оптимізація структури капіталу підприємства та забезпечення його фінансової стійкості; досягнення прозорості фінансово-економічного стану підприємств для власників (учасників, засновників), інвесторів, кредиторів; забезпечення інвестиційної привабливості підприємства; створення ефективного механізму управління підприємством; використання підприємством ринкових механізмів залучення коштів.

У межах цих завдань рекомендується виконати такі заходи щодо низки напрямів у сфері управління фінансами: ринкова оцінка активів; реструктуризація заборгованості з платежів до бюджету; розробка програми заходів щодо ліквідації заборгованості із виплати заробітної плати; розробка заходів щодо зниження негрошових форм розрахунків; аналіз стану підприємства на ринку та вироблення стратегії розвитку підприємства; інвентаризація майна та реструктуризація майнового комплексу підприємства.

Слід зазначити, що з розробці ефективної системи управління фінансами постійно виникає основна проблема поєднання інтересів розвитку підприємства, наявності достатнього рівня коштів для зазначеного розвитку та збереження високої платоспроможності підприємства.

58. НАПРЯМКИ РОЗРОБКИ ФІНАНСОВОЇ ПОЛІТИКИ ПІДПРИЄМСТВА

До основних напрямів розробки фінансової політики підприємства належать: аналіз фінансово-економічного стану підприємства; розробка облікової та податкової політики; вироблення кредитної політики підприємства; управління оборотними коштами, кредиторською та дебіторською заборгованістю; управління витратами, включаючи вибір амортизаційної політики; вибір дивідендної політики.

При аналізі фінансово-економічного стану використовують показники квартальної та річної бухгалтерської звітності. Попередній аналіз здійснюється перед складанням бухгалтерської та фінансової звітності, коли є можливість змінити ряд статей балансу, а також для складання пояснювальної записки до річного звіту. На основі даних підсумкового аналізу фінансово-економічного стану виробляються майже всі напрями фінансової політики підприємства, і від того, наскільки якісно його проведено, залежить ефективність управлінських рішень, що приймаються. Якість фінансового аналізу залежить від застосовуваної методики, достовірності даних бухгалтерської звітності, а також від компетентності особи, яка приймає управлінське рішення у сфері фінансової політики.

На підтвердження достовірності даних бухгалтерської звітності доцільно провести аудиторську перевірку спеціалізованою організацією. Результати аудиторської перевірки слід враховувати під час аналізу фінансово-економічного стану підприємства.

Основними компонентами фінансово-економічного аналізу діяльності підприємства є такі.

Аналіз бухгалтерської звітності - це вивчення абсолютних показників, поданих у бухгалтерській звітності. У процесі аналізу визначаються склад майна підприємства, його фінансові вкладення, джерела формування власного капіталу, оцінюються зв'язки України із постачальниками і покупцями, обсяг виручки від і розмір прибутку.

При цьому слід порівняти фактичні показники звітності з плановими (кошторисними) та встановити причини їхньої невідповідності.

Горизонтальний аналіз - це порівняння показників бухгалтерської звітності із показниками попередніх періодів.

Вертикальний аналіз проводиться з метою виявлення питомої ваги окремих статей звітності у загальному підсумковому показнику та подальшого порівняння результату з даними попереднього періоду.

Трендовий аналіз заснований на розрахунку відносних відхилень показників звітності за кілька років рівня базисного року.

59. АНАЛІЗ ЕФЕКТИВНОСТІ ТА ІНТЕНСИВНОСТІ ВИКОРИСТАННЯ КАПІТАЛУ

Капітал, що у виробництві та реалізації продукції, перебуває у постійному русі, переходячи з однієї стадії кругообігу до іншої.

На 1 стадії підприємство набуває необхідних йому основних фондів, виробничих запасів, на 2-й стадії кошти у формі запасів надходять у виробництво, а частина їх використовується на оплату праці працівників, виплату податків, платежів із соцстраху та інші витрати. Закінчується ця стадія випуском готової продукції.

На 3 стадії готова продукція реалізується і з цього приводу підприємства повертаються кошти з деяким приростом (прибутком). Чим швидше кругообіг капіталу, тим більше продукції отримає і реалізує підприємство за однієї і тієї ж суми капіталу. Затримка руху коштів у будь-якій стадії кругообігу веде до уповільнення оборотності капіталу, вимагає додаткового вкладення коштів і може спричинити значне погіршення фінансового становища підприємства.

Коефіцієнт оборотності капіталу (К_{про до}) складає:

К_{про. до} = Р/С_кап(19)

де Р – обсяг реалізації продукції; З_кап - Середньорічна вартість продукції.

Тривалість одного обороту (О) становить:

О = Д : К_об.к, (20)

де Д – тривалість періоду в днях (рік – 360, квартал – 90, місяць – 30 днів).

Ефективність зміни швидкості обороту капіталу (Е) визначається так:

Е = (Р/Д) x (О₁ - Про₂). (21 р.)

Зворотну ефективність буде отримано при уповільненні оборотності капіталу; безпосередньо відбиває зміна фінансового становища підприємства.

Тривалість обороту капіталу великою мірою залежить від співвідношення основного і оборотного капіталу: що вища частка основного капіталу у сумі, тим повільніше він обертається, і навпаки - зі збільшенням частки оборотних активів прискорюється загальна оборотність капіталу.

60. ОЦІНКА ФІНАНСОВОГО СТАНУ неплатоспроможних ПІДПРИЄМСТВ

Як критерії для оцінки незадовільної структури балансу неплатоспроможних підприємств використовуються такі показники: загальний коефіцієнт ліквідності; коефіцієнт забезпеченості підприємства власними обіговими коштами; коефіцієнт відновлення (втрати) платоспроможності.

Підставою для визнання структури балансу є незадовільною, а підприємства - неплатоспроможною є одна з умов:

1) якщо загальний коефіцієнт ліквідності на кінець звітного періоду має значення нижче за нормативний (1,5);

2) якщо коефіцієнт забезпеченості власними оборотними коштами на кінець звітного періоду має значення нижче за нормативний (0,3).

Загальний коефіцієнт ліквідності (До_лик) розраховується за формулою

К_лик = (Т_а - Р_б) / (Т_п - Д_б), (23)

де Р_б - витрати майбутніх періодів; Т_а - поточні активи; Т_п - поточні пасиви; Д_б - Доходи майбутніх періодів.

Коефіцієнт забезпеченості підприємства власними обіговими коштами (До_ос) визначається за формулою

К_ос = (Т_а - Т_п) / Т_а(24)

де Т_а - поточні активи; Т_п - поточні пасиви. Якщо До_лик і К_ос нижче нормативу, але є тенденція зростання цих показників, розраховується коефіцієнт відновлення платоспроможності

(До_вп) за період, що дорівнює 6 місяцям:

К_вп = До_лік.1 + (6: Т) (К_лік.1 - До_лік.0) / К_{лік.(норм)}(25)

де До_лік1 і К_лік0 - відповідно фактичне значення коефіцієнта ліквідності наприкінці та на початку звітного періоду; До_{лік(норм)} - Нормативне значення загального коефіцієнта ліквідності; 6 – період відновлення платоспроможності, міс.; Т – звітний період, міс.

Якщо До_вп > 1, то підприємство має реальну можливість відновити свою платоспроможність, і навпаки - якщо До_вп <1, підприємство не має реальної можливості відновити свою платоспроможність найближчим часом.

Якщо підприємство визнається неплатоспроможним, а структура його балансу незадовільною, вибирається одне із двох варіантів рішень: проведення реорганізаційних заходів на відновлення його платоспроможності; проведення ліквідаційних заходів відповідно до чинного законодавства.

61. МАЙНОВЕ ПОЛОЖЕННЯ ПІДПРИЄМСТВА

Вартість майна підприємства - це необоротні та оборотні активи, що знаходяться у розпорядженні підприємства. Актив бухгалтерського балансу підприємства дозволяє оцінити майно підприємства та його інвестиційну діяльність на звітну дату.

Загальна вартість майна підприємства дорівнює підсумку активу балансу з відрахуванням підсумку у розділі III балансу " Збитки " . Вартість внеоборотных активів (основний капітал) дорівнює підсумку розділу I активу балансу, а вартість оборотних засобів - підсумку розділу II активу "Оборотні активи".

На підставі показників майна підприємства (необоротні та оборотні активи) вивчається динаміка зміни вартості всього майна та його складових за рік або інший аналізований період та дається оцінка впливу окремих видів майна на збільшення чи зниження вартості всього майна, тобто проводиться "горизонтальний аналіз" майна. Слід пам'ятати, що з горизонтальному аналізі зміну показників впливають результати переоцінки майна та інфляція.

Вищий темп приросту оборотних (мобільних) коштів проти внеоборотными визначає тенденцію до прискорення оборотності всієї сукупності коштів підприємства.

Збільшення питомої ваги необоротних активів у майні підприємства свідчить про капіталізацію прибутку та вдалі напрямки інвестиційної політики підприємства. При великій питомій вазі довгострокових фінансових вкладень, а тим більше її підвищенні протягом року, вивчається ефективність вкладення коштів у інші підприємства. І тому порівнюється відсоток доходу інвестований капітал. Відсоток доходу на інвестований капітал в інші підприємства має бути вищим, ніж на кошти, вкладені у власне виробництво.

Зі збільшенням частки основних засобів у майні підприємства збільшуються амортизація основних фондів частка постійних витрат.

Значне збільшення частки оборотних активів може свідчити про зміну виду діяльності підприємства - від виробничої до торговельно-посередницької. Зниження частки дебіторську заборгованість є позитивною тенденцією у діяльності підприємства.

62. ОСНОВНІ НАПРЯМКИ ВИВЧЕННЯ ФХД

Заключний етап аналізу фінансово-господарської діяльності підприємств - визначення напрямів її поліпшення для того, щоб вони враховувалися у процесі перспективного та поточного планування.

Природно, що пріоритетними вважаються напрямки, що приносять прибуток підприємствам. Як правило, всю фінансово-господарську діяльність підприємств розглядають як три самостійні блоки: виробнича діяльність, інвестиційна та фінансова діяльність.

Результати проведеного аналізу можна визначити після комплексного розгляду цих блоків.

У складі виробничої діяльності мають бути обґрунтовані можливості збільшення випуску продукції (робіт, послуг) у результаті аналізу: ринків збуту продукції; рівня конкурентоспроможності продукції; можливостей забезпечення виробничими ресурсами - матеріалами, трудовими ресурсами та основними фондами; можливе зниження рівня витрат; зростання цін на продукцію з урахуванням інфляційних процесів та попиту.

Пропозиції щодо поліпшення виробничої діяльності повинні супроводжуватись прогнозом прибутку з урахуванням ув'язування обсягу реалізації, витрат та прибутку.

поліпшення інвестиційної діяльності в результаті проведеного аналізу може здійснюватись у таких напрямках: оновлення майна підприємства; вкладення фінансових ресурсів у інші підприємства, цінні папери (необхідне обґрунтування запропонованих проектів вкладень в інвестиції); надання позик підприємствам чи стягнення боргів.

поліпшення фінансової діяльності передбачає: вкладення вільних ресурсів у розвиток самого підприємства; інші підприємства; планування операцій у бізнесі, які проводяться за допомогою фінансових ресурсів; використання фінансових важелів у плануванні фінансової діяльності.

Перший напрямок орієнтується на результати проведеного аналізу прибутковості підприємства та можливостей щодо розширення та поліпшення діяльності підприємства. За наявності негативних результатів щодо збільшення обсягу продукції (робіт, послуг) слід вкладати фінансові ресурси в інші підприємства або операції бізнесу, практично пов'язані з отриманням відсотка, дивідендів від вкладених коштів.

Використання фінансових важелів передбачає як залучення позикового капіталу, і вкладення власного капіталу розвиток інших підприємств. У цій ситуації слід обґрунтувати, орієнтуючись на відсоткові ставки по позикових коштах та прибутковість самого підприємства, доцільність позикових коштів та економічну вигоду від вкладення власних коштів.

У цьому велике значення має визначення ризиків фінансових вливань.

Рекомендуємо цікаві статті розділу Конспекти лекцій, шпаргалки:

▪ Клінічна психологія. Шпаргалка

▪ Основи менеджменту. Шпаргалка

▪ Філософія. Конспект лекцій

Дивіться інші статті розділу Конспекти лекцій, шпаргалки.

Читайте та пишіть корисні коментарі до цієї статті.

<< Назад

Останні новини науки та техніки, новинки електроніки:

Запрацювала найвища у світі астрономічна обсерваторія 04.05.2024

Дослідження космосу та її таємниць - це завдання, яка привертає увагу астрономів з усього світу. У свіжому повітрі високих гір, далеко від міських світлових забруднень, зірки та планети розкривають свої секрети з більшою ясністю. Відкривається нова сторінка в історії астрономії із відкриттям найвищої у світі астрономічної обсерваторії – Атакамської обсерваторії Токійського університету. Атакамська обсерваторія, розташована на висоті 5640 метрів над рівнем моря, відкриває нові можливості для астрономів у вивченні космосу. Це місце стало найвищим для розміщення наземного телескопа, надаючи дослідникам унікальний інструмент вивчення інфрачервоних хвиль у Всесвіті. Хоча висотне розташування забезпечує більш чисте небо та менший вплив атмосфери на спостереження, будівництво обсерваторії на високій горі є величезними труднощами та викликами. Однак, незважаючи на складнощі, нова обсерваторія відкриває перед астрономами широкі перспективи для дослідження. ...>>

Управління об'єктами за допомогою повітряних потоків 04.05.2024

Розвиток робототехніки продовжує відкривати перед нами нові перспективи у сфері автоматизації та управління різними об'єктами. Нещодавно фінські вчені представили інноваційний підхід до управління роботами-гуманоїдами із використанням повітряних потоків. Цей метод обіцяє революціонізувати способи маніпулювання предметами та відкрити нові горизонти у сфері робототехніки. Ідея управління об'єктами за допомогою повітряних потоків не є новою, проте донедавна реалізація подібних концепцій залишалася складним завданням. Фінські дослідники розробили інноваційний метод, який дозволяє роботам маніпулювати предметами, використовуючи спеціальні повітряні струмені як "повітряні пальці". Алгоритм управління повітряними потоками, розроблений командою фахівців, ґрунтується на ретельному вивченні руху об'єктів у потоці повітря. Система керування струменем повітря, що здійснюється за допомогою спеціальних моторів, дозволяє спрямовувати об'єкти, не вдаючись до фізичного. ...>>

Породисті собаки хворіють не частіше, ніж безпородні 03.05.2024

Турбота про здоров'я наших вихованців – це важливий аспект життя кожного власника собаки. Однак існує поширене припущення про те, що породисті собаки більш схильні до захворювань у порівнянні зі змішаними. Нові дослідження, проведені вченими з Техаської школи ветеринарної медицини та біомедичних наук, дають новий погляд на це питання. Дослідження, проведене в рамках Dog Aging Project (DAP), що охопило понад 27 000 собак-компаньйонів, виявило, що чистокровні та змішані собаки в цілому однаково часто стикаються з різними захворюваннями. Незважаючи на те, що деякі породи можуть бути більш схильні до певних захворювань, загальна частота діагнозів у обох груп практично не відрізняється. Головний ветеринарний лікар Dog Aging Project, доктор Кейт Криві, зазначає, що існує кілька добре відомих захворювань, що частіше зустрічаються у певних порід собак, що підтримує думку про те, що чистокровні собаки більш схильні до хвороб. ...>>

Випадкова новина з Архіву

Штучна сітківка ока на органічних чіпах 21.11.2023

Вчені з Міланського університету Бікока представили чіп, створений з електронних органічних компонентів, здатний емулювати функції сітківки ока. Ця технологія відкриває перспективи використання нейронних імплантатів для лікування захворювань очей та неврологічних розладів.

Отриманий прототип органічного чіпа, здатного емулювати функції сітківки ока, означає значний крок у напрямку створення передових нейроінтерфейсів. Незважаючи на поточні обмеження, результати обіцяють перспективи лікування захворювань очей і різних неврологічних розладів з використанням нових технологій.

Представлений пристрій є органічним фотоелектрохімічним транзистором, що складається з двох тонких плівок провідного полімеру, нанесених на скляну підкладку і з'єднаних електролітом. Одна із плівок діє як канал між електродами, а інша - як затвор. Подача напруги на затвор змушує іони мігрувати з електроліту канал, змінюючи його провідність. Унікальність пристрою полягає в інтеграції світлочутливих молекул, дозволяючи керувати "комірами" за допомогою світлових сигналів, подібно до роботи сітківки ока.

Цей чіп успішно імітував два взаємодоповнюючі процеси у відповідь на світлові сигнали, відомі як короткострокова і довгострокова пластичність. Незважаючи на те, що прототип працює повільніше за біологічні нейрони і здатний лише реагувати на біологічні сигнали, вчені вже працюють над наступною версією, здатною створювати хімічні сигнали для взаємодії з біологічними системами.

Проект передбачає як розробку повністю органічних нейронних імплантатів, а й відкриває нову епоху взаємодії традиційної електроніки з біологічними системами.

Інші цікаві новини:

▪ Прототип штучної електронної мови

▪ Вітряна електрика на бактеріях

▪ Місяць далекої планети

▪ Завод вуглецевих нанотрубок

▪ Крихітний електромобіль Rimono

Стрічка новин науки та техніки, новинок електроніки

Цікаві матеріали Безкоштовної технічної бібліотеки:

▪ розділ сайту Акумулятори, зарядні пристрої. Добірка статей

▪ стаття М'яка калошниця. Поради домашньому майстру

▪ статья Який літак здійснив перший безпосадковий переліт навколо земної кулі? Детальна відповідь

▪ стаття Водій легкового автомобіля. Типова інструкція з охорони праці

▪ стаття Охорона та безпека. Особиста безпека. Довідник

▪ стаття Прилад для налаштування KB антен. Енциклопедія радіоелектроніки та електротехніки

Залишіть свій коментар до цієї статті:

All languages of this page

Головна сторінка | Бібліотека | Статті | Карта сайту | Відгуки про сайт